Магомедов Ахьят Висамудинович

Дело № 2а-1102/2024

УИД 58RS0027-01-2024-001697-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к Магомедову Ахьяту Висамудиновичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к Магомедову А.В., указав, что Магомедов А.В. в период с 10.04.2007 г. по 03.03.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023. МИФНС России №17 по Республике Дагестан в соответствии со статьей 430 НК РФ Магомедову А.В. определена сумма страховых взносов за 2021 год в общем размере № руб., в том числе № руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и № руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере исходя из расчета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: (№ руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: № руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ зачислены пени в общей сумме №. В связи с изменением адреса места жительства сведения о состоянии лицевого счета 12.11.2022 МИФНС России №17 по Республике Дагестан переданы в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы (задолженность по страховым взносам в сумме 144615, 53 руб., пени по страховым взносам в сумме 31615,15 руб.) В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней: требование № (по состоянию на 16.05.2023, по сроку исполнения до 15.06.2023); согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам за период 2017-2021 годы: ОПС за 2017-2021 год в сумме 117416,68 руб.; пени в сумме 25839,85 руб., начисленные в период с 09.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, ОМС за 2017-2021 год в сумме 27212,20 руб.; пени в сумме 5775,30 руб., начисленные в период с 09.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, сумма пени по страховым взносам ...

...за период с 04.01.2023 по 12.08.2023 в размере 4915,96 руб. Требование об уплате сумм страховых взносов и пени от 16.05.2023 № было направлено в адрес налогоплательщика 16.05.2023 и получено 17.05.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 года Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2023 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка № Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении Магомедова А.В. на сумму 38037,66руб, в том числе: ОПС за 2021 год в сумме 5669,68 руб.; ОМС за 2021 год в сумме 1472,28 руб.; сумма пени по страховым взносам за период с 09.01.2018 по 12.08.2023 в размере 3.395,70 руб. На основании заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 06.09.2023. На основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа в связи чем судебный приказ был отменен определением от 22.09.2023 года. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным станом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 22.03.2024. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023).

На основании изложенного административный истец УФНС России по Пензенской области просил взыскать с административного ответчика Магомедова А.В., ИНН №, задолженность в общей сумме 38037,66 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год: в сумме 5669,68 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего заселения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год: в сумме 1472,28 руб.; пени по страховым взносам в сумме 30895,70 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Магомедов А.В. в судебном заседании не оспаривал размер задолженности, возражал против заявленных требований в связи с тем, что никогда не являлся индивидуальным предпринимателем, регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена без его ведома и участия, о чем ему стало известно в 2022 года, с тех пор он направлял жалобы и заявления о проведения проверки в разные органы, но постановку на учет в ЕГРИП так и не оспорил. В связи с незаконной постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя считает, что совсем не должен платить страховые взносы и пени за их несвоевременную уплату.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ в редакции, действующей для спорного периода правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Магомедов А.В. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.04.2007 по 03.03.2021, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Довод Магомедова А.В. о том, что что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем задолженность по налогу по страховым взносам и пени начислены незаконно не может быть принят во внимание, поскольку в выписке из ЕГРИП имеется запись датированная 10.04.2007, о том, что Магомедов А.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ранее Октябрьским районным судом г. Пензы рассматривался административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Магомедову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, по результатам рассмотрения которого 26.07.2023 вынесено решение об удовлетворении заявленных требований, вступившее в законную силу.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе рассмотрения указанного дела административным ответчиком Магомедовым А.В. заявлялись аналогичные возражения, между тем судом было установлено, что Магомедов А.В. с 10.04.2007 по 03.03.2021 был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, за период между рассмотрениями указанного выше и рассматриваемого в настоящее время административным иском Магомедов А.В. не осуществил предусмотренных процессуальным законодательством действий по признанию записи в ЕГРИП о нем, как об индивидуальном предпринимателе за указанный период; представленные в материалы дела жалобы в Прокуратуру республик Дагестан ставлены без ответа в связи с неполным предоставлением документов, в Генеральную прокуратуру РФ и Президенту РФ датированы после принятия настоящего иска к производству суда; постановку на учета в качестве ИП в судебном порядке Магомедов А.В. не обжаловал, доказательств обратного им не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что запись о регистрации Магомедова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.04.2007 по 03.03.2021 недействительной признана не была, административный ответчик несет обязательства по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в том числе за спорный период с 01.01.2021 по 03.03.2021, которые должен был исполнить в срок не позднее не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее 18.03.2021.

Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2021 году доход ИП Магомедова А.В. не превысил 300 000 руб.

Исходя из этого, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за 2021 в срок не позднее 18.03.2021: 1) на обязательное пенсионное страхование в размере 5669,68 руб., исходя из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полный год 32 448 руб., 2) на обязательное медицинское страхование в размере 1472,28 руб., исходя из суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за полный год 8 426 руб.

Однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность Магомедов А.В. не выполнил на дату подачи административного иска.

В виду изложенного и в соответствии с абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы за 2021 год в указанных выше размерах.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017- 2021 год Магомедову А.В. за период с 09.01.2018 по 31.12.2022 начислены пени на ОПС в размере 25 839,85 руб. и на ОМС в размере 5775,30 руб., о чем налогоплательщику Магомедову А.В. выставлено требование № от 16.05.2023 со сроком уплаты не позднее 15.06.2023. Кроме суммы пеней, требование содержит и суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС. Указанное требование было направлено Магомедову А.В. через личный кабинет и получено им 17.05.2023, о чем представлен скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Получение требования и расчет пени не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан соответствующим суммам исчисленных взносов, периодом просрочки и выставленному требованию, а следовательно, признается верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Магомедова А.В. недоимки по страховым взносам и пени, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, правопредшественник УФНС по Пензенской области, обратилась первоначально к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 06.09.2023 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника Магомедова А.В. определением того же мирового судьи от 22.09.2023.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд, согласно оттиску штампа на конверте, 21.03.2023, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 – 5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи -78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что Магомедов А.В., являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем ему были выставлено требование, неоплаченное в полном объеме до настоящего времени, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к Магомедову Ахьяту Висамудиновичу признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1341,13 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к Магомедову Ахьяту Висамудиновичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с Магомедова Ахьята Висамудиновича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам за 2021 г. по ОПС в размере 5669 (пять тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей 68 копеек, по ОМС в размере 1472 (одна тысяча четыреста семьдесят два) рубля 28 копеек, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ОПС и по ОМС за 2017-2021 г.г. за период с 09.01.2018 по 31.12.2022 в размере 30895 (тридцать тысяч восемьсот девяносто пять) рублей 70 копеек, а всего 38037 (тридцать восемь тысяч тридцать семь) рублей 66 копеек.

Взыскать с Магомедова Ахьята Висамудиновича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1341 (одна тысяча триста сорок один) рубль 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Тюрина Е.Г.

Решение в окончательной форме принято 01 июля 2024 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.

Судья Тюрина Е.Г. Дело № 33а-3389/2024

(УИД 58RS0027-01-2024-001697-15)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 октября 2024 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего Окуневой Л.А.,

судей Крючковой Н.П., Мартыновой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Териной Л.Д.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда административное дело № 2а-1102/2024 по апелляционной жалобе Магомедова А.В. на решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 17 июня 2024 года, которым постановлено:

административный иск УФНС России по Пензенской области к Магомедову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с Магомедова А.В., <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, недоимку по страховым взносам за 2021 год по ОПС в размере <данные изъяты>., по ОМС в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017-2021 годы за период с 9 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с Магомедова А.В., <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Заслушав доклад судьи Окуневой Л.А., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Магомедову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав, что с 10 апреля 2007 года по 3 марта 2021 года Магомедов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (д...

