Лыскова Ирина Павловна

УИД: 66RS0009-01-2024-002876-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17.09.2024 г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Русских М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2121/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Лысковой И. П. о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС) обратилась с административным исковым заявлением к Лысковой И.П., в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 279 916 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 823 руб. 42 коп.

В обоснование административного иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. представила в МИФНС уточненную налоговую декларацию (корректировка №) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявила сумму дохода, полученную в результате отчуждения жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 3 153 200 руб. 84 коп., с одновременным применением имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 000 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 279 916 руб., из расчета: (3 153 200 руб. 84 коп. – 1 000 000 руб.) х 13 %. Налог в бюджет не уплачен. За нарушение срока уплаты налога Лысковой И.П. на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерац...

...ии налоговым органом начислены пени в размере 10 823 руб. 42 коп. Ранее вынесенный по заявленным требованиям судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ, при подаче иска просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Лыскова И.П. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направила письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на владение жилым домом с ДД.ММ.ГГГГ года, а также на продажу жилого дома за 2 400 000 руб.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. продала недвижимое имущество: здание жилое общей площадью № кв.м из № этажей с кадастровым номером №, земельный участок площадью № кв.м с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. представила в МИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, в котором заявила сумму дохода, полученную в результате отчуждения жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 3 153 200 руб. 84 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. представила в МИФНС уточненную налоговую декларацию (корректировка №) по налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, в котором заявила сумму дохода, полученную в результате отчуждения жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 3 153 200 руб. 84 коп., с одновременным применением имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 000 000 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанного налога ДД.ММ.ГГГГ Лысковой И.П. выставлено требование № об уплате задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 279 916 руб., пени 5 747 руб. 61 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование получено Лысковой И.П. ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о принудительном взыскании указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное решение направлено Лысковой И.П. ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи (ШПИ №) по адресу регистрации: <адрес>.

В связи с тем, что задолженность Лысковой И.П. не уплачена в бюджет, МИФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника Лысковой И.П. в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который отменён ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-ти месячного срока, что соответствует положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, о том, что жилой дом до момента его отчуждения в ДД.ММ.ГГГГ году находился в собственности налогоплательщика Лысковой И.П. более пяти лет, следовательно, сумма дохода, полученная от его продажи, в соответствии с положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению не подлежит, подлежат отклонению по следующим основаниям.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. приобрела недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, состоящее из бревенчатого жилого дома площадью № кв.м (литер №), с хозяйственными и бытовыми строениями и сооружениями. <адрес> дома с учетом веранд и хозяйственных построек № кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности Лысковой И.П. на жилой дом (литер №) общей площадью № кв.м, в том числе жилой № кв.м, с условным номером №.

На основании договора купли-продажи земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ Лыскова И.П. приобрела земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью № кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности Лысковой И.П. на земельный участок площадью № кв.м с кадастровым номером №.

Согласно техническому паспорту, составленному ЦГКУ ООО «Градкадастр» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обследован жилой дом (литера №), ДД.ММ.ГГГГ года постройки, расположенный по адресу: <адрес>. Стены жилого дома – шлакоблоки, частично облицованы кирпичом, перекрытие ж/б плиты. Жилой дом состоит из подвала площадью № кв.м, помещений 1 этажа площадью № кв.м. <адрес> жилого дома составляет № кв.м, жилая площадь жилого дома – № кв.м. Площадь жилого дома для целей государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на объект недвижимости (сумма площадей этажей жилого дома) составила № кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности Лысковой И.П. на жилой дом площадью № кв.м с кадастровым номером №.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно части 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 14 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации под реконструкцией объектов капитального строительства понимается изменение параметров объекта капитального строительства, его частей, в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства.

Как следует из пункта 3 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ), снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

В силу статьи 1 Закона № 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Для решения вопроса о возложении на Лыскову И.П. обязанности по уплате НДФЛ необходимо установить, какие именно параметры регистрируемого в ДД.ММ.ГГГГ году жилого дома изменились, была ли проведена реконструкция или был создан новый объект, поскольку, если совершенные действия повлекли за собой только изменение параметров существующего объекта недвижимости, указанное не влечет за собой необходимость уплаты налога на доходы физических лиц.

Суд приходит к выводу, что в ДД.ММ.ГГГГ году Лысковой И.П. создан новый объект недвижимости, поскольку площадь жилого дома, строительство которого завершено в ДД.ММ.ГГГГ году, существенно изменилась, как и изменились иные характеристики строения (этажность, материалы основных конструктивных элементов, внешние границы объекта), по сравнению с жилым домом, приобретенным Лысковой И.П. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах право собственности Лысковой И.П. на жилой дом, возникшее в ДД.ММ.ГГГГ году, прекратилось при регистрации в ДД.ММ.ГГГГ году права собственности на новый объект недвижимости - жилой дом.

Следовательно, вопреки позиции административного ответчика, срок нахождения объекта недвижимости - жилого дома в собственности следует исчислять не с момента заключения договора купли-продажи бревенчатого жилого дома площадью № кв.м от ДД.ММ.ГГГГ, а с момента государственной регистрации в ДД.ММ.ГГГГ году нового объекта недвижимости.

С учетом изложенного указанный объект - жилой дом до момента его отчуждения в ДД.ММ.ГГГГ году находился в собственности налогоплательщика Лысковой И.П. менее пяти лет, следовательно, сумма дохода, полученная от его продажи, в соответствии с положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит налогообложению.

Расчет налога является верным.

Так, пунктом 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных ст. 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, налогооблагаемый доход зависит не только от суммы, указанной в договоре, но и от кадастровой стоимости объекта недвижимости подлежащей применению в году, в котором осуществлена регистрация перехода права собственности на объект недвижимости.

Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год определена в размере 4 504 572 руб. 63 коп.

Сумма полученного от реализации жилого дома дохода подлежит определению с применением понижающего коэффициента 0,7 на основании п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и составит 3 153 200 руб. 84 коп., из расчета: 4 504 572 руб. 63 коп. х 0,7. Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 279 916 руб., из расчета: (3 153 200 руб. 84 коп. – 1 000 000 руб.) х 13 %.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 279 916 руб. Лысковой И.П. до настоящего времени не выплачена, соответственно, налоговым органом в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени является верным. Сумма пени, начисленная на 279 916 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 823 руб. 42 коп.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с Лысковой И.П. недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 279 916 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 823 руб. 42 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с Лысковой И.П. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 6 107 руб. 39 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Лысковой И. П. о взыскании обязательных платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с Лысковой И. П. (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 279 916 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 823 руб. 42 коп.

Взыскать с Лысковой И. П. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 107 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.

Мотивированное решение составлено 01.10.2024.

Судья Верещагина Э.А.