Лус Светлана Анатольевна

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец 23 сентября 2024 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поваровой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к Лус С. А. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Лус С. А. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги.

В просительной части административного искового заявления поставлен вопрос о взыскании с Лус С. А. задолженности: ..., на общую сумму * рублей.

Городецким городским судом Нижегородской области *** вынесено определение о рассмотрении настоящего административного искового дела в упрощенном (письменном) производстве.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокур...

...ора в судебный процесс).

Изучив доводы, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Как это следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов), в том числе:- ...

Также, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. являлась собственником имущества, в том числе:- ...

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за * год * от ***. Налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не оплачены.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени налоговым органом ИФНС по ... в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) об уплате от * от *** на сумму ...., * от *** на сумму .... с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогам в указанный в требовании(-ях) срок.

В связи с неисполнением требования(-ий) налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ * от *** вынесен Судебным участком № ..., был направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от ***.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным Единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления Должником уплата налогов и пени не производилась.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, взыскиваемая в данном производстве на общую сумму *., в том числе налог ...

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 28.06.2024г. через систему «Электронное правосудие», то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (***).

Суд учитывает, что процедура взыскания налога соблюдена налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма недоимки и начисленных пени не оспорена, при этом расчет недоимки, пени судом проверен и является верным, административным ответчиком иного расчета не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность на общую сумму ... рублей.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика Лус С.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме * копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к Лус С. А. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Лус С. А., *** года рождения, *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, задолженность: -..., всего на общую сумму * (...

Взыскать с Лус С. А., *** года рождения, ИНН ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ....

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) А.Е. Поварова

Копия верна:

Судья А.Е. Поварова

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

....... 02 сентября 2024 года

Городецкий городской суд ....... в составе

председательствующего судьи Сергеевой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России * по ....... к Лус С. А. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лус С.А. о взыскании недоимки в общей сумме *, мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... состоит в качестве налогоплательщика Лус С.А. *, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от *** № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***.

*

*

*

*

*

*

*

Налоги исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику путем направления налоговых уведомлений * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***. Данные налоги ответчик не оплатил.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от *** * на сумму 81932,83 рубля. Данное тр...

...ебование не оплачено.

По состоянию на *** размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, пеней.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России по ....... * обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по * от ***. Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления должником суммы недоимки и пени, не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере *

Определением суда от *** данное административное исковое заявление принято к производству, назначено рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ........

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от *** N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от *** N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от *** N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от *** N 250-ФЗ) утратил силу с *** Федеральный закон от *** N 212-ФЗ.

При этом с *** в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от *** N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ***, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ***, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с *** контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от *** N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от *** N 212-ФЗ.

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положений ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Публичные правоотношения налоговых обязательств физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствии с пунктом 1 статьи 399 которого налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 2 и 3 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира, гараж, машино- место.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчик является плательщиком налога на имущество, так является собственником объектов недвижимости:

*

*

*

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

*

*

*

Налоги исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику путем направления налоговых уведомлений * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***. Данные налоги ответчик не оплатил.

С *** введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от *** * –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НКРФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С *** единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с ***, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с *** применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. ( Постановление Правительства РФ от *** *).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ направлено требование от *** * на * рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчиком не исполнено.

По состоянию на *** размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России по ....... * обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу * от ***. Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления должником суммы недоимки и пени, не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере *, в том числе налог *

- налог на имущество физических лиц: налог в размере *

*

*

*

*

*

*

*

*

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, в общей сумме 19 362,66 рубля, учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика Лус С.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 774,51 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по ....... к Лус С. А. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Лус С. А., *** года рождения, * в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 698,00 рублей, земельному налогу в размере 512,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 18152,66 рубля, в том числе: по налогу на имущество в размере 277,67 рублей, по земельному налогу в размере 101,43 рубль, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14081,66 рубль, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3691,90 рубль, на общую сумму 19 362,66 рубля.

Взыскать с Лус С. А., *** года рождения, * государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 774,51 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Городецкого городского суда М.В. Сергеева

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Городец 13 января 2025 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при помощнике судьи Шитовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Лус С. А. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Лус С. А. о взыскании недоимки.

В просительной части административного искового заявления поставлен вопрос о взыскании недоимки на общую сумму *

В обоснование заявленных требований указано, что на административный ответчик является налогоплательщиком и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствие с нормами ст.ст.69,70 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование от *** * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с предложением погасить задолженность в установленный срок. Однако в установленный требованием срок, ответчиком задолженность полностью не погашена. До настоящего времени взыскиваемая сумма задолженнос...

...ти по налогам и пени не уплачена. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за ответчиком числится вышеуказанная задолженность, и мер по её погашению он не принимает, поэтому административный истец обратился в суд с данным иском.

По данным лицевого счета налогового органа, за ответчиком по указанному требованию числится остаток задолженности на общую сумму *

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени не обращалась по причине пропуска срока обращения в суд за взысканием задолженности.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ответчика недоимку на общую сумму *

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Лус С.А. в судебном заседании исковые требования не признала, поскольку налоговый орган пропустил срок обращения с данным иском.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного истца, административного ответчика, материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с п. 1ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует и установлено судом, что Лус С.А. состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги.

Материалами дела подтверждается, что ответчиком в установленные сроки задолженность по налогам и пени не была оплачена.

В порядке досудебного урегулирования спора истцом ответчику направлено требование от *** * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с предложением погасить задолженность в установленный срок.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что ответчиком суммы недоимки в полном объеме не оплачены, в настоящее время за ответчиком числится задолженность на общую сумму в размере на общую сумму *.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Эти требования в данном конкретном случае налоговым органом не соблюдены, поскольку предусмотренный ч.1 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд, пропущен.

При этом сведений об обращении налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа по вышеуказанному требованию в материалах дела не имеется в силу чего срок, установленный для обращения в суд, не прерывался на период реализации права на судебную защиту.

В материалах дела имеется ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока, разрешая которое, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал в своих определениях, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-0 от 30 января 2020 года, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание установленные фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что в нарушение требований ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд после истечения даты исполнения налоговых обязательств, административным истцом пропущен.

Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

С заявлением о взыскании задолженности административный истец обратился в суд в порядке искового производства 27 ноября 2024 года, при этом доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено, в связи с чем, указанный срок восстановлению не подлежит. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд полагает, что при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований к ответчику.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Лус С. А. о взыскании недоимки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк

Копия верна:

Судья В.Н. Комяк

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Городец Нижегородской обл. 27 мая 2025 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при секретаре судебного заседания Суконкиной И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к Лус С. А. о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Городецкий городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к Лус С.А. о взыскании недоимки и пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Лус С.А., которая в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов), в том числе:- ...

Также, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. являлась соб...

...ственником имущества, в том числе:- ...

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2019 год * от ***. Налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не оплачены.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от *** № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от *** N 243-ФЗ (ред. от ***) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с *** администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени налоговым органом ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода (Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области) в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) об уплате от * от *** на сумму ...., * от *** на сумму .... с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогам в указанный в требовании(-ях) срок.

В связи с неисполнением требования(-ий) налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ * от *** вынесен Судебным участком * Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода, был направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным Единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления Должником уплата налогов и пени не производилась.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, взыскиваемая в данном производстве на общую сумму ...., в ...

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Лус С.А. задолженность: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере .... за 2021 год; -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере ... руб. за 2021 год; -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере .... за 2019 год;- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере .... за 2019 год;- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45,12 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере ... руб. за период с *** по ***; по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере *. за период с *** по ***; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере ... руб. за период с *** по ***; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере ... руб. за период с *** по ***, на общую сумму ....

Определением суда к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС №5 Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик Лус С.А. в судебном заседании исковые требования признала частично, в части взыскания недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2019 год, по земельному налогу за налоговый период 2019 год. Дополнительно пояснила, что она действительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но страховые взносы не платила и не согласна с данными требованиями, поскольку не осуществляла предпринимательскую деятельность. Также считает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, Лус С.А. состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в указанный в иске период, и в силу действующего законодательства обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом представлены в материалы дела сведения о наличие объектов налогообложения.