...алее – ОМС). В установленные законом сроки Магомедов А.В. не уплатил страховые взносы за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (ОПС), <данные изъяты> руб. (ОМС), в связи с чем налоговая инспекция направила административному ответчику требование от 16 мая 2021 г. № об уплате страховых взносов и пени, начисленных на задолженность по страховым взносам, образовавшуюся за период с 2017 года по 2021 год. В установленный в требовании срок задолженность не была уплачена, что послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

С учетом изложенного, Управление ФНС России по Пензенской области просило взыскать с Магомедова А.В. задолженность по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере <данные изъяты> руб., на ОМС в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Октябрьский районный суд г. Пензы постановил решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционной жалобе Магомедов А.В. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, указав, что никогда не являлся индивидуальным предпринимателем, регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена без его ведома и участия, о чем ему стало известно в 2022 году, в связи с чем он не обязан уплачивать страховые взносы. Его жалоба на решение налоговой инспекции о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оставлена вышестоящим налоговым органом без рассмотрения в связи с истечением срока подачи жалобы. Суд, несмотря на представление им доказательств, подтверждающих незаконность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, правовую оценку его доводам не дал.

Административным истцом представлены письменные возражения на апелляционную жалобу.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика Магомедова А.В. по доверенности Ивакова Л.Е. поддержала апелляционную жалобу по изложенным в ней доводам.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области и административный ответчик Магомедов А.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщили. Явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем дело по существу рассмотрено в их отсутствие.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, письменных возражений, заслушав объяснения представителя административного ответчика, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3).

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 10 апреля 2007 года по 3 марта 2021 года Магомедов А.В. согласно официальных сведений был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (л.д.26-29).

Кроме того, Магомедовым А.В. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за предыдущие налоговые периоды. Задолженность за 2017 год взыскана постановлением налоговой инспекции от 3 сентября 2019 года № и обращена к принудительному исполнению (исполнительное производство № от 15 апреля 2020 года), задолженность за 2018, 2019, 2020 годы взыскана решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 26 июля 2023 года по делу № 2а-2001/2023 (решение вступило в силу 1 сентября 2023 года).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика 16 мая 2023 года направлено требование № от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по ОПС и ОМС в размере <данные изъяты> руб. (в состав которой включена задолженность за 2021 год по ОПС – <данные изъяты> руб. и по ОМС – <данные изъяты> руб.), а также пени в размере <данные изъяты> руб., начисленных по 31 декабря 2022 года на задолженность по ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2021 год и по 16 мая 2023 года на совокупную обязанность. Сумму отрицательного сальдо ЕНС предложено уплатить в срок до 15 июня 2023 года (л.д.30-32).

Решением налогового органа от 8 августа 2023 года № с Магомедова А.В. взыскана задолженность, указанная в требовании № от 16 мая 2023 года об уплате задолженности. Данное решение направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 17 августа 2023 года (л.д.39-40).

Страховые взносы и пени после направления требования № и решения № Магомедовым А.В. не уплачены.

Неисполнение требования № в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление подано с соблюдением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

Судебный приказ вынесен 6 сентября 2023 года (дело № 2а-1635/2023) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме <данные изъяты> руб. (пени на совокупную задолженность рассчитаны по состоянию на дату предъявления заявления о вынесении судебного приказа) и отменен определением мирового судьи от 22 сентября 2023 года.

В суд с указанным административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговый орган обратился 21 марта 2024 года, направив заявление по почте, также с соблюдением шестимесячного срока.

Разрешая административный спор и удовлетворяя требования УФНС России по Пензенской области, суд пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов и пени, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика задолженности, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

Судебная коллегия соглашается с приведенными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют установленным по делу обстоятельствам и нормам действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения.

Расчет взысканных с Магомедова А.В. страховых взносов и пеней судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок их исчисления, и является арифметически верным.

Доводы апелляционной жалобы Мусатова А.В. о том, что плательщиком страховых взносов он не является, поскольку заявление о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган никогда не подавал, данная регистрация произведена незаконно, возможно, неустановленными лицами с помощью мошеннических действий, основанием для отмены обжалуемого решения суда не являются, исходя из следующего.

Отношения в сфере государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, государственной регистрации при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11 указанного Федерального закона решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

В силу пункта 9 статьи 22.3 этого же Федерального закона регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений налогового законодательства, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности.

Не соглашаясь с доводами административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов ввиду неправомерности регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, суд сослался на отсутствие каких-либо данных, с бесспорностью свидетельствующих о том, что внесенные в отношении Магомедова А.В. в государственный реестр сведения о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признаны в установленном порядке недействительными.

Данных о том, что органами предварительного расследования установлен факт незаконной регистрации Магомедова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя, ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции не представлено, само обращение административного ответчика в правоохранительные органы с соответствующим заявлением правового значения по настоящему делу не имеет.

Суд с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда не противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно, нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, а равно приведших к неверному исходу дела, не допущено.

Вместе с тем, при разрешении вопроса о взыскании с Магомедова А.В. судебных расходов – госпошлины в доход соответствующего бюджета, суд не учел положения пункта 6 статьи 52 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

При этом в силу положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», предусматривающих зачисление сумм государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в местный бюджет, госпошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета.

С учетом изложенного, решение суда в части взыскания с административного ответчика госпошлины следует изменить, взыскать с Магомедова А.В. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб., в остальной части решение суда оставить без изменения.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 17 июня 2024 года изменить в части взыскания госпошлины, взыскать с Магомедова А.В. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб., в остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Магомедова А.В. – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня вынесения и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 3 октября 2024 г.

Дело № 2а-2001/2023

УИД 58RS0027-01-2023-002351-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.

при секретаре Горячкиной И.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Магомедову Ахьяту Висамудиновичу о взыскании налога по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском к Магомедову А.В., указав, что Магомедов А.В. в период с 10.04.2007 г. по 03.03.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г. В связи с чем, в соответствии с абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы. За 2018 г.: по ОПС в размере 26545,00 руб.,-по ОМС в размере 5840,00 руб. За 2019 г.: по ОПС в размере 29354,00 руб. -по ОМС в размере 6884,00 руб. За 2020 г.: - по ОПС в размере 32448,00 руб., по ОМС в размере 8426 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие налоговые периоды: За 2018 г. – по ОПС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 3467,66 руб., по ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 762,90 руб., за 2019 г. – по ОПС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 61,15 руб., по ОМС за период с 01.10. 2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 14,34 руб., за 2020 г. – по ОПС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 110,32 руб., - по ОМС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 28,65 руб. Заявление с документами, подтверждающими о временном приостановлении занятия предпринимательской деятельностью и освобождении от уплаты страховых взносов за...

... определенные периоды, указанных в п.1,3,6 – 8 части1 ст.12 ФЗ от 28.12.2013 г. № – ФЗ «О страховых пенсиях» в течении которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию не представлялось. В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов на взыскании с должника недоимки по налогам в размере 169141,61 руб. На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 06.09.2021 г. был выдан судебный приказ №2а – 700/2021. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 28.12.2022 г. указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 31, ст. 48 НК РФ, ст. 124 – 126, 286 – 287 КАС РФ просит взыскать с Магомедова Ахьят Висамудиновича (паспорт 8206 049859) задолженность по налогу по страховым взносам за 2018 г. по ОПС в размере 26 545 руб., по ОМС в размере 5 840 руб., за 2019 год по ОПС в размере 29 354 руб., по ОМС в размере 6884 руб., за 2020 г. по ОПС в размере 32 448 руб., по ОМС в размере 8426 руб., взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. по ОПС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 3467,66 руб., по ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 762,90 руб., за 2019 г. по ОПС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 61,15 руб., по ОМС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 14,34 руб. За 2020 г. по ОПС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 110,32 руб. по ОМС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 28,65 руб., а всего 113942, 02 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности Удалова С.А. в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, просила удовлетворить, указав, что заявление с документами, подтверждающие временное приостановление занятия предпринимательской деятельностью и освобождении от уплаты страховых взносов за определенные периоды, указанных в п.1,3,6 – 8 ч. 1 ст.12 ФЗ от 28.12.2013 г. №400 – ФЗ «О страховых пенсиях» в течении которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию не представлялось. Магомедов А.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2007 года.

