Луферов Олег Григорьевич

31RS0021-01-2021-0000010-07 Дело №2а-81/2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 марта 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,

при секретаре Волошиной Н.В.,

в отсутствие представителя административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области, ответчика Луферова О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС РФ №4 по Белгородской области к Луферову Олегу Григорьевичу о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к Луферову О.Г. о взыскании недоимки по уплате налога в сумме 11 110 рублей 79 копеек, указав, что в 2017-2018 годах административный ответчик являлся собственником: транспортного средства Инфинити QХ50, государственный регистрационный знак №, Тойота ВИШ, государственный регистрационный знак №; земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Ему были направлены налоговые уведомления и требования об уплате транспортного и земельного налога, однако обязанность по их уплате не исполнена.

Дело инициировано иском Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области, которые просят взыскать с Луферова О.Г. недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 768 рублей и пени в размере 2 рубля 57 копеек; недоимку по транспортному налогу в размере 10 305 рублей и пени в размере 35 рублей 22 к...

...опейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна, о дне и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Просят рассмотреть дело в их отсутствие, на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик Луферов О.Г. в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. От него поступило ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. Из его письменных возражений следует, что с требованиями о взыскании земельного налога он согласен. Не согласен с требованием о взыскании транспортного налога, указывая на то, что он, как неработающий пенсионер освобождается от транспортного налога со 100 л.с. Просит освободить его от оплаты транспортного налога на транспортное средство Инфинити QХ50, на котором установлено газобалонное оборудование, применив дифференцированную ставку согласно п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ. Также просит предоставить ему рассрочку платежей до 01.05.2021 года и последующую рассрочку платежей в виду выплачиваемого им потребительского кредита, сложного материального положения, подорожания товаров и услуг.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога устанавливается в соответствии со ст.1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002 года (с изменениями).

Статьей 3 указанного Закона определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки налога на землю установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 года №483, в соответствии с п.2 которого в данном случае налоговая ставка равняется 0,3% (по землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД ГУВД Белгородской области в порядке статьи 85 НК РФ, и представленными административным истцом, в 2017 году за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: Тойота ВИШ, государственный регистрационный знак №, мощностью 132,60 л/с. В 2018 году за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: Тойота ВИШ, государственный регистрационный знак №, мощностью 132,60 л/с., Инфинити Qх50, государственный регистрационный знак №, мощностью 222 л/с.

Также в указанный период административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №15209018 от 04.07.2018 года о необходимости уплатить налоги (транспортный и земельный) за 2017 год до 03.12.2018 года. Налоговое уведомление, направлено административным истцом в адрес административного ответчика 04.07.2018 года. Также налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №13769561 от 11.07.2019 года о необходимости уплатить налоги (транспортный и земельный) за 2018 год до 02.12.2019 года. Налоговое уведомление, направлено административным истцом в адрес административного ответчика 11.07.2019 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требования об уплате налогов №36849 по состоянию на 17.12.2018 года со сроком оплаты 10.01.2019 года. Требование было направлено административному ответчику 17.12.2018 года. Также в связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требования об уплате налогов №62439 по состоянию на 19.12.2019 года со сроком оплаты 14.02.2020 года. Требование было направлено административному ответчику 14.02.2020 года.

Получение налогового уведомления и требования ответчиком не оспорено. Требование административным ответчиком исполнено не было.

27.07.2020 года по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Луферова О.Г. недоимки по имущественным налогам, который определением от 05.08.2020 года отменен в связи с возражением Луферова О.Г.

До настоящего времени недоимка по налогам административным ответчиком не погашены.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика за 2017 год по налогам составляет 1 704 рубля, из которых: по транспортному налогу – 1 320 рублей, по земельному налогу 384 рубля, а также пени всего 5 рублей 54 копейки. За 2018 год задолженность по налогам составляет 9 369 рублей, из которых: по земельному налогу 384 рубля, по транспортному налогу – 8 985 рублей, а также пени всего 32 рубля 25 копеек.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога на имущество физических лиц, земельного налога выполнен математическим путем, проверен судом и является правильным.

