Мишанина Лидия Анатольевна

Дело № 2а-2073/2024 (УИД № 69RS0038-03-2024-003872-98)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г.Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе:

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к Мишаниной Л.А. о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к Мишаниной Л.А. о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 13.02.2024 по делу № 2а-3455-74/2023 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 22.12.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средст...

...ва, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогов кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. п.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Мишанина Л.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ей соответствующего решения 15.09.2020 года, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в размере 14 310 руб. 07 коп.

Указанные пени, начислены на следующую задолженность: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 83 767 руб. 78 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5 968 руб. 42 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 27.06.2023 года № 3727 об уплате задолженности в общей сумме 79 899,27 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 26.07.2023 года. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения от 13.11.2023 № 10029 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена Мишаниной Л.А. заказной почтой, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с данными обстоятельствами, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с Мишаниной Л.А. задолженность по пени в размере 14310 рублей 07 копеек.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что УФНС России по Тверской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тверской области, что подтверждается приказом УФНС России по Тверской области от 05.06.2023 года № 01-04/078@ и выпиской из ЕГРЮЛ, имеющейся в свободном доступе.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 НК РФ были внесены следующие изменения: а) в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000"; б) в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменены цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменены цифрами "10 000". Указанные изменения действуют с 23.12.2020 года.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 N 263-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2023 года), и действующему в настоящее время, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 вышеназванной статьи установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 13.02.2024 года был отменён судебный приказ от 22 декабря 2023 года о взыскании с Мишаниной Л.А. в пользу УФНС России по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом. Недоимка по пени в сумме 14 310 рублей 07 копеек была включена в требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года № 3727, со сроком исполнения до 26.07.2023 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес суда, согласно штампу канцелярии суда 18.06.2024 года. Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом, не пропущен.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 29354 рублей за расчетный период 2019 год плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что Мишанина Л.А. в период с 29.04.2014 по 15.09.2020 г.г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. В связи с данными обстоятельствами Мишаниной Л.А. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 83767 рублей 78 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5968 рублей 42 копейки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст. 11.3 НК РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из пункта 6 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена Мишаниной Л.А., налоговым органом, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, исходя из следующего.

30.04.2020 в налоговый орган Мишаниной Л.А.. была представлена налоговая декларация по налогу, в связи с применением упрощенной систем налогообложения. Согласно представленной декларации доход Мишаниной Л.А. за 2019 год составил 8 676 778 рублей. В связи с тем, что сумма дохода превысила 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитывались по следующей формуле: (8 676 778 (сумма дохода налогоплательщика за 2019 год) - 300 000) * 1% = 83 767,78 (1% от суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей).

Срок уплаты страховых взносов на ОПС, в случае если доход превысил 300 000 рублей - 01.07.2020 года. Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409, организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции срок уплаты продлен на 4 месяца.

В связи с продлением срока уплаты страховых взносов, платёж разделён на 12 частей.?

Налог за 2019 год начислен по следующим срокам уплаты 31.12.2020 в сумме 6980,64 руб.; 31.01.2021 в сумме 6980,64 руб.; 28.02.2021 в сумме 6980,64 руб.; 31.03.2021 в сумме 6980,64 руб.; 30.04.2021 в сумме 6980,64 руб.; 31.05.2021 в сумме 6980,64 руб.; 30.06.2021 в сумме 6980,64 руб.; 31.07.2021 в сумме 6980,64 руб.; 31.08.2021 в сумме 6980,64 руб.; 30.09.2021 в сумме 6980,64 руб.; 31.10.2021 в сумме 6980,64 руб.; 30.11.2021 в сумме 6980,74 руб.

09.10.2021 в налоговый орган поступили денежные средства в сумме 13 961,28 руб., в счет оплаты страховых взносов по сроку уплаты 31.12.2020 и 31.01.2021.

Задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 28.02.2021 в сумме 6980,64; 31.03.2021 в сумме 6980,64 руб., 31.05.2021 в сумме 6980.64 руб.; 31.07.2021 в сумме 6980,64 руб.; 31.08.2021 в сумме 6980,64 руб., 30.09.2021 в сумме 6980,64 руб. взыскана, что подтверждается решением Московского районного суда города Твери от 23.06.2022 по делу № 2а-1141/2022. Задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 6980,64 руб., 30.06.2021 в сумме 6980,64 руб. взыскана, что подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 30.07.2021 по делу № 1598-74/2021. Задолженность по страховым взносам по срокам уплаты 31.10.2021 в сумме 6980,64 руб.; 30.11.2021 в сумме 6980,74 руб. взыскана, что подтверждается решением Московского районного суда города Твери от 21.11.2022 по делу № 2а-2479/2022.

