Мирзоев Зафардин Умридинович

УИД 68RS0003-01-2025-000621-13

№ 2а-732/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к Мирзоев З.У. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области, с учетом уточненных требований, обратилось в суд с административным иском к Мирзоеву З.У. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023 в размере 255,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 01.01.2023 в размере 6231,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 в размере 1948,62 руб., пени по налогу на профессиональный доход за период с 31.01.2023 по 20.11.2023 в размере 1253,24 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 3880,41 руб.

В административном иске указано, что административный ответчик Мирзоев З.У. в период с 19.12.2008 по 27.08.2019 имел ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: с кадастровым номером .

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год административному ответчику начислены пе...

...ни за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 79,80 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 85,85 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 75,14 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 45,99 руб.

В отношении задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в общей сумме 31,72 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ:

Согласно сведениям из ЕГР индивидуальных предпринимателей, в период с 12.03.2019 по 11.02.2021 административный ответчик Мирзоев З.У. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 01.01.2020 по 08.11.2022 в размере 3119,05 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2659,29 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени за период с 27.02.2021 по 31.12.2022 в размере 462,54 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 01.01.2020 по 15.12.2022 в размере 728,18 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1102,83 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 27.02.2021 по 31.12.2022 в размере 120,10 руб.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 12,09 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мирзоев З.У. является плательщиком налога на профессиональный доход с 19.11.2022 по настоящее время.

За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года по сентябрь 2023 года Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 31.01.2023 по 20.11.2023 в общей сумме 1253,24 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 32282,93 руб. начислены пени в общей сумме 3880,41 руб.

В связи с тем, что Мирзоев З.У. уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика Мирзоева З.У. было вынесено решение от 20.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 15.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с Мирзоева З.У. задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от 28.11.2024 судебный приказ от 15.12.2023 отменен.

В связи с чем налоговый обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области Одиноков А.Ю. в судебном заседании административные исковые требования поддержал по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик Мирзоев З.У. в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонился, что подтверждается отметкой почтового отделения на конверте о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Мирзоев З.У. в период с 19.12.2008 по 27.08.2019 имел ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: , с кадастровым номером .

На данный объект налогообложения Мирзоеву З.У. начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 254 руб. по сроку уплаты – 01.12.2017, за 2017 год в размере 368 руб. по сроку уплаты – 03.12.2018, за 2018 год в размере 483 руб. по сроку уплаты – 02.12.2019, за 2019 год в размере 354 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020.

Налогоплательщиком позднее установленного срока, 26.09.2022, произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме в размере 254 руб.

Суммы налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. в полном объеме уплачены налогоплательщиком позднее установленных сроков – 01.01.2023.

В отношении налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Тамбова, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова, от 30.12.2019 , вступившим в законную силу 06.02.2020, с Мирзоева З.Ю. был взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 368 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 79,80 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 85,85 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 75,14 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 45,99 руб.

Таким образом, всего за период до 01.01.2023 сумма начисленных пени по налогу на имущество физических лиц составила 286,78 руб.

В отношении задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в общей сумме 31,72 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ:

- решением Советского районного суда г. Тамбова от 13.06.2023, вступившим в законную силу 20.07.2023, по делу взысканы пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 12,41 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Тамбова, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова, от 30.12.2019 , вступившим в законную силу 06.02.2020, взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,31 руб.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени, подлежащих взысканию, составила 255,06 руб., из расчета: 286,78 руб. (по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г.) – 31,72 руб. (приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ).

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что, согласно сведениям из ЕГР индивидуальных предпринимателей, в период с 12.03.2019 по 11.02.2021 административный ответчик Мирзоев З.У. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов.

За 2019 год Мирзоеву Ф.У. были начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 23593,67 руб., страховые взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в размере 5533,11 руб. по сроку уплаты – 31.12.2019.

За 2020 год Мирзоеву Ф.У. были начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 20318 руб., страховые взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в размере 8426 руб. по сроку уплаты – 31.12.2020.

За 2021 год Мирзоеву Ф.У. были начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 3766,29 руб., страховые взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в размере 978,02 руб. по сроку уплаты – 26.02.2021.

