Мосейко Геннадий Викторович

УИД 22RS0067-01-2021-000389-52

дело № 2а-1280/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 24 мая 2021 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Мосейко Геннадию Викторовичу о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Мосейко Г.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пене.

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации Мосейко Г.В. в 2015, 2016 году являлся собственником следующего имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, кадастровый №. В связи с чем, в силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2015, 2016 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2015, 2016 годы составил 1398 рублей. Налоговое уведомление было направлено налоговым органом Мосейко Г.М. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ему направлены требования. Также в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,20 рублей, за 2016 год за период с ДД...

....ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,81 рублей. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Барнаула был выдан судебный приказ, который по заявлению Мосейко Г.В. определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество в указанном размере, а также начисленные пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен, телефонограмма в деле имеется.

Административный ответчик Мосейко Г.В. в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что не согласен с налогом по имущество, поскольку является пенсионером по возрасту, а также указал, что не регистрировался в личном кабинете налогоплательщика и никогда им не пользовался, уведомления и требования не получал.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст.402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.п.1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2015, 2016 годах на имя Мосейко Г.В. было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 32,8 кв.м., инвентаризационная стоимость 271807,49 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,225% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество за 2015, 2016 годы, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 1398рублей (585+813 рублей), в том числе:

311763 рублей x 0,225% /12 х 10 мес. = 585 рублей, за 2015 год;

361232 рублей x 0,225% /12 х 12 мес. = 813 рублей, за 2016 год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2015 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2015 год было направлено Мосейко Г.В. в этот же день в личный кабинет налогоплательщика, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год было направлено ему также в личный кабинет налогоплательщика, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2015 год и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ были направлены в личный кабинет налогоплательщика. Также ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в связи с несвоевременностью уплаты налога на имущество за 2015, 2016 годы.

Доказательств оплаты Мосейко Г.В. налога на имущество за 2015, 2016 годы в указанные сроки не имеется.

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150руб. 20коп., за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116руб. 81коп.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, а также пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений Мосейко Г.В. относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (поступило ДД.ММ.ГГГГ), с соблюдением сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Однако не только сроки направления уведомления, требования и заявления, установленные законодательством, являются гарантией прав налогоплательщика. При принудительном взыскании задолженности юридическое значение имеет также соблюдение налоговым органом процедуры и порядка направления этих документов налогоплательщику.

Так, согласно части 4 статьи 52 и части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С направлением предусмотренного статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогового уведомления и требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Возражая против иска, административный ответчик в судебном заседании указывал, что уведомления и требований об уплате налогов и пени он не получал, личным кабинетом никогда не пользовался, не открывал его, что исключает предъявление к нему иска.

Согласно материалам дела налоговые уведомления и налоговые требования Мосейко Г.В. были направлены только через личный кабинет налогоплательщика (л.д.141).

Между тем суд, оценивая данные обстоятельства, не может принять их в качестве доказательства соблюдения установленного порядка направления предусмотренных законом документов и порядка взыскания недоимки и пени по налогам в виду следующего.

Пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ, введенным в действие с ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ (в ред. ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика", а ранее приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" установлен порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, согласно которым для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица. Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль физического лица действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется.

Административным истцом представлены сведения из программного комплекса, согласно которому Мосейко Г.В. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», при этом сменил первичный пароль, история действий налогоплательщика не представлена, поскольку ДД.ММ.ГГГГ учетная запись аннулирована по причине неиспользования с ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленного заявления на использование интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.99), Мосейко Г.В. ДД.ММ.ГГГГ обратился за получением регистрационной карты на предоставление услуг, указав способ получения «лично в налоговом органе», однако подпись административного ответчика о получении регистрационной карты на предоставление услуг сервиса в нем отсутствует. Кроме того, Мосейко Г.В. указал, что подпись в заявлении на получение регистрационной карты ему не принадлежит, что видно визуально.

Учитывая, что первичная регистрация в личном кабинете была осуществлена до введения в действие (с ДД.ММ.ГГГГ) статьи 11.2 Налогового кодекса РФ и до внесения изменений в статьи 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставивших налоговому органу право направления документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, суд полагает, что само по себе наличие данных информационного ресурса о первичной регистрации Мосейко Г.В. в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» без получения регистрационной карты не означает, что направление документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возможно ему только в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу взаимосвязанных положений статей 11.2 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомление и требование без направления на бумажном носителе могли быть переданы через личный кабинет налогоплательщика в данном случае только после направления налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств получения от налогоплательщика такого уведомления налоговым органом суду не представлено.

Не получив соответствующего уведомления от налогоплательщика, налоговый орган обязан, наряду с электронными, отправлять ему и бумажные копии налоговых документов.

В рассматриваемом случае такая обязанность налоговым органом не исполнена, о чем указано в ответе от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, оснований для вывода о том, что у налогоплательщика образовалась недоимка по налогу на имущество, а также пени, которые подлежат взысканию, не имеется, поскольку не может свидетельствовать о соблюдении установленного порядка принудительного взыскания недоимки и пени.

Таким образом, на основании изложенного, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Мосейко Г.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Мосейко Геннадию Викторовичу о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени за 2015, 2016 годы оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2021