Кильдяшева Айгуль Михайловна

Дело № 2а-3450/2022

56RS0042-01-2022-005648-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Кильдяшевой А.М., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением Кильдяшевой А.М., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, указав, что в собственности несовершеннолетнего ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей.

Также в собственности ФИО1 находится 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 62 рублей, за 2017 год в размере 62 рублей, за 2018 год в размере 62 рублей. ФИО1 принадлежит ? земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ему был начислен земельный н...

...алог за 2016 год в размере 108 рублей, за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 6 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 22 августа 2019 года №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,97 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года; по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года, за 2017 год в размере 9,48 рублей за период с 4 декабря 2018 по 8 июля 2019 года, за 2018 год в размере 6,93 рублей за период с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: № от 22 июня 2018 года со сроком уплаты до 2 августа 2018 года; № от 9 июля 2019 года со сроком уплаты до 20 августа 2019 года; № от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года.

В связи с неоплатой сумм недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Акбулакского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и по заявлению Кильдяшевой А.М. отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 – Кильдяшевой А.М. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,97 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9,48 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,93 рублей, а всего на общую сумму 575,99 рублей.

Впоследствии административный истец направил заявление об уточнении требований, указав, что Кильдяшевой А.М. 3 октября 2022 года была произведена оплата задолженности по налогам. Однако платеж в сумме 1,97 рублей (пени на имущество физических лиц за 2016 года), в сумме 8,61 рублей (пени по земельному налогу за 2016 год), платеж в сумме 9,48 рублей (пени по земельному налогу за 2017 год) и платеж в сумме 6,93 рублей (пени по земельному налогу за 2018 год) были зачислены в другие периоды. С учетом уплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 39 рублей, по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 510 рублей, просил взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – Кильдяшевой А.М. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 01,97 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9,48 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,93 рублей, а всего на общую сумму 26,99 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик Кильдяшева А.М. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Пунктом 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, а также пределы налоговых ставок.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в собственности несовершеннолетнего ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей.

Также в собственности ФИО1 находится 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 62 рублей, за 2017 год в размере 62 рублей, за 2018 год в размере 62 рублей.

Также ФИО1 принадлежит ? земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 108 рублей, за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 6 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 22 августа 2019 года №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,97 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года;

- по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года, за 2017 год в размере 9,48 рублей за период с 4 декабря 2018 по 8 июля 2019 года, за 2018 год в размере 6,93 рублей за период с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования:

- № от 22 июня 2018 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 170 рублей, пени в размере 10,58 рублей, со сроком уплаты до 2 августа 2018 года;

- № от 9 июля 2019 года о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 170 рублей, пени в размере 9,48 рублей со сроком уплаты до 20 августа 2019 года;

- № от 26 июня 2020 года о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 170 рублей, пени в размере 6,93 рублей со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года.

В связи с неоплатой сумм недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Акбулакского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 4 февраля 2022 года и по заявлению Кильдяшевой А.М. отменен ДД.ММ.ГГГГ.

5 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени по земельного налогу и налогу на имущество физических лиц.

Административный истец просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 – Кильдяшевой А.М. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 01,97 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9,48 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,93 рублей, а всего на общую сумму 26,99 рублей.

В уточненном административном исковом заявлении Инспекция указывает, что Кильдяшевой А.М. 3 октября 2022 года произведена оплата задолженности в общей сумме 575,99 рублей, однако платежи в размере 1,97 рублей, 8,61 рубль, 9,48 рублей, 6,93 рублей зачлись в другие периоды. Платеж в размере 39 рублей пошел в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, платеж в размере 510 рублей – в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы.

Таким образом, из уточненного административного искового заявления следует, что Кильдяшевой А.М. в процессе рассмотрения дела полностью погашена недоимка и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы на общую сумму 575,99 рублей.

Зачет части платежа в счет погашения иной задолженности, не заявленной в рамках данного административного искового заявления, не может служить основанием для взыскания с Кильдяшевой А.М. задолженности по налогам, фактически ей оплаченной.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Оренбургское области не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Кильдящевой А.М. действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 октября 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева

Дело № 2а-3451/2022

56RS0042-01-2022-005649-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Кильдяшевой А.М., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением Кильдяшевой А.М., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, указав, что в собственности несовершеннолетней ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей.

Также в собственности ФИО5 находится 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2016 год в размере 62 рублей, за 2017 год в размере 62 рублей, за 2018 год в размере 62 рублей. ФИО1 принадлежит ? земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ей был начислен земельный нал...