Кроме того, Лус С.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Право на обращение истца о взыскании соответствующих платежей следует из положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно положений ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с .... За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных объектов.

Публичные правоотношения налоговых обязательств физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствии с пунктом 1 статьи 399 которого налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 2 и 3 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира, гараж, машино- место.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчик является плательщиком налога на имущество, так является собственником объектов недвижимости.

С 01.01.2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263 –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НКРФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С 01.01.2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023 года, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с 01.01.2023 года применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. ( Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от *** * на сумму * руб., от * * на сумму *. с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогам в указанный в требованиях сроки. Данное требование не оплачено.

В связи с неисполнением требования(-ий) налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода был выдан судебный приказ № ... и направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Из представленной информации Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области от *** следует, что Лус С. А. состояла на учете как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, дата регистрации - 22.07.2019г. (...), прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрировано 26.04.2021г. В период осуществления предпринимательской деятельности Лус С. А. в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Положениями ст.430 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года. Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента регистрации физического лица в качестве предпринимателя и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, в срок, установленный абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Если физическое лицо прекращает свою деятельность в качестве предпринимателя в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором он снят с учета в налоговом органе. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). Лус С. А. в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ начислены: - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: - за 2020г. в размере 32448 руб.; - за 2021г. (за период с 01.01.2021г. по 26.04.2021г. (до даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя)) в размере 10455,47 руб. (Расчет: 32448руб./12месяцев*3месяца+32448руб./12месяцев/30дней*26дней. -страховые взносы на ОМС в фиксированном размере: за 2020г. в размере 8426 руб.); за 2021г. в размере 2715,04 руб. (Расчет: 8426руб./12месяцев*3месяца+8426руб./12месяцев/30дней*2бдней. Срок уплаты страховых взносов за 2020г. - 31.12.2020г., 2021г. - 11.05.2021г.) Таким образом, начисление Лус С. А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. и 2021г. произведено Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области правомерно в соответствии с нормами налогового законодательства. Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности Лус С.А. находятся земельные участки:

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, Лус С.А. исчислен земельный налог: -за 2022г. в размере 169 руб. Расчет налога: 185925руб.*0,3%; -за 2023г. в размере 185 руб. Расчет налога: 185925руб.*0,3%*1,1 (коэффициент). В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2022г. - не позднее 01.12.2023г., за 2023г. - не позднее 01.12.2024г. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления * от 03.08.2023г., * от 13.08.2024г. Таким образом, начисление Лус С. А. земельного налога произведено налоговым органом правомерно в соответствии с нормами налогового законодательства.

Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами,осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности Лус С. А. находятся объекты недвижимого имущества:

Налогоплательщику в отношении квартиры ... исчислен налог на имущество за 2020г. в размере 329 руб. Расчет налога: 1018827руб.*0,1%*3/4доли*8/10мес. В отношении квартиры по адресу: 606502, Россия, ....... ИФНС России * по ....... исчислен налог на имущество: за 2020г. в размере 47 руб. Расчет налога: 476329руб.*0,2%*1/4доли*4/12мес.; за 2021г. в размере 153 руб. Расчет налога: 713586руб.*0,2%*1/4доли; за 2022г. в размере 169 руб. Расчет налога: 713586руб.*0,2%*1/4доли*1, коэффициент; за 2023г. в размере 186 руб. Расчет налога: 713586руб.*0,2%П/4доли*1, коэффициент.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2020г. - не позднее 01.12.2021г., за 2021г. - не позднее 01.12.2022г., за 2022г. - не позднее 01.12.2023г., за 2023г. - не позднее 01.12.2024г.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления * от 01.09.2021г., * от 01.09.2022г., * от 03.08.2023г., * от 13.08.2024г.

Суд учитывает, что административный ответчик Лус С.А. с *** зарегистрирована по адресу: ...). Вместе с тем суд принимает во внимание, что административный ответчик не исполнила своих обязанностей по сообщению в налоговый орган о перемене места жительства и о неполучении налогового уведомления, указав об этом в судебном заседании, а также указав, что какие-то платежи по налоговым обязательствам, ею, исполнялись.

