Милешина Надежда Зотовна

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2016г. г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе судьи Касьяновой Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-592/2016 по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по *** к М.Н.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, пени за несвоевременную уплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в суд с административным иском к М.Н.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, пени за несвоевременную уплату земельного налога.

В обоснование заявленных требований указано, что у ответчика в собственности имеются следующие объекты: с ***. квартира по адресу: г. Иркутск, ***; с ***. жилой дом по адресу: г. Иркутск, ***. Сумма налога на имущество физического лица за ***. составила: за жилой дом – *** руб., за квартиру *** руб., всего *** руб. Пени начислены за период с ***. по ***. в сумме *** руб. Также, ответчик имеет в собственности с ***. земельный участок по адресу: г. Иркутск, ***, земельный налог за ***. составил *** руб. Пени начислены за период с ***. по ***. в сумме *** руб. Ответчик в указанный период обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем инспекцией в его адрес заказным письмом направлено требование об уплате налога (пени). Истец обратился к мировому судье с/у *** по *** г. Иркутска с заявлением от ***. о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу на имущество и пени в общем размере *** руб., по земельному налога и пени в общем размере *** руб. Определением мирового судьи от ***. судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражения...

...ми. В настоящее время требования об уплате налога ответчиком исполнено частично. В полном размере погашен земельный налог. МИФНС России *** по *** просила взыскать с ответчика сумму задолженности за ***. по налогу на имущество в размере *** руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере *** руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере *** руб., всего *** руб.

М.Н.З. представлены возражения на административный иск с указанием на то, что ответчик уплатила налог на имущество за ***. в сумме *** руб., а также платежные документы за *** г.г.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что М.Н.З. является единоличным собственником недвижимого имущества:

- с ***. квартиры по адресу: г. Иркутск, ***;

- с ***. жилого дома по адресу: г. Иркутск, ***., что подтверждается сведениями, предоставленными Федеральной регистрационной службой во исполнение приказа ФРС № 219 и приказа ФНС № ММ-3-13/556 от 01.10.2007г. об утверждении Порядка предоставления сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1, действовавшего на период возникновения обязанности ответчика по уплате налога на принадлежащее ему имущество.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (статья 2 указанного Закона).

С учетом изложенного, М.Н.З. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

С учетом размера налоговой ставки, установленной Решением Думы г. Иркутска от 01.11.2011г. № 005-20-270422/1 «О внесении изменений в решение Думы г. Иркутска от *** *** «Об установлении и введении в действие некоторых налога на территории г. Иркутска», налоговой инспекцией ответчику исчислен налог на имущество за 2013г. в размере *** руб., в т.ч. на жилой дом *** руб., на квартиру *** руб.

Кроме этого, М.Н.З. с ***. владеет на праве собственности земельным участком по адресу: г. Иркутск, ***, что подтверждается сведениями, предоставленными Федеральной регистрационной службой.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены Решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005г. № 004-20-180203/5 «О земельном налоге на территории г. Иркутска», из п. 4.1 которого следует, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

С учетом налоговой ставки, установленной Решением Думы г. Иркутска от ***. ***, налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за ***. в размере *** руб.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу регистрации ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ***. в общей сумме *** руб., земельного налога за ***. в сумме *** руб. со сроком уплаты до ***., что подтверждается списком *** на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции ***.

М.З.Н. обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество за ***. в установленный срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, однако ответчиком с нарушением срока, но производились платежи в счет уплаты налога на имущество, что подтверждается представленными платежными документами за *** г.г.

Из пояснений административного истца следует, что по состоянию на ***. задолженность М.З.Н. по налогу на имущество физических лиц составляла *** руб.

С учетом имеющейся задолженности, того обстоятельства, что представленные административным ответчиком чеки за *** г.г. указание, за какой период осуществлялась плата налога на имущество физических лиц, не содержат, поступавшие платежи подлежат распределению в следующем порядке:

- по состоянию на ***. задолженность ответчика по налогу на имущество составляла *** рублей;

- ***. налог оплачен в размере ***, по состоянию на *** задолженность по налогу составляет *** рубль;

- в ***. начислен налог на имущество за *** г. в размере *** рублей и за *** в размере *** рублей, суммы налога не оплачены, по состоянию на *** задолженность по налогу составляет *** рублей;

- в ***. начислен налог за *** год по сроку уплаты *** в размере *** рублей, *** произведена оплата налога в размере *** рублей, в связи с тем, что в квитанции об уплате не указано за какой период производится оплата, данная сумма подлежит зачету в счет погашения недоимки по состоянию на ***, т.е. в *** рублей.

- таким образом, по состоянию на *** задолженность по налогу составила *** рублей;

- в *** г. начислен налог за *** по сроку уплаты *** в размере *** рублей, *** произведена оплата налога в размере *** рублей, в связи с тем, что в квитанции об уплате не указано за какой период производится оплата, данная сумма подлежит зачету в счет погашения недоимки по состоянию на ***, т.е. в *** рублей;

- таким образом, по состоянию на *** задолженность по налогу составила *** рублей;

- в *** г. начислен налог за *** год по сроку уплаты *** в размере *** рублей;

- ***. произведена оплата налога в размере *** рублей, в связи с тем, что в квитанции об уплате не указано за какой период производится оплата, данная сумма подлежит зачету в счет погашения недоимки по состоянию на ***., т.е. в *** руб.;

- таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за *** год по сроку уплаты *** составила *** руб. (*** руб. – *** руб.), оставшаяся сумма налога *** руб. начисленная в ***. со сроком уплаты ***. является задолженностью за ***.

При этом, представленный МИФНС России *** по *** расчет задолженности ответчика по налогу на имущество за ***. в размере *** руб. произведен неверно, поскольку ни в одном из представленных ответчиком платежном документе указания, за какой период осуществляется плата налога, не имеется, соответственно очередной поступающий от налогоплательщика платеж подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности за предыдущие периоды.

Платежи, поступавшие от ответчика до ***. зачитывались инспекцией в счет погашения имеющейся задолженности за предыдущие периоды, платеж, поступивший ***. в размере *** руб. был учтен в счет оплаты налога за ***. при том, что имелась задолженность за ***., соответственно, платеж в размере *** руб. должен быть направлен на погашение задолженности по налогу за *** г..

Таким образом, на день вынесения решения суда сумма задолженности по налогу на имущество за *** год составляет *** руб., за *** год *** руб. Административное исковое заявление предъявлено по требованию о взыскании задолженности по налогу за *** год. Доказательств оплаты задолженности по налогу *** г. в размере *** руб. ответчиком суду не представлено.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за ***. в установленные законом сроки ответчиком не оплачена, МИФНС России *** по *** правомерно начислены пени по земельному налогу в размере ***.

Размер пеней по земельному налогу рассчитан правильно, проверен, ответчиком не оспорен, в связи с чем может быть положен в основу решения суда.

Учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество за ***. в установленный срок ответчиком не исполнена, на сумму налога подлежат начислению пени. Учитывая, что ответчиком пени начислены за период с ***. по ***., а частичная оплата налога за ***. осуществлена ответчиком только ***., суд полагает возможным представленный истцом расчет пени за указанный период в сумме *** руб. положить в основу решения суда.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество, пени ответчиком не была исполнена в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес заказным письмом направлено требование *** об уплате земельного налога, налога на имущество за ***. со сроком уплаты до ***., что подтверждается списком *** с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции ***.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** г. Иркутска от ***. с М.Н.З. взыскана вышеуказанная задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

***. определением мирового судьи судебного участка № *** г. Иркутска судебный приказ от ***. отменен.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу положений ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона N 324-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, если на основании возражения должника судебный приказ будет отменен, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона № 324-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, подача заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, наряду с подачей искового заявления, является надлежащим обращением в суд, и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, поскольку законом не предусмотрено иное, период рассмотрения в суде заявления о выдаче судебного приказа должен исключаться из шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если в дальнейшем возникла необходимость обращения в суд с исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа.

Иной подход создавал бы препятствия ко взысканию налога в судебном порядке в случае, если обращение налогового органа в суд с соответствующим требованием в порядке приказного производства было осуществлено в установленный срок, однако за пределами этого срока состоялась отмена судебного приказа.

Принимая во внимание, что заявление о выдаче судебного приказа мировому судье, наряду с подачей искового заявления, является надлежащим обращением в суд, и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а период рассмотрения в суде заявления о выдаче судебного приказа должен исключаться из шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если в дальнейшем возникла необходимость обращения в суд с исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа, таким образом, с данными требования истец обратился в установленный срок.

Из содержания иска следует, что в настоящее время М.Н.З. оплачен земельный налог за ***. в сумме *** руб. (подтверждается чеком от ***

Сведений об исполнении Милешиной Н.З. требований налоговых уведомлений и налоговых требований в оставшейся части (налога на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, земельного налога) в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с М.Н.З. задолженности за ***. по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере *** руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере *** руб., в связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по *** подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ и размера удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» подлежит взысканию госпошлина в размере *** руб.

Руководствуясь гл. 15, ст.ст. 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России *** по *** удовлетворить частично.

Взыскать с М.Н.З. сумму задолженности за ***. по налогу на имущество в размере *** руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере *** руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере *** руб., всего взыскать в сумме ***. *** коп. с перечислением на счет получателя УФК по *** по следующим реквизитам:

ИНН 3810036667

КПП 381001001

ОКТМО 25701000

БИК 042520001

Счет получателя 40101810900000010001

Код налога на имущество физических лиц 18210601020041000110

Код пени по налогу на имущество физических лиц 18210601020042000110

Код пени по земельному налогу 18210606012042000110

Во взыскании налога на имущество физических лиц за ***. в большем размере Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области отказать.

Взыскать с М.Н.З. в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.И. Касьянова

Решение вступило в законную силу:

Копия верна:

Судья Н.И.Касьянова

Секретарь суда

Дата заверения копии:

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела №2а-592/2016.