В связи с несвоевременной уплатой в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени до введения механизма ЕНС:

за период с 27.01.2021 по 07.10.2021 в сумме 297 руб. 26 коп. (недоимка для пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2020), за период с 11.02.2021 по 07.10.2021 в сумме 306 руб. 79 коп. (недоимка для пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.01.2021), за период с 10.03.2021 по 31.12.2022 в сумме 852 руб. 97 коп. (недоимка для пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 28.02.2021), за период с 12.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 821 руб. 73 коп. (недоимка для пени страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.03.2021), за период с 21.05.2021 по 31.12.2022 в сумме 789 руб. 73 коп. (недоимка для пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 30.04.2021), за период с 08.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 753 руб. 67 коп. (недоимка для пени страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.05.2021), за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 716 руб. 90 коп. (недоимка для пени страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 30.06.2021), за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 в сумме 675 руб. 84 коп. (недоимка для пени страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.07.2021), за период с 06.09.2021 по 31.12.2022 в сумме 628 руб. 95 коп. (недоимка для пени страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.08.2021), за период с 08.10.201 по 31.12.2022 в сумме 582 руб. 53 коп. (недоимка для пени страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 30.09.2021), за период с 12.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 532 руб. 61 коп. (недоимка для пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.10.2021), за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 480 руб. 26 коп. (недоимка для пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 30.11.2021);

за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (после ведения механизма ЕНС) Мишаниной Л.А. также были начислены пени начисляются на совокупную обязанность исходя из следующего расчёта:

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

13.02.2023

44

-69761.25 (из которой 6 935,39 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 28.02.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.03.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.04.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.05.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.06.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.07.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.08.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

30.09.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.10.2021, 6980,74 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.11.2021)

-767.37

14.02.2023

05.09.2023

204

-69201.25 (из которой 6 375,39 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 28.02.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 3 1.03.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.04.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.05.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.06.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.07.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.08.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

30.09.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.10.2021, 6980,74 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.11.2021)

-3808,37

06.09.2023

03.10.2023

28

-68201.25 (из которой 5 375,39 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 28.02.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.03.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.04.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.05.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.06.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.07.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.08.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.09.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.10.2021, 6980,74 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.11.2021)

-800,23

04.10.2023

17.11.2023

45

-67201.25 (из которой 5 375,39 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 28.02.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.03.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.04.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.05.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.06.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.07.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.08.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

30.09.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.10.2021, 6980,74 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.11.2021)

-1395,54

18.11.2023

20.11.2023

3

-66201.25 (из которой 3 375,39 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 28.02.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.03.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.04.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.05.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.06.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

31.07.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.08.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты

30.09.2021, 6 980,64 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.10.2021, 6980,74 руб. страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 30.11.2021)

-99.30

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Из п.4 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок Мишаниной Л.А. было направлено требование от 27.06.2023 года № 3727 с предложением погасить задолженность в том числе по пени. При этом общий размер недоимки составлял 79899 рублей 27 копеек со сроком уплаты до 26.07.2023 года. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается сведениями из личного кабинета. Налогоплательщиком требование в полном объеме не исполнено.

Основания сомневаться в данных расчетах у суда отсутствуют.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по пени в размере 14310 рублей 07 копеек.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемой задолженности в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с Мишаниной Л.А. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 572 рубля 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тверской области к Мишаниной Л.А. о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с Мишаниной Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по пени в размере 14310 рублей 07 копеек.

Взыскать с Мишаниной Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 572 рубля 40 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2024 года.

Судья И.В.Боев

ВТОРОЙ КАССАЦИОННЫЙ СУД ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ

КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 88а-13788/2023

14 июня 2023 года г. Москва

Судебная коллегия по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Рахманкиной Е.П.,

судей Войты И.В., Жудова Н.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу Мишаниной Лидии Анатольевны на решение Московского районного суда г. Твери от 23 июня 2022 года (дело № 2а-1141/2022) и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26 октября 2022 года (дело № 33а-4277/2022) по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к Мишаниной Лидии Анатольевне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

Заслушав доклад судьи Войты И.В., судебная коллегия по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее по тексту - МИФНС России № 10 по Тверской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мишаниной Л.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

Требования мотивированы тем, что Мишанина Л.А. с 29 апреля 2014 года по 15 сентября 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предприним...