Расчет транспортного налога за 2017 год произведен следующим образом:

- Тайота ВИШ, государственный регистрационный знак №, 132,60 л.с. (налоговая база) х 25,0 (налоговая ставка) х 12/12 (период) – 1 980 рублей (сумма налоговой льготы) = 1 320 рублей.

Расчет транспортного налога за 2018 год произведен следующим образом:

- Тайота ВИШ, государственный регистрационный знак №, 132,60 л.с. (налоговая база) х 25,0 (налоговая ставка) х 6/12 (период) – 990 рублей (сумма налоговой льготы) = 660 рублей;

- Инфинити QХ50, государственный регистрационный знак №, 222 л.с. (налоговая база) х 75,0 (налоговая ставка) х 6/12 (период) = 8 985 рублей.

Довод заявителя о неправильном расчете транспортного налога на транспортное средство Инфинити QХ50, государственный регистрационный знак № проверялся судом и не нашел своего подтверждения.

В соответствие с п. 3 ст. 361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Доказательств того, что Луферов О.Г. обращался с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы на автомобиль Инфинити QХ50, государственный регистрационный знак № в связи с тем, что на данном автомобиле установлено газовое оборудование, суду административным ответчиком не представлено. В суд сведения об установке газового оборудования на автомобиль Инфинити QХ50, государственный регистрационный знак № также не представлено. При таких обстоятельствах, оснований для установления льготы по уплате транспортного налога за указанный автомобиль у налогового органа не имелось и у суда также не имеется.

Исходя из положений главы 28 НК РФ, абз.2 п.2 ст.1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002 года, от уплаты транспортного налога освобождаются: Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Ленина, кавалеры орденов Славы трех степеней, почетные граждане Белгородской области, пенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Для лиц, указанных в абзаце втором настоящей части, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, ставка транспортного налога устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Льгота по уплате транспортного налога за автомобиль Тойта ВИШ, государственный регистрационный номер №, мощностью 132 л.с. административному ответчику была предоставлена, что подтверждается расчетом транспортного налога, представленным административным истцом.

Вместе с тем, оснований для предоставления льготы по уплате транспортного налога за автомобиль Инфинити QХ50, государственный регистрационный знак №, мощностью 222 л.с., не имеется.

Земельный налог за 2017 и за 2018 года на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, рассчитан административным истцом следующим образом за каждый год: 309 120 рублей (налоговая база) – 52 992 рубля (налоговый вычет) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) – 384 рубля (сумма налоговой льготы) = 384 рубля.

Административный ответчик своего расчета исковых требований не представил.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 составляет 1 рубль 25 копеек, за период с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года – 1 рубль 32 копейки, а всего 2 рубля 57 копеек.

Пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составляет 4 рубля 29 копеек, за налоговый период 2018 года с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года – 30 рублей 93 копейки, а всего 35 рублей 22 копейки.

Расчет пени выполнен математическим путем, проверен судом, не оспорен ответчиком и является правильным.

Ходатайство административного ответчика о рассрочке взысканных сумм удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств затруднительного имущественного положения или других обстоятельств в обоснование заявленного ходатайства, суду на момент рассмотрения дела Луферовым О.Г. не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 444 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС РФ №4 по Белгородской области к Луферову Олегу Григорьевичу о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Луферова Олега Григорьевича в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017, 2018 года в размере 768 рублей и пени в размере 2 рубля 57 копеек;

- по транспортному налогу в размере 10 305 рублей и пени в размере 35 рублей 22 копейки,

а всего взыскать 11 110 рублей 79 копеек.

Взыскать с Луферова Олега Григорьевича в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 444 рубля.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 02 марта 2021 года.

Судья И.А. Алтунина

31RS0021-01-2021-001037-30 №2а-62/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2022 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Осокиной Е.Ф.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных представителя административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика Луферова О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к Луферову Олегу Григорьевичу о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Дело инициировано административным иском Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее МИФНС, Инспекция, налоговый орган), которая просила взыскать в ее пользу с Луферова О.Г. транспортный налог за налоговый период 2019 года в размере 16650 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 339,25 руб., 2019 года (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 148,60 руб., всего 17137,85 руб.