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 г.г. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ. Решением Советского районного суда г. Тамбова от 13.06.2023, вступившим в законную силу 20.07.2023, по делу страховые взносы были взысканы.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 01.01.2020 по 08.11.2022 в размере 3119,05 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2659,29 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени за период с 27.02.2021 по 31.12.2022 в размере 462,54 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 01.01.2020 по 15.12.2022 в размере 728,18 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1102,83 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 27.02.2021 по 31.12.2022 в размере 120,10 руб.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 12,09 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ:

- решением Советского районного суда г. Тамбова от 13.06.2023, вступившим в законную силу 20.07.2023, по делу взысканы пени по пени по страховым взносам, подлежащим уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, начисленные на недоимку за 2021 год, за период с 27.02.2021 по 16.03.2021 в размере 9,60 руб.; пени по страховым взносам, подлежащим уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, начисленные на недоимку за 2021 год, за период с 27.02.2021 по 16.03.2021 в размере 2,49 руб.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1948,62 руб., сумма начисленных до 01.01.2023 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составила 6231,28 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Пунктом 3 ст. 11 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что Мирзоев З.У. является плательщиком налога на профессиональный доход с 19.11.2022 по настоящее время.

Сумма дохода по сроку уплаты 30.01.2023 составила 84302,22 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года составила 2567,65 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.02.2023 составила 101354,05 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за январь 2023 года составила 3109,83 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.03.2023 составила 87264,96 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за февраль 2023 года составила 2668,72 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.04.2023 составила 87324,32 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за март 2023 года составила 2758,21руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 29.05.2023 составила 78212,24 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за апрель 2023 года составила 2392,33 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.06.2023 составила 56726 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за май 2023 года составила 1758,36 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.07.2023 составила 16197,40 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за июнь 2023 года составила 496,33 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.08.2023 составила 8432,32 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за июль 2023 года составила 266,08 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.09.2023 составила 71771,96 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за август 2023 года составила 2273,58 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 30.10.2023 составила 30717,44 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года составила 998,54 руб.

В установленные законом сроки суммы указанного налога на профессиональный доход Мирзоевым З.У. уплачены не были.

Налогоплательщиком позднее установленных сроков, 06.12.2023, произведена уплата налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года по сентябрь 2023 года.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно представленному налоговым органом расчету, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года по сентябрь 2023 года Мирзоеву З.У. начислены пени за период с 31.01.2023 по 20.11.2023 в общей сумме 1253,24 руб.

Также из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении Мирзоева З.У. составила 56011,15 руб., из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4191,93 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 978,02 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 18330,91 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3766,29 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе:

- списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, в размере 18330,91 руб.;

- списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размер 4191,93 руб.;

- уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в счет единого налогового платежа в размере 922,47 руб.;

- уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в счет единого налогового платежа в размере 282,91 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 32282,93 руб. начислены пени в общей сумме 3880,41 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.08.2023 (л.д. 58). Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика Мирзоева З.У. было вынесено решение от 20.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно списку почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 21.11.2023 (л.д. 36).

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования от 09.07.2023 следует, что Мирзоеву З.У. было предложено уплатить задолженность в срок до 28.08.2023. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 29.02.2024 включительно.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова, предоставленным по запросу суда, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мирзоева З.У. 15.12.2023, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 15.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с Мирзоева З.У. задолженности по налогам (л.д. 109).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от 28.11.2024 судебный приказ от 15.12.2023 отменен (л.д. 110).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 17.03.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по пени в отношении Мирзоева З.У., представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с Мирзоев З.У., года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области пени по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023 в размере 255,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 01.01.2023 в размере 6231,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 в размере 1948,62 руб., пени по налогу на профессиональный доход за период с 31.01.2023 по 20.11.2023 в размере 1253,24 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 3880,41 руб. Всего в размере: 13568,61 руб. (тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят восемь рублей шестьдесят одна копейка).

Взыскать с Мирзоев З.У. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510,УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 30 июня 2025 года.

Судья: Барун Н.В.