Казанина Александра Михайловна

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дело № 2а-2612/2020

УИД № 50RS0044-01-2020-003542-20

22 сентября 2020 года

город Серпухов Московской области

Судья Серпуховского городского суда Московской области Коляда В.А.,

рассмотрел в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Казаниной Александре Михайловне о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Казаниной Александре Михайловне и просит взыскать задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОКТМО 46770000) за 2019 год в размере 3297 рублей 04 копейки и пени в размере 9 рублей 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОКТМО 46770000) за 2019 год в размере 14058 рублей 88 копеек и пени в размере 39 рублей 36 копеек. Свои требования административный истец мотивирует тем, что Казанина А.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 14.03.2019 по 05.09.2019 – в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-552/2020. Административным ответчиком в адрес мирового судьи были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен 06.05.2020. Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Генерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной тактикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Согласно статье 430 Кодекса упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксир...

...ованном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Казанина А.М. осуществляла предпринимательскую деятельность с 14.03.2019 по 05.09.2019 г. В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно представленному расчету размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019г. - с 14.03.2019 по 05.09.2019г. составляет 3297 рублей 04 копейки. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г.- с 14.03.2019 по 05.09.2019г. составляет 14058 рублей 88 копеек. Если предприниматель прекратил деятельность до его окончания календарного года, то в этом случае страховые взносы определяют пропорционально отработанным месяцам. За неполный месяц работы фиксированный размер взносов рассчитывают пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога Казаниной А.М. начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа от 03.10.2019 № 54754 с установленным сроком добровольной уплаты -15.10.2019. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Казанина А.М. о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства извещена надлежащим образом. Копия административного искового заявления с прилагаемыми документами и судебное извещение были направлены соответственно административным истцом и судом по месту жительства по <адрес>. От административного ответчика в установленный судом срок письменного отзыва в суд не поступило.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности и взаимосвязи письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 настоящей статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что Казанина А.М. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.03.2019; 05.09.2019 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области выявлена задолженность у Казаниной А.М. по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОКТМО 46770000) за 2019 год в размере 3297 рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОКТМО 46770000) за 2019 год в размере 14058 рублей 88 копеек. Согласно ст.23 НК РФ плательщики страховых вносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы. Однако в установленные сроки страховые взносы за 2019 год не уплачены плательщиком. На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога Казаниной А.М. начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа от 03.10.2019 № 54754 с установленным сроком добровольной уплаты -15.10.2019. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 24 июня 2020 года, номер почтового идентификатора 80092348224893.

20 апреля 2020 мировой судья 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынес судебный приказ о взыскании с Казаниной А.М. задолженности за 2019 год по страховым взносам и пени, однако в связи с поступлением от последнего возражений на судебный приказ, он был отменен определением от 06.05.2020.

Исследовав представленные сторонами в материалы дела доказательства, судом установлено, что Казанина А.М. была зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, однако не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, возложенную законом. От уплаты страховых взносов за указанный период ответчик освобождена не была.

Административным истцом была выявлена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: страховые взносы за 2019 год. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии.

Размер задолженности за указанный период рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с Казаниной А.М. задолженности по уплате страховых взносов, суд руководствуется разъяснениями, данными в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, в котором указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа после соблюдения требований ст.123.3 КАС РФ, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, который был соблюден административным истцом, исполнившим положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Приходя к выводу о взыскании с Казаниной А.М. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование в фиксированном размере, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 рублей 23 копейки, пенсионное страхование в размере 39 рублей 36 копеек (с учетом представленного административным истцом расчета пени).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 696 рублей 18 копеек от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить:

взыскать с Казаниной Александры Михайловны, <дата> рождения, (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОКТМО 46770000) за 2019 год в размере 3297 (три тысячи двести девяносто семь) рублей 04 копейки и пени в размере 9 (девять) рублей 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОКТМО 46770000) за 2019 год в размере 14058 (четырнадцать тысяч пятьдесят восемь) рублей 88 копеек и пени в размере 39 (тридцать девять) рублей 36 копеек.

Взыскать с Казаниной Александры Михайловны, <дата> рождения, (ИНН <номер>) в бюджет муниципального образования городской округ Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 696 (шестьсот девяносто шесть) рублей 18 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2020 года

Председательствующий судья В.А. Коляда