...ог за 2016 год в размере 108 рублей, за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 6 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 22 августа 2019 года №. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,97 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года; по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года, за 2017 год в размере 9,48 рублей за период с 4 декабря 2018 по 8 июля 2019 года, за 2018 год в размере 6,93 рублей за период с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: № от 22 июня 2018 года со сроком уплаты до 2 августа 2018 года; № от 9 июля 2019 года со сроком уплаты до 20 августа 2019 года; № от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года. В связи с неоплатой сумм недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Акбулакского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 4 февраля 2022 года и по заявлению Кильдяшевой А.М. отменен 15 февраля 2022 года.

Просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – Кильдяшевой А.М. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 01,97 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9,48 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,93 рублей, а всего на общую сумму 575,99 рублей.

Впоследствии административный истец направил заявление об уточнении требований, указав, что Кильдяшевой А.М. 3 октября 2022 года была произведена оплата задолженности по налогам. Платеж в сумме 1,97 рублей (пени на имущество физических лиц за 2016 года), в сумме 8,61 рублей (пени по земельному налогу за 2016 год), платеж в сумме 9,48 рублей (пени по земельному налогу за 2017 год), платеж в сумме 6,93 рублей (пени по земельному налогу за 2018 год) были зачислены в другие периоды, платеж в сумме 170 рублей зачелся за 2019 год. С учетом уплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 39 рублей просил взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – Кильдяшевой А.М.: пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1,97 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года; земельный налог за 2016 год в сумме 170 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 8,61 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года; земельный налог за 2017 год в сумме 170 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9,48 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 8 июля 2019 года; земельный налог за 2018 год в сумме 170 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,93 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, а всего на общую сумму 536,99 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик Кильдяшева А.М. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Пунктом 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, а также пределы налоговых ставок.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в собственности несовершеннолетней ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей.

Также в собственности ФИО1 находится 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 71 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2016 год в размере 62 рублей, за 2017 год в размере 62 рублей, за 2018 год в размере 62 рублей.

Также ФИО1 принадлежит ? земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2016 год в размере 108 рублей, за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 6 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 22 августа 2019 года №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,97 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года;

- по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей за период с 2 декабря 2017 по 21 июня 2018 года, за 2017 год в размере 9,48 рублей за период с 4 декабря 2018 по 8 июля 2019 года, за 2018 год в размере 6,93 рублей за период с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования:

- № от 22 июня 2018 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 170 рублей, пени в размере 10,58 рублей, со сроком уплаты до 2 августа 2018 года;

- № от 9 июля 2019 года о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 170 рублей, пени в размере 9,48 рублей со сроком уплаты до 20 августа 2019 года;

- № от 26 июня 2020 года о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 170 рублей, пени в размере 6,93 рублей со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года.

В связи с неоплатой сумм недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Акбулакского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 4 февраля 2022 года и по заявлению Кильдяшевой А.М. отменен 15 февраля 2022 года.

5 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени по земельного налогу и налогу на имущество физических лиц.

Административный истец просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – Кильдяшевой А.М. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 01,97 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,61 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9,48 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 170 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,93 рублей, а всего на общую сумму 575,99 рублей.

В уточненном административном исковом заявлении инспекция указывает, что Кильдяшевой А.М. 3 октября 2022 года была произведена оплата задолженности по налогам. Платеж в сумме 1,97 рублей (пени на имущество физических лиц за 2016 года), в сумме 8,61 рублей (пени по земельному налогу за 2016 год), платеж в сумме 9,48 рублей (пени по земельному налогу за 2017 год), платеж в сумме 6,93 рублей (пени по земельному налогу за 2018 год) были зачислены в другие периоды, платеж в сумме 170 рублей зачелся за 2019 год. С учетом уплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 39 рублей, просит взыскать с законного представителя Кильдяшевой А.М. задолженность по налогам на общую сумму 536,99 рублей.

Административным ответчиком представлена квитанция от 3 октября 2022 года, согласно которой в МИФНС России № 15 по Оренбургской области произведена уплата задолженности по налогам в отношении несовершеннолетней ФИО1 на общую сумму 575,99 рублей.

Таким образом, до вынесения решения административным ответчиком погашена сумма задолженности, которую в административном исковом заявлении просит взыскать административный истец.

Зачет части платежа в счет погашения иной задолженности, не заявленной в рамках данного административного искового заявления, не может служить основанием для взыскания с Кильдяшевой А.М. задолженности по налогам, фактически ею оплаченной.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Оренбургское области не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Кильдяшевой А.М., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева