Козлова Любовь Лукьяновна

Дело №2а-213/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 13 марта 2018 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Джумагазиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Козловой Л.Л. о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к Козловой Л.Л., указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок площадью 1093 кв.м с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, на земельном участке расположен жилой <адрес>. В период с 22 мая 2008 г. по 20 марта 2014 г. Козлова Л.Л. имела в собственности земельную долю в размере 22, 3 га (или 223/190650) в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в период с 21 марта 2014 г. по 27 января 2015 г. - земельную долю 1115/312088 в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта <адрес>, земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартал...

...а №

Налоговым органом в отношении указанных земельных долей и участка исчислен к уплате земельный налог за 2014 г. в общем размере 7059 руб. 00 коп. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №1176662 от 2 декабря 2015 г. Согласно карточке расчета с бюджетом, за Козловой Л.Л. числится переплата в размере 3000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма недоимки составляет 4059 руб. 00 коп. Добровольно налог до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки, начислена пеня за период с 6 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. в сумме 20 руб. 63 коп. На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № 10091 от 19 декабря 2016 г., но сумма задолженности не погашена.

Ранее Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 28 июля 2017 г. судебный приказ о взыскании с Козловой Л.Л. недоимки по земельному налогу отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Оренбургской области просит взыскать с Козловой Л.Л. сумму задолженности в размере 4079 руб. 63 коп., в том числе, земельный налог – 4059 руб. 00 коп., пеню по земельному налогу – 20 руб. 63 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Оренбургской области, административный ответчик Козлова Л.Л. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ст.150, ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

В письменных возражениях на административный иск Козлова Л.Л. указала, что сумма земельного налога завышена, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня - это установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 2 марта 2018 г., Козлова Л.Л. с 18 ноября 2008 г. является собственником земельного участка площадью 1093 кв.м с кадастровым номером №, адрес (местоположение объекта): <адрес>, на земельном участке расположен жилой <адрес>. В период с 22 мая 2008 г. по 20 марта 2014 г. административный ответчик имела в собственности земельную долю в размере 22, 3 га (или 223/190650) в праве общедолевой собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в период с 21 марта 2014 г. по 27 января 2015 г. - земельную долю 1115/312088 в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта <адрес>, земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартала №.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2014 г.:

- по земельному участку с кадастровым номером № в размере 94 руб. 00 коп., исходя из расчета: 107132771 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 223/190650 (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 3/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде);

- по земельному участку с кадастровым номером № в размере 6914 руб. 00 коп., исходя из расчета: 860114528 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1115/312088 (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 9/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде);

- по земельному участку с кадастровым номером № в размере 51 руб. 00 коп., исходя из расчета: 17138 руб.(кадастровая стоимость земельного участка) х 1 (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде).

Согласно карточке расчета с бюджетом, за Козловой Л.Л. числится переплата в размере 3000 руб. 00 коп. Таким образом, общая сумма недоимки по земельному налогу за 2014 год с учетом переплаты составляет 4059 руб. 00 коп. Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №1176662 от 02 декабря 2015 г. (л.д.9), а также требование № 10091 от 19 декабря 2016 г. (л.д.10, лд.15), которые им получены, однако земельный налог к установленному в них сроку не уплачен. Исходя из суммы недоимки в размере 4059 руб., на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за период со 6 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. в размере 20 руб. 63 коп.

Довод административного ответчика о пропуске срока взыскания задолженности по налогам, является несостоятельным.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, в силу абз.2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 10091 от 19 декабря 2016 г., когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 руб., то есть с 7 февраля 2017 г. (л.д.8). Срок на обращение в суд истекал 7 августа 2017 г. Судебный приказ о взыскании недоимки, пени по налогу на земельный налог с Козловой Л.Л. вынесен мировым судьей судебного участка № 2 г.Кувандыка и Кувандыкского района 25 июля 2017 г., то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в установленные законом сроки. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28 июля 2017 г. в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.14).

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 27 сентября 2017 г.

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском 24 января 2018 г., что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Предусмотренных ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», оснований для признания безнадежной ко взысканию и списания недоимки по земельному налогу за 2014 г. не имеется.

Ссылка административного ответчика на то, что размер земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № завышен, является необоснованной. Кадастровая стоимость указанного земельного участка в размере 860114528 руб., исходя из которой налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2014 г., определена постановлением Правительства Оренбургской области от 13 октября 2011 г. №1003-П «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения на территории Оренбургской области». Налог по указанному участку исчислен за 9 месяцев 2014 года, то есть за то время, когда участок находился в собственности административного ответчика. Расчет задолженности по налогу Козловой Л.Л. не оспорен. Иной размер кадастровой стоимости земельного участка не подтвержден достоверными и допустимыми доказательствами.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление следует удовлетворить и взыскать с Козловой Л.Л. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Оренбургской области земельный налог за 2014 год в размере 4059 руб. 00 коп. и пеню по земельному налогу – 20 руб. 63 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 4079 руб. 63 коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в порядке п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Козловой Л.Л. о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с Козловой Л.Л. (адрес проживания: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области задолженность в размере 4079 (четыре тысячи семьдесят девять) рублей 63 копейки (в том числе: 4059 (четыре тысячи пятьдесят девять) рублей 00 копеек - земельный налог, 20 (двадцать) рублей 63 копейки - пеня по земельному налогу).

Взыскать с Козловой Л.Л. в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова