Мурышкин Павел Владимирович

Дело № 2а-1650/2015

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 25 ноября 2015 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Виноградовой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Девяткиной О.В.,

с участием представителей представителя административного ответчика Коляскина К.В., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Мурышкину ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с уточненным административным иском к Мурышкину П.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени всего в размере №.

В обоснование заявленных исковых требований указывают, что по данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии <адрес> Мурышкин П.В. является собственником земельных участков:

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость №,

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая Стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенно...

...го по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п.3 Решения Совета народных депутатов муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) «Об установлении земельного налога, "физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Мурышкиным П.В. не исполнено требование МИФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу, всего в размере № Сумма задолженности образовалась вследствие произведенного налоговым органом перерасчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по земельным участкам, расположенным в <адрес> <адрес> в <адрес>

Налоговым органом произведено доначисление земельного налога в связи с получением документов Россельхознадзора о неиспользовании Мурышкиным П.В. земельных участков, расположенных <адрес>.

Просит взыскать в местный бюджет с Мурышкина П.В. недоимку по земельному налогу в сумме №

Представители административного истца по доверенности Болдина М.Ю., Соловьева И.В., поддержали уточненные исковые требования. Пояснили, что в ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № были получены документы <адрес> о неиспользовании Мурышкиным П.В. земельных участков сельскохозяйственного назначения. Учитывая, что ставка земельного налога в размере №% применяется при исчислении земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, используемые в сельхозпроизводстве, то в ДД.ММ.ГГГГ Мурышкину П.В. был сделан перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога по ставке №% по землям сельхозназначения в связи с их неиспользованием в сельхозпроизводстве. Так как требование об уплате налога не было выполнено, МИФНС № обратилась в суд. Уточнили, что в ДД.ММ.ГГГГ годах Мурышкину П.В. направлялись требования об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по данным участкам по ставке №%, которые он выполнил и налог оплатил.

Административный ответчик Мурышкин П.В. в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика по доверенности Коляскин К.В. в судебное заседание явился. Исковые требования МИФНС России № по <адрес> не признал в полном объеме. Пояснил, что отсутствуют правовые нормы, разрешающие налоговому органу производить перерасчет налога физическому лицу. Кадастровая стоимость земельных участков не изменилась.

Основанием доначисления налога могли быть результаты налогового контроля-выездная налоговая проверки (ст. 87, 89 НК РФ), в результате которой должен быть установлен факт нецелевого использования спорных земельных участков. В соответствии со ст. 100, 100.1 и 101НК РФ налоговый орган должен оформить результат налоговой проверки (ст. 100 НК РФ);

рассмотреть дело о налоговых правонарушениях (ст. 100.1 НК РФ); вынести решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).

Работники же налогового органа без контрольных мероприятий заменили категорию земельных участков Мурышкина П.В. с земель сельскохозяйственного назначения на прочие земли, по которым применяется ставка земельного налога №%.

Мурышкиным П.В привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 8.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ), установлен только факт невыполнения требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель и охране почв от ветровой, водной эрозии и предотвращению других процессов и иного негативного воздействия на окружающую среду, ухудшающих качественное состояние земель.

Органом государственного земельного контроля (Россреестр), осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель, факта нецелевого использования спорных земельных участков не установлен. В связи с чем отсутствуют основания перерасчета земельного налога и взыскания задолженности с Мурышкина П.В.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате пеней налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, Мурышкину П.В. принадлежали на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ земельные участки:

с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая Стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость №

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,. Кадастровая стоимость №.

Согласно налоговым уведомлениям на уплату физическим лицом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ расчет налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения МИФНС № производился исходя из налоговой ставки №%.

Согласно налоговому уведомлению № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ расчет налога произведен из налоговой ставки №%. Также произведен перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки в №%, в связи с чем Мурышкин П.В. должен доплатить сумму налога, с учетом дальнейшего уточнения ИФНС, в размере №

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На основании п. 2 этой же статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 3 указанной статьи.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать № % в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых в сельскохозяйственном производстве, №% в отношении прочих земельных участков.

Согласно решениям Совета народных депутатов муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) «Об установлении земельного налога» физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решениями Советов народных депутатов мо <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ установлены ставки земельного налога № % в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых в сельскохозяйственном производстве, №% в отношении прочих земельных участков(л.д№

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 3 указанной статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Системное толкование норм Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что налоговые органы в случаях выявления неправильно исчисленных ими сумм земельного налога (в том числе на основе имеющейся у них неполной или недостоверной информации), вправе производить перерасчет сумм налога и направлять физическим лицам налоговые уведомления о доплате земельного налога за прошедшие налоговые периоды, но не более чем за три налоговых периода.