Административный ответчик Магомедов А.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указав что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящий период времени им подан иск о признании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя недействительным.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.75 НК РФ, пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п.3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за 2021 г., в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2021 г. превышает 300 000 рублей – фиксированный размер 32 448 руб. плюс 0,1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ответчик Магомедов А.В. в период с 10.04.2007 г. по 03.03.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Довод Магомедова А.В. о том, что что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем задолженность по налогу по страховым взносам и пени начислены незаконно не может быть принят судом, поскольку в выписке из ЕГРИП имеется запись датированная 10.04.2007 г., о том, что Магомедов А.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Указанная запись недействительной признана не была.

Как следует из представленного ходатайства административным ответчиком Магомедовым А.В. в Октябрьский районный суд г.Пензы подано исковое заявление о признании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №) недействительным, однако к материалам дела ответчиком не представлено сведений и документов о принятии вышеуказанного иска к производству суда (определения о подготовке дела к судебному разбирательству).

Исходя из этого административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы.

За 2018 г. по ОПС в размере 26 545,00 руб., по ОМС в размере 5840,00 руб., за 2019 г.: по ОПС в размере 29354,00 руб., по ОМС в размере 6884,00 руб., за 2020 г.: по ОПС в размере 32448,00 руб., по ОМС в размере 8426 руб.

Поскольку страховые взносы за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г. своевременно и в полном объеме были не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

- № по состоянию на 25 января 2021 г. со сроком уплаты до 17 февраля 2021 года, в которое наряду с прочим включена обязанность по уплате пеней на налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 110,32 руб., налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 руб.;

- № по состоянию на 28 августа 2020 г. со сроком уплаты до 08 октября 2020 г. в которое наряду с прочим включена обязанность по уплате пеней на налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3467,66 руб., налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 762,90 рублей;

- № по состоянию на 11 января 2020 г. со сроком уплаты до 04 февраля 2020 г. в которое наряду с прочим включена обязанность по уплате пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 61,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 14,34 руб.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Магомедова А.В. недоимки по налогу с физических лиц в размере 1690141 руб. 61 коп., из которых налог на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 111 747 руб., пеня в размере 3704,91 руб., налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01 января 2017 года в размере 21114,59 руб., пеня в размере 6018,93 руб., налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 г. в размере 25740 руб., пеня в размере 816,18 руб. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Дагестан обратились к мировому судье судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан.

На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 06.09.2021 г. был выдан судебный приказ №.

В связи с поступившими возражениями от должника Магомедова А.В. определением мирового судьи судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 28.12.2022 г. указанный судебный приказ был отменен.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 16.06.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что Магомедов А.В. являясь индивидуальным предпринимателем, а соответственно плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные законом сроки страховые взносы за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г. в полном объеме не оплатил, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, требования налогового органа об уплате недоимки не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Магомедову А.В. подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3478 руб. 84 коп. от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175- 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Магомедову Ахьят Висамудиновичу о взыскании налогов, страховых взносов и соответствующих пени, удовлетворить.

Взыскать с Магомедова Ахьят Висамудиновича (паспорт №) задолженность по налогу по страховым взносам за 2018 г. по ОПС в размере 26 545 руб., по ОМС в размере 5 840 руб., за 2019 год по ОПС в размере 29 354 руб., по ОМС в размере 6884 руб., за 2020 г. по ОПС в размере 32 448 руб., по ОМС в размере 8426 руб., взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. по ОПС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 3467,66 руб., по ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 762,90 руб., за 2019 г. по ОПС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 61,15 руб., по ОМС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 14,34 руб. За 2020 г. по ОПС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 110,32 руб. по ОМС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 28,65 руб., а всего 113942, 02 руб.

Взыскать с Магомедова Ахьят Висамудиновича (паспорт № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3478 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2023 года.

Председательствующий