Милосердова Виктория Вячеславовна

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 мая 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Милосердовой Виктории Вячеславовне о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Милосердовой В.В. о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что она в период с29.06.2020 по 28.04.2021 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 243 057,46 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере 10 635,73 рублей, пеня в размере 17.73 рубля за период начиная с 14.05.2021 по 23.05.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 2 761,86 рубль, пеня в размере 4,60 рубля за период начиная с 14.05.2021 по 23.05.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в б...

...юджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: налог в размере 7180,68 рублей, пеня в размере 483,61 рубля за период начиная с 16.04.2019 по 01.03.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год: налог в размере 1683.99 рубля, пеня в размере 113,41 рублей за период начиная с 16.04.2019 по 01.03.2020; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 224 567 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в сумме 4473,52 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном суду заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Милосердова В.В. не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 02.03.2020 <Номер обезличен>, срок для оплаты пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 595,02 руб. по которому установлен до 08.04.2020; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18.01.2021 <Номер обезличен>, срок для оплаты страховых взносов по ОМС и ОПС в размере 20664,08 руб. по которому установлен до 10.02.2021.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных Милосердовой В.В. требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа.

25.06.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с Милосердовой В.В. в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по страховым взносам, пени в общей сумме 21261,1 руб.

10.08.2022 мировым судьей судебного № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.06.2021г. <Номер обезличен>.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 24.05.2021г <Номер обезличен> со сроком исполнения до 30.06.2021г.

19.07.2021 межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в мировой суд судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.07.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с Милосердовой В.В. в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС в общей сумме 242460,44 руб.

10.08.2022 мировым судьей судебного № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определения об отмене судебного приказа от 22.07.2021г. <Номер обезличен>

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 06.02.2023, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Милосердова В.В. в период с 29.06.2020 по 28.04.2021 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354.00 рубля на ОПС за расчетный период 2019 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6 884.00 рубля за расчетный период 2019 года (подпункт 2).

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2019 года, составляют: на обязательное пенсионное страхование 29 354.00 рублей; на обязательное медицинское страхование 6 884.00 рубля.

За период с 01.01.2019 по 29.03.2019 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 7180,68 рублей (29 354,00,00 рублей : 12 месяцев = 2 446,1667 рублей за 1 месяц; 2 704,00 : 31 дн. х 29 дн. = 2 288,349 рублей; 2 704.00 х 2 месяца = 4 892.330 рубля; 4 892,330 + 2 288,349 = 7180,68 рублей) и страховые взносы на ОМС в размере 1683,99 рубля: (6 884,00 рублей : 12 месяцев = 573,667 рубля за 1 месяц; 573,667: 31 дн. х 29 дн. = 536,65 рублей; 573,667 х 2 месяца = 1 147,33 рублей; 1 147,33 + 573,667 = 1 683,99 рубля).

В связи с неисполнением Милосердовой В.В. обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2019 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 11К РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2019 год в сумме 483,61 рубля за период, начиная с 16.04.2019 по 01.03.2020; пени на ОМС за 2019 год в сумме 113,41 рублей за период, начиная с 16.04.2019 по 01.03.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере на ОГ1С в сумме 32 448.00 рублей за расчетный период 2021 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное ОМС в фиксированном размере 8 426.00 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021 года, составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рубля.

За период с 01.01.2021 по 28.04.2021 исчислены страховые взносы па ОПС в размере 10635,73 рублей (32 448,00 рублей : 12 месяцев = 2 212,09 рублей за 1 месяц; 1 704,00 : 30 дн. х 28 дн. = 2 523,73 рубля; 2 704,00 х 3 месяца = 8 112,00 рублей; 8 112,00 + 2 523,73 = 10635,73 рублей) и страховые взносы на ОМС в размере 2 761,86 рубль: (8 426,00 рублей : 12 месяцев = 702,1667 рубля за 1 месяц; 702,1667 : 30 дн. х 28 дн. = 655,36 рублей; 702,1667 х 3 месяца = 2 106,50 рублей; 2 106,50 + 655,36 = 2 761,86 рубль).

В связи с неисполнением Милосердовой В.В обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 ПК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2021 год в сумме 17,73 рубля за период начиная с 14.05.2021 по 23.05.2021; пени на ОМС за 2021 год в сумме 4,60 рублей за период начиная с 14.05.2021 по 23.05.2021.

Милосердовой В.В. 30.04.2021г. представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 316.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 ПК РФ признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса предусмотрено представление налоговой декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно представленной декларации сумма, подлежащая к уплате со сроком уплаты - 25.10.2020, составила 134 969,00 рублей, со сроком уплаты - 30.04.2021 составила 89 598.00 рублей.

Поскольку налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы за 2019 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 4130,06 рублей за период с 27.10.2020 по 23.05.2021. в сумме 343,46 за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 (требование от 24.05.2021 <Номер обезличен>).

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что Милосердова В.В. являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, предусмотренных налоговым законодательством, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 5630,57 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Милосердовой Виктории Вячеславовне о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Милосердовой Виктории Вячеславовны, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 243 057,46 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере 10 635,73 рублей, пеня в размере 17.73 рубля за период начиная с 14.05.2021 по 23.05.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 2 761,86 рубль, пеня в размере 4,60 рубля за период начиная с 14.05.2021 по 23.05.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: налог в размере 7180,68 рублей, пеня в размере 483,61 рубля за период начиная с 16.04.2019 по 01.03.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год: налог в размере 1683.99 рубля, пеня в размере 113,41 рублей за период начиная с 16.04.2019 по 01.03.2020; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 224 567 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в сумме 4473,52 рубля.

Взыскать с Милосердовой Виктории Вячеславовны в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 5630,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

<данные изъяты>