На настоящий момент, согласно данных единого налогового счета, общая сумма недоимки составляет: по налогу на имущество - 884 руб.; по земельному налогу - 542 руб.; по страховым взносам на ОПС - 22837,23 руб.; страховым взносам на ОМС - 5729,39 руб.

На настоящий момент, согласно данных ЕНС общая сумма пени, начисленных за неуплату налогов и страховых взносов составляет 38411,36 руб.

Таким образом, с учетом пояснений административного ответчика о неуплате недоимки по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество за запрашиваемый периоды, а также с учетом представленной информации налоговым органом, за ответчиком числится задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449,00 руб. за 2019 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб. за 2019 год.

Доводы административного ответчика о том, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, не должна оплачивать налоги, отклоняются судом, поскольку ссылки на фактическое неосуществление предпринимательской деятельности не свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения, поскольку при наличии государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя ее осуществление зависит исключительно от воли последнего.

Факт государственной регистрации Лус С.А. в качестве индивидуального предпринимателя подтвержден выпиской из ЕГРИП (л.д.18, 121-123).

Наличие у административного ответчика Лус С.А. имущества, подлежащего налогообложению, подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.106-116, 118-120, 124-133).

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год; -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год; -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449,00 руб. за 2019 год;- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб. за 2019 год, а всего на общую сумму 13735,51 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налогов и страховых взносов Лус С.А. начислены пени.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом, за административным ответчиком имеется задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45,12 руб.:

-по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере 22,65 руб. за период с *** по ***;

-по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере 5,88 руб. за период с *** по ***;

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере 13,18 руб. за период с *** по ***;

-по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 3,41 руб. за период с *** по ***.

Как следует из материалов дела, *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области был выдан судебный приказ * о взыскании с Лус С.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 13780,63 руб., из них: налог на имущество с физических лиц, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449 руб., пени в размере 13,18 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб., пени в размере 22,65 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб., пени 5,88 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб., пени в размере 3,41 руб.

Определением от *** вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП от ***, в Городецком РОСП ГУФССП России по Нижегородской области на исполнении находились исполнительные производства возбужденные в отношении Лус С. А. в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, а именно *-ИП, возбужденное 23.11.2022г. на основании судебного приказа * от 14.01.2022г. выданный судебным участком * Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области о взыскании налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 13780.63 рублей. Постановление о возбуждении исполнительного производства направлено должнику Лус С.А. в ЛК ЕПГУ, которое получено и прочитано. В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено 16.05.2024г. в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

При таких обстоятельствах, начисленные пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере 22,65 руб. за период с *** по ***; -по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере 5,88 руб. за период с *** по ***; - по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере 13,18 руб. за период с *** по ***; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 3,41 руб. за период с *** по ***, а всего на общую сумму 45,12 руб. подлежат удовлетворению.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, *** мировым судьей судебного участка №6 Сормовского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области был выдан судебный приказ * о взыскании с Лус С.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 13780,63 руб. Определением того же мирового судьи от *** судебный приказ был отменён в связи с подачей должником возражений.

В Городецкий городской суд Нижегородской области с настоящим административным иском административный истец обратился *** через систему «Электронное правосудие», в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании недоимки в порядке искового производства.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и пени не утрачена.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, противоречащими обстоятельствам дела.

Также необходимо отметить, что в случае, если Лус С.А. полагала, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания налоговой задолженности, она не был лишена права обжалования вынесенного ранее судебного приказа в кассационном порядке, однако, он по-своему реализовала свои права путем подачи возражений на судебный приказ.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

При таких обстоятельствах, проверив правильность расчета задолженности, суд полагает административные исковые требования удовлетворить.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности в полном объеме по налогам, а также пени, установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного не предоставлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению, а именно в сумме 13780,63 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет недоимки судом проверен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика Лус С.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Лус С. А. о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с Лус С. А., ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449,00 руб. за 2019 год;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб. за 2019 год;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45,12 руб., в том числе:

по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере 22,65 руб. за период с *** по ***;

по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере 5,88 руб. за период с *** по ***;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере 13,18 руб. за период с *** по ***;

по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 3,41 руб. за период с *** по ***,

всего на общую сумму 13780 рублей 63 копейки.

...

Взыскать с Лус С. А., ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк