Кусаинов Жаннат Кайратович

Дело №2а-1902/2024

УИД 55RS0024-01-2024-000131-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 5 июня 2024 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности Крайнюковой Л.П., обратилась в суд с требованием (с учетом представленных письменных уточнений) о взыскании с Кусаинова Ж.К. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 107 658,68 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год – 11 822,83 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (дале...

...е по тексту – НК РФ) – 95 335,85 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 250,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы, за непредставление налоговой декларации) – 250,00 руб.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик, находясь в период с 24.07.2020 по 30.03.2022 в статусе индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

21.05.2022 налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленной суммой НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в размере 114 370,00 руб. На дату окончания установленного налоговым законодательством срока уплаты НДФЛ за налоговый период исчисленная сумма налога не оплачена, налоговым органом определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 год со сроком уплаты 01.07.2022 в размере 11 822,83 руб. В связи с тем, что исчисленные обязательства в срок уплачены не были, начислены пени.

19.12.2021 налогоплательщик по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту – ТКС) представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год (срок подачи налоговой декларации за 2020 год – до 30.04.2021 включительно) с исчисленной суммой НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в размере 0,00 руб. По результатам проведенной налоговым органом в период с 19.12.2021 по 09.03.2022 камеральной проверки, 02.06.2022 принято решение №3130/03 о привлечении Кусаинова Ж.К. к ответственности за совершение налогового правонарушения, с установлением подлежащего к уплате штрафа в размере 250,00 руб.

02.03.2022 налогоплательщик по ТКС представил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года (срок подачи налоговой декларации за 4 квартал 2021 года – не позднее 25.01.2022) с исчисленной суммой НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в размере 0,00 руб. По результатам проведенной налоговым органом в период с 02.03.2022 по 04.05.2022 камеральной проверки, 21.06.2022 принято решение №2415/03 о привлечении Кусаинова Ж.К. к ответственности за совершение налогового правонарушения, с установлением подлежащего к уплате штрафа в размере 250,00 руб.

Вышеуказанные решения о привлечении Кусаинова Ж.К. к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловались, вступили в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- №62366 по состоянию на 06.07.2022 по сроку уплаты до 09.08.2022, о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 822,83 руб.; пени – 14,98 руб.;

- №64041 по состоянию на 20.07.2022 по сроку уплаты до 23.08.2022, о необходимости уплаты НДФЛ, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусом, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 114 370,00 руб., пени – 144,87 руб.;

- №62936 по состоянию на 19.07.2022 по сроку уплаты до 29.08.2022 о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 250,00 руб.;

- №65586 по состоянию на 02.08.2022 по сроку уплаты до 12.09.2022 о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 250,00 руб..

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №103 в Нововаршавском судебном районе Омской области – мировым судьей судебного участка №35 в Черлакском судебном районе Омской области 25.10.2022 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-3670/2022, который впоследствии был отменен определением от 30.10.2023, в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении Кусаинова Ж.К. сформировано отрицательное сальдо в размере 241 870,13 руб.

В связи с неуплатой задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, налоговым органом заявлены административные исковые требования.

В судебном заседании 22.05.2024 представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Кусаинов Ж.К. в судебном заседании также участия не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Возражений относительно административных исковых требований административного истца не представил.

Явка извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признавалась.

В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 22.05.2024.

Согласно ч. 6 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Виды доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению, перечислены в ст. 208 НК РФ.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Статьей 224 НК РФ определены размеры налоговых ставок.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу положений п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Из положений п. 1 ст. 143 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из положений ст. 108 НК РФ следует, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Порядок взыскания штрафов идентичен порядку взыскания недоимок и пени.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Кусаинов Ж.К. с 24.07.2020 по 30.03.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

Кусаинов Ж.К., являясь налоговым резидентом Российской Федерации, подал в налоговый орган налоговые декларации:

по НДФЛ по форме 3-НДФЛ:

- 19.12.2021 за 2020 год (по средствам ТКС), в которой исчислена подлежащая уплате сумма налога в размере 0,00 руб.;

- 21.05.2022 за 2021 год, согласно которой административным ответчиком в 2021 году получен доход в размере 1 482 282,6 руб., исчислена подлежащая уплате сумма НДФЛ в размере 114 370,00 руб.;

по НДС (по средствам ТКС):

- 02.03.2022 за 4 квартал 2021 года, в которой исчислена подлежащая уплате сумма НДФЛ в размере 0,00 руб..