...ателя.

30 апреля 2020 года Мишанина Л.А. представила налоговую декларацию в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно декларации за 2019 год доход составил 8 676 778 рублей. Ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - ОПС) за 2019 год в размере № рублей. Срок уплаты страховых взносов на ОПС – до 01 июля 2020 года.

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409, срок уплаты страховых взносов продлен на 4 месяца и платеж разделен на 12 частей.?

Налог за 2019 год начислен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за каждый месяц по 6 №.

09 октября 2021 года от Мищаниной Л.А. поступила оплата страховых взносов в сумме №.

В связи с неуплатой взносов в установленный срок ФИО1 JI.A. начислены пени по страховым взносам на ОПС, через личный кабинет налогоплательщика ей направлены требования об уплате страховых взносов и пени, которые оставлены без исполнения. В установленные сроки требования об уплате страховых взносов не исполнены.

Решением Московского районного суда города Твери от 23 июня 2022 года административные исковые требования удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26 октября 2022 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба Мишаниной Л.А. - без удовлетворения.

В кассационной жалобе Мишанина Л.А. просит об отмене судебных актов, ссылаясь на неправильное применение судами обеих инстанций норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов, обстоятельствам административного дела.

В обоснование доводов кассационной жалобы указывается, что требования об уплате налоговой через личный кабинет налогоплательщика не получала, доказательств обратного налоговым органом не представлено. С заявлением об отсрочке или рассрочке платежей она не обращалась. В нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 и положений статей 61, 62, 64 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган самостоятельно перенёс срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год на 2021 год, о чём она не была надлежащим образом уведомлена.

Определением судьи Второго кассационного, суда общей юрисдикции от 02 мая 2023 года кассационная жалоба передана для рассмотрения в судебном заседании суда кассационной инстанции.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме, в связи с чем, на основании части 2 статьи 326 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В силу части 2 статьи 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, в пределах доводов кассационных жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив кассационную жалобу в пределах её доводов, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Согласно части 2 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Судебный акт подлежит безусловной отмене кассационным судом общей юрисдикции в случаях, указанных в части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таких нарушений судами обеих инстанций не допущено.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учётом пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В соответствии с абзацем третьим подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 1 пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 29 апреля 2014 года по 15 сентября 2020 года Мишанина Л.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

30 апреля 2020 года Мишанина Л.А. представила налоговую декларацию в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой за 2019 год доход составил 8 676 778 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом выставлены требования об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере № рублей и пени в размере 11,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 3, л.д. 8-9);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере № рублей и пени в размере 8,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 3, л.д. 12-13);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере № рублей и пени в размере 4,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 2, л.д. 8-9);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере № и пени в размере 45,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 2, л.д. 11-12);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере № рублей и пени в размере 10,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д. 6-7);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере № и пени в размере 7,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д. 9-10).

Указанные требования направлены Мишаниной Л.А. через личный кабинет налогоплательщика и получены административным ответчиком.

В установленные сроки указанные выше требования налогового органа не исполнены.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что Мишаниной Л.А., являясь в 2019 году индивидуальным предпринимателем, в установленный срок требования налогового органа об уплате страховых взносов на ОПС и пени не исполнила.

Суд проверил правильность расчёта недоимки по страховым взносам и размера пени, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд и установил, что обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, удовлетворил требования налогового органа.

С выводом суда согласился суд апелляционной инстанции, не найдя оснований для отмены или изменения решения.

Суд кассационной инстанции находит выводы судов первой и апелляционной инстанций верными, основанными на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, оценка которым дана по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и приведена в судебных актах. Оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.

Доводы кассационной жалобы не содержат правовых оснований к отмене обжалуемых судебных актов, поскольку они не опровергают выводы судов, а сводятся к изложению правовой позиции административного ответчика, выраженной в судах нижестоящих инстанций, являвшейся предметом исследования и нашедшей верное отражение и правильную правовую оценку в обжалуемых судебных актах.

Несогласие административного ответчика с выводами судов первой и апелляционной инстанций, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, а также не подтверждают, что имеет место нарушение судами норм материального или процессуального права.

Нарушений влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов судами обеих инстанций, предусмотренных частью 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не допущено.

В силу изложенного, руководствуясь ст. ст. 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Московского районного суда г. Твери от 23 июня 2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26 октября 2022 года оставить без изменения, кассационную жалобу Мишаниной Л.А. - без удовлетворения.

Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в срок, предусмотренный частью 2 статьи 318 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий

Судьи