Махмудов Исах Махмуд оглы

27RS0015-01-2024-001830-57

Дело № 2а-38/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Романько А.М.

при секретаре Ярош А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Махмудову Исаху Махмуд оглы о взыскании обязательных платежей, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к Махмудову Исаху Махмуд оглы о взыскании обязательных платежей, пени. В обоснование иска указано, что Махмудов И.М.о состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Махмудов И.М.о. в спорный период являлся собственником транспортных средств, являющихся объектом налогообложения: экскаватор, марка: KOMATSU PC 60, года выпуска: 1982 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 52 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: TOYOTA-CARINA, года выпуска: 1981 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 80 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: TOYOTA-TOWNACE, года выпуска: 1986 г., государственный регистрационный знак: № мощность двигателя: 125 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: TOYOTA-CORONA СЕДАН, года выпуска: 1985 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 80 л дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистраций: отсутствует; грузовой автомобиль, марка: ИСУЗУ, года выпуска: 1993 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 230 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль, марка: ХИНО, года выпуска: 1986 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 300 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль, марка: МИЦУБИСИ КАНТЕР, года выпуска: 1989 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 110 л.с., дата ре...

...гистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 119 977,92 рублей, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. В связи с тем, что в установленные сроки Махмудовым И.М.о. налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В требование от 07.07.2023 № 211945 включены суммы задолженности по пеням в размере 27 731,24 рублей. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено Махмудову И.М.о. Решение от 12.02.2024 № 1277 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 174638,51 рублей. В связи с произведенными оплатами/взысканиями на момент предъявления искового заявления задолженность составила 116546,14 рублей

Просили взыскать с Махмудова И.М.о. задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 116546,14 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 г. в размере 33 368,86 рублей; за период 2022 г. на сумму 44028,00 рублей; по пеням в размере 39149,28 рублей, в том числе: в размере 22656,15 рублей по состоянию на 01.01.2023; в размере 16493,13 рублей за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Махмудов И.М.о. в судебное заседание не явился, судом извещался надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, повестки возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Махмудов И.М.о. в спорный период являлся собственником транспортных средств, являющихся объектом налогообложения: экскаватор, марка: KOMATSU PC 60, года выпуска: 1982 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 52 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 14.08.2009, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: TOYOTA-CARINA, года выпуска: 1981 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 80 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 05.10.2000, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: TOYOTA-TOWNACE, года выпуска: 1986 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 125 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 21.01.2002, дата снятия с регистрации: отсутствует; легковой автомобиль, марка: TOYOTA-CORONA СЕДАН, года выпуска: 1985 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 80 л дата регистрации факта владения на объект: 12.04.1994, дата снятия с регистраций: отсутствует; грузовой автомобиль, марка: ИСУЗУ, года выпуска: 1993 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 230 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 31.05.2016, дата снятия с регистрации: 11.04.2023; грузовой автомобиль, марка: ХИНО, года выпуска: 1986 г., государственный регистрационный знак: С529АТ123, мощность двигателя: 300 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 17.01.2017, дата снятия с регистрации: 20.04.2023; грузовой автомобиль, марка: МИЦУБИСИ КАНТЕР, года выпуска: 1989 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 110 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 03.02.2017, дата снятия с регистрации: 20.06.2024.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил

налоговые уведомления: от 01.09.2022 № 15306372 за период 2021 г. на сумму 44028,00 рублей, в том числе на сумму 988,00 рублей (52*19*12/12) по транспортному средству KOMATSU PC 60 с р/з №; на сумму 640,00 рублей (80*8*12/12) по транспортному средству TOYOTA-CARINA с р/з №; на сумму 1500,00 рублей (125*12*12/12) по транспортному средству TOYOTA-TOWNACE с р/з №; на сумму 640,00 рублей (80*8*12/12) по транспортному средству TOYOTA-CORONA СЕДАН с р/з №; на сумму 14260,00 рублей (230*62*12/12) по транспортному средству ИСУЗУ с р/з №; на сумму 21600 рублей (300*72*12/12) по транспортному средству ХИНО с р/з №; на сумму 4400,00 рублей (110*40*12/12) по транспортному средству МИЦУБИСИ— КАНТЕР с р/з №; от 19.07.2023 № 68995121 за период 2022 г. на сумму 44028,00 рублей, в том числе: на сумму 988,00 рублей (52*19*12/12) по транспортному средству KOMATSU PC 60 с р/з 27ХТ8333; на сумму 640,00 рублей (80*8*12/12) по транспортному средству TOYOTA-CARINA ср/з №; на сумму 1500,00 рублей (125*12*12/12) по транспортному средству TOYOTA-TOWNACE с р/№; на сумму 640,00 рублей (80*8*12/12) по транспортному средству TOYOTA-CORONA СЕДАН с р/з №; на сумму 14260,00 рублей (230*62*12/12) по транспортному средству ИСУЗУ с р/з №; на сумму 21600 рублей (300*72*12/12) по транспортному средству ХИНО с р/з №; на сумму 4400,00 рублей (110*40*12/12) по транспортному средству МИЦУБИСИ КАНТЕР с р/з №.

Однако, до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога Махмудовым И.М.о. не исполнена.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 211945 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 119977,92 рублей, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов/сборов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В требование от 07.07.2023 № 211945 включены суммы задолженности по пеням в размере 27731,24 рублей, в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 23395,79 рублей; за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 4335,45 рублей, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 92246,68 рублей.

До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение указанного реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в реестре решений о взыскании задолженности указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 12.02.2024 № 1277 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 174638,51 рублей.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000,00 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Налоговый орган 04.03.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Махмудова И.М.о. задолженности. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 02.05.2024г. № 2а-1997/2024 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением от 23.09.2024г., в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 11.11.2024 г., т.е в пределах сроков, предусмотренных п.4 ст.48 НК РФ.

С учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом отсутствия ранее принятыхмер взыскания в связи с образованием задолженности, сформировавшей отрицательноесальдо ЕНС, задолженность на момент направления искового заявления составила116546,14 рублей, в том числе по налогам – 77396,86 рублей, пени 39149,28 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что установленный процессуальным законодательством срок обращения в суд не истек, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 116546,14 рублей, в том числе по налогам – 77396,86 рублей, пени 39149,28 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4496,38 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Махмудову Исаху Махмуд оглы о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить.

Взыскать с Махмудова Исаха Махмуд оглы (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, адрес <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, 272-015) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 116546 (сто шестнадцать тысяч пятьсот сорок шесть) рублей 14 копеек, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 г. в размере 33368 рублей 86 копеек; за период 2022 г. на сумму 44028 рублей 00 копеек; по пени в размере 39149 рублей 28 копеек, в том числе: в размере 22656 рублей 15 копеек по состоянию на 01.01.2023г.; в размере 16493 рубля 13 копеек за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г..

Взыскать с Махмудова Исаха Махмуд оглы в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4496 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Романько А.М.