В обоснование заявленных требований сослалась, что Луферов О.Г. является собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – ТОЙОТА ВИШ 2004 года выпуска, рег.знак № мощностью 132 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ – INFINITI QX50 2014 года выпуска, рег.знак № мощностью 222 л.с., ему начислен транспортный налог, который не оплачен в установленный срок, и пени, требование об их оплате не исполн...

...ено.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой, возвращенной из-за истечения срока хранения (почтовый идентификатор №).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об их надлежащем извещении о рассмотрении дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд признает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу требований пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, пеней производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд установил из материалов дела, что за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – ТОЙОТА ВИШ 2004 года выпуска, рег.знак №, мощностью 132 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ – INFINITI QX50 2014 года выпуска, рег.знак № мощностью 222 л.с.

Перечисленные объекты являются объектами налогообложения в силу статей 357, 358 НК РФ.

Луферов О.Г., являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в соответствии со статьей 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В рассматриваемом случае налоговая база определяется согласно ст.359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В статье 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы.

Исходя из положений статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ (ч. 2 ст. 3 Закона от 28.11.2002 N 54).

Согласно части 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3,0 миллиона рублей. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет; 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

В силу части 3 ст. 262 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (абз. 2 п.2 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом были сформированы в отношении указанного имущества налоговые уведомления об уплате транспортного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в отношении объекта налогообложения INFINITI QX50 в сумме 16650 руб., уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в отношении объектов налогообложения ТОЙОТА ВИШ в сумме 660,00 руб., INFINITI QX50 в сумме 8325,00 руб., всего 8985,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду неисполнения налоговых уведомлений в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по уплате вышеупомянутых налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу – 508,34 руб., кроме того, ответчик был проинформирован о наличии общей задолженности по налогам в сумме 11682,80 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога – 16650,00 руб. и пени по транспортному налогу – 148,60 руб., кроме того, ответчик был проинформирован о наличии общей задолженности по налогам в сумме 29214,97 руб., требование направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор №).

Требования об оплате налогов, пени ответчиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в отношении объекта налогообложения INFINITI QX50: 222,00 х 75.00 х 12/12 = 1665000 руб. (где 222,00 – налоговая база (мощность двигателя), 75,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году; 12 – количество месяцев в году, 16650,00 – транспортный налог за 2019 год), а также по уплате пени.

Задолженность по оплате пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года составила 339,25 руб.:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8985,00 * 53/300 * 6,25% = 99,21 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8985,00 * 77/300 * 6,00% = 138,37 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8985,00 * 56/300 * 5,50% = 92,25 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8985,00 * 7/300 * 4,50% = 9,43 руб.,

за налоговый период 2019 года — 148,60 руб.:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 16650,00 * 63/300 * 4,25% = 148,60 руб.

Административный ответчик контррасчета и доказательств того, что он освобожден от уплаты недоимки по налогу, пени за указанный период времени, не представил.

Административным истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату уведомлений и требований, процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, Луферовым О.Г. не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Оснований полагать, что задолженность по налогу, пени у административного ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч.1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п.3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требования о его уплате, которые не исполнены.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области (дело №2А-1563/2021) инспекция обращалась ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Луферова О.Г. недоимки и пени по налогам в сумме 17610,33 руб. В связи с поступившими возражениями ответчика, на основании определения того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Задолженность по налогу и пени Луферовым О.Г. не погашена.

В рассматриваемом случае началом течения срока обращения в суд исчисляются со следующего дня, после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Луферовым О.Г. не доказаны факты уплаты образовавшейся задолженности по уплате транспортного налога и пени или освобождения от нее.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина - 686 руб.

Административный ответчик не привел ни одного факта и не представил ни одного довода и доказательства, чтобы суд пришел к иному выводу по делу.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к Луферову Олегу Григорьевичу о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с Луферова Олега Григорьевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 16650,00 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 339,25 руб., 2019 года (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 148,60 руб., всего 17137,85 руб.

Взыскать с Луферова Олега Григорьевича в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 686 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Полежаева

Решение в окончательной форме принято 03.03.2022.