В связи с тем, что Кусаинов Ж.К. в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую уплате за расчетный период 2021 год со сроком уплаты 01.07.2022 в размере 11 822,83 руб. (из расчета: (1 482 282,60 – 300 000) х 1% = 11 822,83 руб.).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате исчисленных налогов исполнена не была, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №62366 по состоянию на 06.07.2022 с указанием на необходимость оплаты в срок до 09.08.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 822,83 руб., пени – 14,98 руб. (л.д.14-15). Указанное требование получено административным ответчиком 07.07.2022 (л.д.16).

Кроме того, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №64041 по состоянию на 20.07.2022 с указанием на необходимость оплаты в срок до 23.08.2022 НДФЛ, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусом, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 114 370,00 руб., пени – 144,87 руб. (л.д.23-24). Указанное требование получено административным ответчиком 07.08.2022 (л.д.25).

Как указывалось выше, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере 0,00 руб. Кусаинов Ж.К. представил в налоговый орган по средствам ТКС лишь 19.12.2021.

В период с 19.12.2021 по 09.03.2022 налоговым органом проведена налоговая проверка и согласно акту №2070/03 от 15.04.2022 установлено, что Кусаинов Ж.К. не представил налоговую декларацию в срок до 30.04.2021, в связи с чем, в действиях Кусаинова Ж.К. установлены признаки налогового правонарушения (л.д. 44-46).

Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 02.06.2022 в период с 10:00 часов до 11:00 часов, о чем 04.05.2022 Кусаинову Ж.К. направлено извещение №3679/03 (л.д. 47, 51-52).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №9 по Омской области от 02.06.2022 №3130/03 Кусаинов Ж.К. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. С учетом наличия смягчающих (устранение ошибок – самостоятельное выявление и устранение ошибок), несоразмерность деяния тяжести наказания – отсутствие ущерба бюджету) и отсутствия отягчающих ответственность обстоятельств, размер суммы штрафа Кусаинову Ж.К. уменьшен в 4 раза (1 000 руб. / 4) и составил 250,00 руб. (л.д. 48-50).

Материалы налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика (л.д. 51-52).

Кроме того, ввиду предоставления Кусаиновым Ж.К. по средствам ТКС налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года 02.03.2022, в период с 02.03.2022 по 04.05.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Согласно акту №2482/03 от 06.05.2022 в действиях Кусаинова Ж.К. установлены признаки налогового правонарушения, выразившегося в не представлении налоговой декларации в срок не позднее 25.01.2022 (л.д. 54).

Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 21.06.2022 в 10:00 часов, о чем 19.05.2022 Кусаинову Ж.К. направлено извещение №4077/03 (л.д. 55, 55).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №9 по Омской области от 21.06.2022 №3415/03 Кусаинов Ж.К. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. С учетом наличия смягчающих (устранение ошибок – самостоятельное выявление и устранение ошибок), несоразмерность деяния тяжести наказания – отсутствие ущерба бюджету) и отсутствия отягчающих ответственность обстоятельств, размер суммы штрафа Кусаинову Ж.К. уменьшен в 4 раза (1 000 руб. / 4) и составил 250,00 руб. (л.д. 56, 57).

Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика (л.д. 55, 57).

Указанные выше решения от 02.06.2022 №3130/03 и от 21.06.2022 №3415/03 обжалованы Кусаиновым Ж.К. не были и вступили в законную силу в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ.

По вступлению решений в законную силу налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования №62936 по состоянию на 19.07.2022 с указанием на необходимость оплаты в срок до 29.08.2022 штрафа за налоговые правонарушения размере 250,00 руб. (л.д.18-19) и требование №65586 по состоянию на 02.08.2022 с указанием на необходимость оплаты в срок до 12.09.2022 штрафа за налоговые правонарушения размере 250,00 руб. (л.д.27-28). Указанные требования получены административным ответчиком 07.08.2022 (л.д.20, 29).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №103 в Нововаршавском судебном районе в Омской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Кусаинова Ж.К. обязательных платежей и санкций.

25.10.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №103 в Нововаршавском судебном районе в Омской области – мировым судьей судебного участка №35 в Черлакском судебном районе в Омской области вынесен судебный приказ №2а-3670/2022 о взыскании с Кусаинова Ж.К. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в размере 11 822,83 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в размере 114 370 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 руб. Кроме того, с Кусаинова Ж.К. взыскана государственная пошлина в размере 1 866,93 руб.

В связи с поступившими от должника Кусаинова Ж.К. возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №103 в Нововаршавском судебном районе в Омской области – мирового судьи судебного участка №35 в Черлакском судебном районе в Омской области от 30.10.2023 судебный приказ №2-3670/2023 от 25.10.2022 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Нововаршавский районный суд Омской области 21.02.2024 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с Кусаинова Ж.К.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 11 822,83 руб.;

- НДФЛ за 2021 год в размере 114 370,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год) в размере 250,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года) в размере 250,00 руб.

07.05.2024 в Октябрьский районный суд г. Омска от административного истца поступили письменные уточнения заявленных требований, в соответствии с которым просил взыскать с Кусаинова Ж.К.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 11 822,83 руб.;

- НДФЛ за 2021 год в размере 95 335,85 руб. (в связи с частичным погашением задолженности 28.03.2024 и 09.04.2024 на общую сумму 19034,15 руб.);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год) в размере 250,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года) в размере 250,00 руб.

Согласно представленным в материалы дела сведениям из автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»), следует, что 28.03.2024 и 09.04.2024 налогоплательщиком Кусаиновым Ж.К. осуществлены платежи в счет погашения задолженности в размере 12 831,79 руб. и 6 202,36 руб. соответственно (суммы учтены административным истцом при уточнении административных исковых требований).

Кроме того, из материалов дела следует, что на основании исполнительного документа – указанного выше судебного приказа №2-3670/2022 11.01.2023 в Нововаршавском районном отделении судебных приставов Главного Управления федеральной службы судебных приставов по Омской области в отношении Кусаинова Ж.К. возбуждено исполнительное производство №242/23/55024-ИП (л.д. 96).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Нововаршавского районного отделения судебных приставов Главного Управления федеральной службы судебных приставов по Омской области Кислицина С.Ю. от 09.11.2023 исполнительное производство №242/23/55024-ИП от 11.01.2023 прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43, ст. 44, ст. 45 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно указанного постановления и справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №242/23/55024-ИП с должника взыскано и перечислено в пользу взыскателя 30 811,05 руб. (л.д. 82, 83-95).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление налогового органа к Кусаинову Ж.К. подлежит удовлетворению в части взыскания:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 822,83 руб.;

- НДФЛ за 2021 год в размере 64 524,80 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год) в размере 250,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года) в размере 250,00 руб.

В остальной части заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 505 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с Кусаинова Жанната Кайратовича, 28.10.1992 года рождения, <данные изъяты>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 76 847,63 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 11 822,83 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год – 64 524,80 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год) – 250,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года) – 250,00 руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с Кусаинова Жанната Кайратовича, 28.10.1992 года рождения, <данные изъяты>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 2 505 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр

Дело № 2а-2079/2024

55RS0024-01-2024-000170-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 05 июня 2024 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании недоимки страховым взносам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, штрафа размере 3 417, 94 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2022 год в размере 2 167, 94 рублей по сроку уплаты 14.04.2022;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 3 квартал 2020 года) - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 4 квартал 2020 год) - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 1 квартал 2021 года) - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2021 года) - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 3 кв...

...артал 2021 года) - 250.00 руб.

В силу положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании протокольного определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 27.05.2024.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3). В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4).

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик Кусаинов Ж.К. в период с 24.07.2020 по 30.03.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеназванных правовых норм и обстоятельств дела, уплату страховых взносов Кусаинову Ж.К. надлежало произвести в срок до 14.04.2022 в размере:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2022 год в размере 2 167, 94 рублей по сроку уплаты 14.04.2022;

Расчет страховых взносов произведен пропорционально периоду 2022 года, до окончания которого административный ответчик имел указанный статус и с учетом положений пункта 1.1 статьи 430 НК РФ.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, по сроку уплаты 14.04.2022 Кусаиновым Ж.К. не уплачены.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 7 статьи 227 НК предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 названного Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного Кодекса.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Такая декларация подается каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено в законодательстве о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

На основании пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса при применении налоговых санкций судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса перечень обстоятельств, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, является открытым.

Таким образом, при применении пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса и определении размера налагаемого на налогоплательщика штрафа может быть принято во внимание, являются ли уважительными причины, по которым налогоплательщиком не была исполнена обязанность по представлению деклараций, а также то, содействовал ли налогоплательщик устранению допущенного им нарушения, представляя налоговому органу на стадии проведения мероприятий налогового контроля необходимую информацию о своей деятельности.

Как следует из представленных материалов дела, административный ответчик 19.12.2021 по ТКС представил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года (срок предоставления не позднее 26.10.2020) с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в бюджет – 0 руб.

По результатам проведенной камеральной проверки в период с 19.12.2021 по 21.02.2022 налоговым органом установлено нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Составлен акт налоговой проверки № от 01.03.2022. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 11.03.2022.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, такие как устранение ошибок (самостоятельное выявление и устранение ошибок), несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету). Отягчающих обстоятельств не установлено. Таким образом, размер суммы штрафа уменьшен в 4 раза и рассчитан следующим образом: 1000.00 руб. / 4 = 250.00 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ 12.04.2022 принято Решение № 2233/03 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика.

В рамках вышеуказанной камеральной проверки так же было установлено нарушение Кусаиновым Ж.К. срока предоставления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Составлен акт налоговой проверки № от 01.03.2022. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 11.03.2022. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ 12.04.2022 принято Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Назначен штраф в размере 250 рублей.

Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации на 1 квартал 2021 года (срок подачи декларации не позднее 26.04.2021), фактически подана 19.12.2021, был составлен акт № от 01.03.2022. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 11.03.2022. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ 12.04.2022 принято Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Назначен штраф в размере 250 рублей.

Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации на 2 квартал 2021 года (срок подачи декларации не позднее 26.07.2021), фактически подана 19.12.2021, был составлен акт № от 01.03.2022. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 11.03.2022. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ 12.04.2022 принято Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Назначен штраф в размере 250 рублей.

Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации на 3 квартал 2021 года (срок подачи декларации не позднее 25.10.2021), фактически подана 19.12.2021, был составлен акт № от 01.03.2022. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 11.03.2022. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ 12.04.2022 принято Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Назначен штраф в размере 250 рублей.

Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика.

Все вышеуказанные решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловались, вступили в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлены требования:

№ по состоянию на 24.05.2022 по сроку уплаты до 11.07.2022 штрафа в размере 250 рублей;

№ по состоянию на 24.05.2022 по сроку уплаты до 11.07.2022 штрафа в размере 250 рублей;

№ по состоянию на 24.05.2022 по сроку уплаты до 11.07.2022 штрафа в размере 250 рублей;

№ по состоянию на 24.05.2022 по сроку уплаты до 11.07.2022 штрафа в размере 250 рублей;

№ по состоянию на 24.05.2022 по сроку уплаты до 11.07.2022 штрафа в размере 250 рублей;

№ по состоянию на 28.05.2022 по сроку уплаты до 06.07.2022 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2022 год в размере 2 167, 94 рублей.

Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования, налоговый орган 05.08.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 90 659, 40 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2022 год в размере 2 167, 94 рублей по сроку уплаты 14.04.2022; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 3 квартал 2020 года - 250.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 4 квартал 2020 год - 250.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 1 квартал 2021 года - 250.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2 квартал 2021 года - 250.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 3 квартал 2021 года - 250.00 руб.

05.08.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-2400/2022 о взыскании с Кусаинова Ж.К. указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

30.10.2023 определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника, отменен судебный приказ № 2а-2400/2022 от 05.08.2022 о взыскании с Кусаинова Ж.К. задолженности по страховым взносам и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Нововаршавский районный суд Омской области 13.03.2024 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты заявленных налоговым органом сумм, доказательств, наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске страховые взносы и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При данных обстоятельствах поданный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании недоимки страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Кусаинова Жанната Кайратовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате страховых взносов, пени, в общей сумме 3 417, 94 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2022 год в размере 2 167, 94 рублей;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 3 квартал 2020 года - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 4 квартал 2020 год - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 1 квартал 2021 года - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2 квартал 2021 года - 250.00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 3 квартал 2021 года - 250.00 руб.

