Котбашьян Светлана Саргеевна

Дело №а-4273/2019

24RS0№-62

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

18 декабря 2019 года <адрес>

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего - судьи Адиканко Л.Г.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений в сумме 282,97 рублей, в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъ...

...яты> рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

пени в размере <данные изъяты> рублей.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. В соответствии со справкой о доходах по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом – филиалом ООО «Мегаком» в отношении ФИО2, в ДД.ММ.ГГГГ года последней выплачена заработная плата в размере <данные изъяты> рублей; сумма начисленного налога составила <данные изъяты> рублей, сумма удержанного налога составила <данные изъяты> рублей, тем самым, сумма неудержанного налога на доходы физического лица составила <данные изъяты> рубля (<данные изъяты>). Налогоплательщику ФИО2 был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей. Кроме того, ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений. Поскольку своевременно уплата налогов не проведена налогоплательщиком, налоговый орган начислил пени; требования об уплате налогов и пени не исполнены ФИО2, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства заблаговременно и надлежаще извещался судом путем направления соответствующего уведомления по известному адресу его регистрации; извещение возвращено по истечении срока хранения.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Уклонение ответчика от получения судебного извещения является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, в связи с чем настоящее дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 5 названного Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется налоговым органом на основании сведений об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственный технический учет.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статья 38 НК РФ определяет объектами налогообложения имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

С ДД.ММ.ГГГГ НК РФ дополнен новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц" и с налогового периода 2015 года исчисление налога на имущество физических лиц производится в соответствии с положениями главы 32 названного Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208, подпунктом 1 абзаца 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как закреплено в статье 41 НК Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ, действовавшего на период возникновения обязанности по уплате налога, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, в собственности ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ гг. имелась <данные изъяты> доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а также <данные изъяты> доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>».

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно, а также об исчислении налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, а также об исчислении налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, а также об исчислении налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 101 рубль, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, об исчислении налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, а также об исчислении налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Согласно уведомлений, исчисление земельного налога осуществлено, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, размера доли налогоплательщика в праве на объекты и срока нахождения участков в собственности налогоплательщика в налоговом периоде. Исчисление налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – филиал ООО «Мегаком», осуществлено, исходя из суммы дохода, с которого не был удержан налог - 294956,30 рублей и налоговой ставки в размере 13%.

Правильность исчисления налогов проверена судом и не вызывает сомнений.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, ИФНС осуществлено начисление пени и в адрес ФИО2 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере 6<данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени, начисленного на налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленного на земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 11).

Обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, проверена судом и не вызывает сомнений; правильность исчисления пени ответчиком не оспаривалась.

До настоящего времени ФИО2 обязательства налогоплательщика не исполнены, доказательств обратного судом не установлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа, МИФНС № приняты меры по принудительному взысканию долга, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № с 21 в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

По заявлению ФИО2 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась в Емельяновский районный суд с административным иском.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности по уплате налога и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о правомерности требований административного истца и их удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере <данные изъяты> копеек из расчета: (<данные изъяты>-<данные изъяты>)*<данные изъяты>%+<данные изъяты>, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>;

задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты>,

а всего взыскать <данные изъяты> (тридцать девять тысяч шестьсот один) рубль <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко