Манучарян Семён Эдуардович

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Ганага Ю.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к Манучарян ФИО3 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Манучарян С.Э. о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, Манучарян С.Э. имел в собственности автобус <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №. Таким образом, ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2011, 2012, 2013 год. В нарушение требований закона ответчиком транспортный налог в установленный срок не уплачен. Задолженность по уплате налога составила 4 489 рублей 70копеек и уплачена ответчиком 28.07.2015. Размер пени, начисленной налогоплательщику за несвоевременную уплату налога за период с 23.11.20...

...11 по 14.11.2014 составляет 543 рубля 56 копеек.

Также Манучарян С.Э. в 2013 году являлся собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Однако налог на имущество физических лиц не был уплачен ответчиком в установленный срок.

Задолженность по налогу на имущество за 2013 год составила 10рублей 00 копеек и уплачена ответчиком 29.07.2015. Размер пени, начисленной налогоплательщику за несвоевременную уплату налога за период с 06.11.2014 по 14.11.2014 составляет 0 рубля 04 копейки.

В связи с этим истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, всего – 543рубля 60 копеек.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком возражений по административному иску не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.1Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 рубля, от 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 рубля, для грузовых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 рубля.

Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно в 2011 году – 6 рублей, в 2012, 2013 годах - 2,5 рубля, от 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в 2011 году – 21 рубль, в 2012, 2013 годах – 14 рублей, для грузовых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2011 год оплата налога должна быть произведена до 01.11.2012, за 2012 года – до 01.11.2013, за 2013 год – до 01.11.2014.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными истцом и полученными судом из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области).

Исходя из изложенного, Манучарян С.Э. является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области Манучарян С.Э. был начислен за 2011год налог на указанные транспортные средства в сумме 1435 рублей 70копеек, за 2012 год – в размере 1428 рублей, за 2013 год – в размере 1626 рублей, всего 4489 рублей 70 копеек.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен исходя из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога в 2011, 2012, 2013 году за одну лошадиную силу.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения относятся в том числе гаражи и квартиры (ст. 2 названного закона).

Как следует из сведений, имеющихся в материалах дела, Манучарян С.Э. в 2013 году на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> (актуальная инвентаризационная стоимость – 125050 рублей).

Таким образом, ответчик обязан в силу перечисленных норм права уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. При суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500000 рублей ставка налога составляет свыше 0,3 до 2,0 процентов (включительно).

Согласно решению городского Совета депутатов г. Советска от29.09.2005 № 128 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500000 рублей ставка налога составляет 1,1 процента.

Однако размер налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате ответчиком за принадлежащий ему объект недвижимости в 2013 году был рассчитан налоговым органом исходя из налоговой ставки в 0,1% и составил10 рублей 00 копеек.

Частями 8, 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрено, что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С соблюдением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, 30.07.2012 налоговым органом Манучарян С.Э. посредством почтовой связи заказным письмом были направлены налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2011 в размере 1435 рублей 70 копеек, 12.08.2013 налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2012 в размере 1428 рублей, 06.08.2014 налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 в размере 1626 рублей, а также об уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 10рублей 00 копеек.

В соответствии с ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении были указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Данное налоговое уведомление в силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Ввиду неуплаты начисленных налогов в установленный законом срок налоговым органом Манучарян С.Э. почтой заказным письмом направлены 20.11.2012 налоговое требование № об уплате в срок до 17.12.2012 транспортного налога в размере 1435 рублей 70копеек, пени по состоянию на 16.11.2012 в сумме 63 рублей 30 копеек, 18.11.2013 налоговое требование № об уплате в срок до 24.12.2013 транспортного налога в размере 1428 рублей, пени по состоянию на 13.11.2013 в сумме 187 рублей 42 копеек, 28.11.2014 налоговое требование № об уплате в срок до 25.12.2014 транспортного налога в размере 1626 рублей, пени по состоянию на 15.11.2014 в сумме 292 рублей 84 копеек, а также налога на имущество физических лиц в размере 10 рублей 00 копеек и пени по состоянию на 15.11.2014 в сумме 0 рублей 04копеек.

Налоговые требования, которые были направлены налоговым органом с соблюдением срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчиком в указанный срок не исполнены. Задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013 года уплачена налогоплательщиком только 28.07.2015, задолженность по налогу на имущество за 2013 год уплачена 29.07.2015.

В соответствии со ст. 75 названного кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В период просрочки ответчиком уплаты суммы налога действовала ставка рефинансирования 8,25% годовых (указание Банка России от 13.09.2012 года № 2873-У).

Согласно расчета, представленного истцом, который суд считает обоснованным, правильным и исчисленным в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер пени за неуплату транспортного налога за период с 23.11.2011 по 16.11.2012 по требованию № от 20.11.2012 составляет 63 рубля 30копеек, по требованию № от 18.11.2013 за период с 17.11.2012 по 13.11.2013 - 187 рублей 42 копеек, по требованию № от 28.11.2014 за период с 13.11.2013 по 14.11.2014 - 292 рубля 84 копейки, а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 06.11.2014 по 14.11.2014 - 0 рублей 04 копейки.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК России).

В пределах установленного законом шестимесячного срока, с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании с ответчика транспортного налога и пени к мировому судье, в связи с чем, 15.06.2015 мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа был вынесен судебный приказ. Определением того же мирового судьи от 30.07.2015 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

Срок обращения в порядке искового производства истек 30.01.2016.

29.01.2016, как усматривается из штампа на конверте, в течение установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени за счёт имущества должника в порядке искового производства.

В связи с чем, исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу в размере 543 рублей 56 копеек, пени по налогу на имущество в размере 04 копеек подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Калининградской области к Манучарян ФИО4 ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество и транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Манучарян ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области пени за неуплату транспортного налога за период с 23.11.2011 по 16.11.2012 по требованию № от 20.11.2012 в размере 63 рублей 30копеек, по требованию № от 18.11.2013 за период с 17.11.2012 по 13.11.2013 в размере 187 рублей 42 копеек, по требованию № от 28.11.2014 за период с 13.11.2013 по 14.11.2014 в размере 292 рублей 84 копеек, а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 06.11.2014 по 14.11.2014 в размере 0 рублей 04 копеек, а всего – 543рубля 60 копеек.

Взыскать с Манучарян ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Ю.Н. Ганага