Взыскать с Кусаинова Жанната Кайратовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> <данные изъяты>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Безверхая

Дело № 2а-132/2024

55RS0024-01-2024-000131-97

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о передаче административного дела по подсудности

р.п. Нововаршавка, 18 марта 2024 года

Омская область

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Мусаэльянц Е.М., при секретаре судебного заседания Долгушиной Т.С.,

рассмотрев 18 марта 2024 года в открытом судебном заседании в р.п. Нововаршавка Омской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кусаинова Ж.К. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11822,83 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ - 114370,00 руб. Штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации - 250,00 руб.), штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации - 250,00...

... руб.).

В обоснование административного иска указано, что Кусаинов Ж.К. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Во исполнение положений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере 114370,00 руб. На дату окончания установленного налоговым законодательством срока уплаты НДФЛ за налоговый период исчисленная сумма налога не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п.2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с налоговой декларацией по форме 3 – НДФЛ, величина дохода за расчетный период 2021 года превысила 300 000 рублей и составила 1482282,60 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год рассчитана следующим образом: (1482282,60 – 300 000) * 1% = 11822,83 руб.

В связи с тем, что исчисленные обязательства в срок уплачены не были, начислены пени.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлено нарушение п.1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в не предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Составлен акт налоговой проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ принято решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлено нарушение п.5 ст. 174 НК РФ, выразившееся в не предоставлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Составлен акт налоговой проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании ст. 101 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ принято решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

И.о. мирового суди судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области, мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а – 3670/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области в связи с поступившими возражениями Кусаинова Ж.К.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Кусаинов Ж.К. в судебное заседание не явился, почтовый конверт, направленный по адресу: <адрес> вернулся с пометкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

В силу части 3 статьи 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если при рассмотрении административного дела в данном суде выяснилось, что оно было принято к производству с нарушением правил подсудности (пункт 2 части 2).

В соответствии со сведениями исх. №... от ДД.ММ.ГГГГ, поступившие из ОМВД России по Нововаршавскому району Омской области Кусаинов Ж.К. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, что территориально относится к Октябрьскому районному суду г. Омска.

Принимая во внимание то, что предъявленные требования подлежат рассмотрению согласно правилам территориальной подсудности, по месту жительства административного ответчика, в силу положений пункта 2 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для передачи административного дела по подсудности в Октябрьский районный суд г. Омска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 27 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций направить по подсудности в Октябрьский районный суд г. Омска.

Определение может быть обжаловано в течение 15 дней со дня его вынесения в Омский областной суд путем подачи частной жалобы через Нововаршавский районный суд Омской области.

Судья Е.М. Мусаэльянц

Дело № 2а-152/2024

55RS0024-01-2024-000170-77

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о передаче административного дела по подсудности

р.п. Нововаршавка, 03 апреля 2024 года

Омская область

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Мусаэльянц Е.М., при секретаре судебного заседания Долгушиной Т.С.,

рассмотрев 03 апреля 2024 года в открытом судебном заседании в р.п. Нововаршавка Омской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кусаинова Ж.К. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 3 квартал 2020 года - 250,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 4 квартал 2020 года - 250,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 1 квартал 2021 года - 250,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2 квартал 2021 года - 250,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 3 квартал 2021 года - 250,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за отчетный пе...

...риод ДД.ММ.ГГГГ – 2167,94 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ - 32236,71 руб.

В обоснование административного иска указано, что Кусаинов Ж.К. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

И.о. мирового суди судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области, мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а – 400/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области в связи с поступившими возражениями Кусаинова Ж.К.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Кусаинов Ж.К. в судебное заседание не явился, почтовый конверт, направленный по адресу: <адрес> вернулся с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

В силу части 3 статьи 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если при рассмотрении административного дела в данном суде выяснилось, что оно было принято к производству с нарушением правил подсудности (пункт 2 части 2).

В соответствии со сведениями, поступившими из ОМВД России по <адрес> Кусаинов Ж.К. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, что территориально относится к Октябрьскому районному суду г. Омска.

Принимая во внимание то, что предъявленные требования подлежат рассмотрению согласно правилам территориальной подсудности, по месту жительства административного ответчика, в силу положений пункта 2 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для передачи административного дела по подсудности в Октябрьский районный суд г. Омска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 27 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Административное дело № 2а – 152/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к Кусаинову Жаннату Кайратовичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций направить по подсудности в Октябрьский районный суд г. Омска.

Определение может быть обжаловано в течение 15 дней со дня его вынесения в Омский областной суд путем подачи частной жалобы через Нововаршавский районный суд Омской области.

Судья Е.М. Мусаэльянц