В статье 7 ЗК РФ закреплены все категории земель. К ним относятся:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли населенных пунктов;

- земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

- земли особо охраняемых территорий и объектов;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

В письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-02/14 разъяснено, что вопросы, связанные с определением понятий "категория земель", "разрешенное использование земельного участка", а также с определением кадастровой стоимости земельных участков, находятся в компетенции Минэкономразвития России.

Полномочия Минэкономразвития России закреплены в Положении о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 437.

На основании данного Положения Минэкономразвития России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений (за исключением земель сельскохозяйственного назначения, а также перевода земель водного фонда и земель особо охраняемых территорий и объектов (в части, касающейся земель особо охраняемых природных территорий) в земли другой категории), государственной кадастровой оценки земель.

Суд полагает установленным, что обращение в суд МИФНС № о взыскании задолженности по земельному налогу с Мурышкина П.В. осуществлено в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ.

До настоящего времени уплата пени и налога по указанным требованиям налогоплательщиком в добровольном порядке не произведена.

Направление требований ответчику подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. Представитель ответчика в судебном заседании не отрицал факт получения им из МИФНС России № по <адрес> вышеуказанных требований.

В то же время суд полагает, что перерасчет земельного налога Мурышкину П.В. по ставке №% за ДД.ММ.ГГГГ является необоснованным.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 394 устанавливает ставку не более №% в отношении ряда категорий земельных участков.

В письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/14944 "О налогообложении земельных участков" сообщается, что, как следует из данной нормы Налогового кодекса, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

При этом Налоговым кодексом не предусмотрено применение различных налоговых ставок к одному земельному участку сельскохозяйственного назначения.

Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей № процента.

В случае если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей № процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Одновременно сообщается, что исчерпывающий перечень признаков неиспользования земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №

Первая категория земельных участков, к которым применяется налоговая ставка в размере, не превышающем №%, - это земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства.

На основании пункта 1 статьи 77 ЗК РФ под землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

Также в пункте 2 статьи 77 ЗК РФ раскрывается, что в составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей.

Для применения такой ставки к указанной категории земель необходимо соблюдение следующих условий одновременно:

Во-первых, земельные участки должны быть отнесены к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах.

Во-вторых, такие земельные участки должны использоваться по целевому назначению - для сельскохозяйственного производства.

В письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № рассмотрен вопрос о налогообложении земельным налогом земельных участков сельскохозяйственного назначения, если в отношении них не выполняются требования и не проводятся мероприятия по улучшению, защите и охране земель и работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы. По данному вопросу официальный орган дал нижеследующее разъяснение.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем № процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

На основании статьи 71 Земельного кодекса Российской Федерации и пункта 4 Положения о государственном земельном надзоре, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1, государственный земельный надзор осуществляется уполномоченными Правительством Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти, в частности, Россельхознадзором, осуществляющим государственный земельный надзор за соблюдением требований, связанных с обязательным использованием земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения.

Если земельный участок признан органом Россельхознадзора неиспользуемым для сельскохозяйственного производства и представлены в налоговый орган копии протокола об административных правонарушениях и постановления по делам об административных правонарушениях, то при налогообложении такого земельного участка земельный налог исчисляется в отношении всего этого участка по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента.

В отношении периода применения повышенной налоговой ставки следует руководствоваться разъяснениями Минфина России, изложенными в письме от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым, в случае если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по повышенной ставке начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Расчет суммы пени по каждому виду налога произведен истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки с применением процентной ставки пени, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Указанный расчет не оспаривается ответчиком и его представителем, судом проверен и признается верным.

Согласно выписке из лицевых карточек налогоплательщика, задолженность по пеням на вышеуказанную сумму до настоящего времени ответчиком не погашена.

Ответчиком и его представителем не оспаривается расчет по ставке №% земельного налога по участкам сельскохозяйственного назначения Мурышкину П.В.. Расчет проверен судом, признается верным.

При принятии решения суд учитывает, что, несмотря на возражения представителя ответчика об отсутствии доказательств неиспользования земельных участков сельскохозяйственного назначения, факт неиспользования им не оспаривается, доказательства использования земельных участков в сельскохозяйственном производстве не предоставлены.

В связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования частично и взыскать с Мурышкина П.В. задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме №

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с чем с Мурышкина П.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме №.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Мурышкину ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Мурышкина ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, проживающего <адрес>, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ №. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ №

Взыскать с Мурышкина ФИО11 в доход местного бюджета №

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья Виноградова Л.Н.