Котянова Ульяна Викторовна

УИД: 56RS0042-01-2024-000073-68

2а-1013/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2024 года г. Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Котяновой У.В. в лице законного представителя Саламандра Т.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Котяновой У.В. в лице законного представителя Саламандра Т.Г. с требования о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что Котяновой У.В на праве собственности принадлежит: квартира 52,9 кв.м доля 1/7, №, расположенная по адресу: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость составляет 1 009 201,64 рублей на 01.01.2024 года, дата регистрации права собственности с 17.05.2013 года по настоящее время. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество: за 2016 год в сумме 52 рубля; за 2017 год в сумме 61 рублей; за 2018 год в сумме 75 рублей. В соответствии с действующим законодательством срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017,2018 года не позднее 01.12.2018 года, 01.12.2019 года. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года не уплачена. В связи с тем, что административный истец не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по став...

...ке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе: пени за 2017-2018 года по налогу на имущество с физических лиц в сумме 8,34 рублей (по требованию от 09.11.2020 года №); пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 4,63 рубля (по требованию от 26.11.2018 года №). Имущественный налог за 2016 год в сумме 52 рубля был оплачен платежным поручением от 15.12.2020 года.

МИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в судебный участок №4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.09.2022 года мировой судья судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынес определение об отказе в принятии заявления.

Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления. Взыскать с Котяновой У.В. в лице законного представителя Саламандра Т.Г. задолженность по налогам на общую сумму 148,97 рублей, в том числе: имущественный налог за 2017 год в сумме 61 рубль; имущественный налог за 2018 год в сумме 75 рублей; пени за 2017-2018 года по налогу на имущество с физических лиц в сумме 8,34 рублей (по требованию № от 09.11.2020 года); пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме6 4,63 рубля по требованию от 26.11.2018 года №.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик и его законный представитель не явились, извещены о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положению ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям органов регистрации административному ответчику на праве собственности принадлежит: доля 1/7 в квартире 52,9 кв.м, №, расположенной по адресу: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость составляет 1 009 201,64 рублей на 01.01.2024 года, дата регистрации права собственности с 17.05.2013 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество:

- за 2016 год в сумме 52 рубля;

- за 2017 год в сумме 61 рублей;

- за 2018 год в сумме 75 рублей.

В соответствии с действующим законодательством срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017,2018 года не позднее 01.12.2018 года, 01.12.2019 года.

В связи с образовавшейся задолженностью Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017 года о взыскании суммы налога за 2016 год.

Однако в материалах дела отсутствуют сведения о направлении в адрес налогоплательщика вышеуказанного уведомления, так как согласно представленному акту от 15.06.2022 года данные сведения уничтожены.

Также в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 22.08.2019 года.

Сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года не уплачена.

Имущественный налог за 2016 год в сумме 52 рубля был оплачен платежным поручением от 15.12.2020 года.

В связи с тем, что административный истец не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе:

- пени за 2017-2018 года по налогу на имущество с физических лиц в сумме 8,34 рублей (по требованию от 09.11.2020 года №);

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 4,63 рубля (по требованию от 26.11.2018 года №).

В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на 26.11.2018 года со сроком уплаты до 15.01.2019 года.

Однако сведений о направлении в адрес налогоплательщика вышеуказанного дела материалы дела не содержат, так как согласно представленному акту от 18.04.2023 они уничтожены.

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 09.11.2020 года со сроком уплаты до 16.12.2020 года.

Согласно ответу налогового органа сведений о направлении налогового требования № от 09.11.2020 года н е имеется.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления Котяновой У.В. налоговых уведомлений, налоговых требований об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления административному ответчику требований об уплате данного налога.

Данная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.07.2010 года № 4-В10-16 и в кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 02.06.2021 года по делу №88а-11179/2021.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения ст. 69 НК РФ при направлении в адрес Котяновой У.В. налогового уведомления и налогового требования об уплате налога.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества Котяновой У.В. в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга с требованиями о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с несовершеннолетней Котяновой У.В. в лице ее законного представителя Саламандра Т.Г.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга от 22.09.2022 года отказано в принятии заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с несовершеннолетней Котяновой У.В. в лице ее законного представителя Саламандра Т.Г., в связи с пропуском срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ последним днем для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в отношении административного ответчика является 15.07.2022 года.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный срок, в материалы дела не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного искового заявления суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Котяновой У.В. в лице законного представителя Саламандра Т.Г. о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 61 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 75 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 8,34 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4,63 рублей - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 марта 2024 года.

Судья: Е.А. Шердюкова