Мусиев Рамзан Исмаилович

УИД 61RS0006-01-2024-003812-43

Дело № 2а-3325/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к М.Р.И. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик М.Р.И. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, М.Р.И. является плательщиком налога на профессиональный доход, однако сумму соответствующего налога не уплатил.

Также, согласно сведениям, полученным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, М.Р.И. является собственником налогооблагаемого движимого имущества – транспортного средства, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате транспортного налога. Вместе с тем, сумма такого налога, исчисленная налоговым органом и указанная в налоговом уведомлении от 1 сентября 2022 года №, не уплачена М.Р.И.

МИФНС России № по Ростовской области в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес М.Р.И. направлено требование от 8 июля ...

...2023 года № на сумму в размере 6803 рублей 35 копеек.

Однако по состоянию на 27 июня 2024 года у М.Р.И. имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 14900 рублей 84 копеек, формируемое суммой недоимки по налогам в размере 13703 рублей и суммой пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, в размере 1197 рублей 84 копеек.

При этом сумма недоимки по налогам в размере 13703 рублей складывается из: недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 213 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7038 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6452 рублей.

МИФНС России № по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в вынесении судебного приказа отказано.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика М.Р.И. за счет имущества физического лица задолженность в размере 14687 рублей 84 копеек, в том числе: по налогам в размере 13490 рублей, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1197 рублей 84 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 44), в связи с чем в его отсутствие административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик М.Р.И. в судебное заседание не явился, извещался о дне, времени и месте рассмотрения дела посредством почтовой корреспонденции, направленной по известному суду адресу, соответствующему адресу регистрации административного ответчика по месту жительства (л.д. 30), однако мер к получению судебной корреспонденции не предпринял – конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения (л.д. 45).

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что М.Р.И. на протяжении всего периода рассмотрения дела не предпринято мер, направленных на получение судебных извещений (л.д. 37, 38, 45), суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает судебное извещение доставленным административному ответчику.

В условиях отсутствия иных способов извещения административного ответчика М.Р.И. в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с тем же пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик М.Р.И. является собственником движимого имущества – автомобиля легкового «БМВ 520I», VIN №, 2009 года выпуска, госномер № (дата регистрации права – 28 января 2021 года) (л.д. 10).

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с приведенными выше требованиями закона, предусматривающими, что уплата транспортного налога осуществляется налогоплательщиком на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, МИФНС России № по Ростовской области, исчислив сумму транспортного налога за 2021 год, направила в адрес М.Р.И. налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 6452 рублей (л.д. 11, 12). Поскольку сумма налога в установленный срок не уплачена, со 2 декабря 2022 года соответствующая сумма сформировала отрицательное сальдо по единому налоговому счету М.Р.И.

В последующем, исчислив сумму транспортного налога за 2022 год, МИФНС России № по Ростовской области направила в адрес М.Р.И. налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 7038 рублей (л.д. 13). Поскольку сумма налога в установленный срок не уплачена, со 2 декабря 2023 года соответствующая сумма включена в общую задолженность, формирующую отрицательное сальдо по единому налоговому счету М.Р.И.

Кроме того, как указывает административный истец и не опровергнуто административным ответчиком, в своей деятельности М.Р.И. применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании пункта 2 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) с 1 января 2020 года в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Ростовской области начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно положениям частей 6-8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

В силу части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

На основании части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено той же статьей.

На основании частей 1-3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 названного Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Однако в нарушение приведенных выше положений налогового законодательства сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 213 рублей налогоплательщиком М.Р.И. не уплачена, в связи с чем соответствующая сумма с 29 января 2024 года в виде недоимки включена в состав совокупной обязанности налогоплательщика, учитываемой на его едином налоговом счете.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По состоянию на 27 июня 2024 года по единому налоговому счету налогоплательщика М.Р.И. образовалось отрицательное сальдо в размере 14900 рублей 84 копеек, формируемое суммой недоимки по налогам в размере 13703 рублей и суммой пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, в размере 1197 рублей 84 копеек.

Ввиду непринятия М.Р.И. мер по погашению имеющихся задолженностей, сформировавших отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом после перехода на единый налоговый счет сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию задолженность в размере 6803 рубля 35 копеек, в том числе: по транспортному налогу в размере 6452 рублей, по пени в размере 351 рубля 35 копеек (л.д. 14).

Однако данное требование, направленное М.Р.И. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15), в установленный срок – до 28 августа 2023 года не исполнено.

Впоследствии, учитывая, что за счет задолженности по транспортному налогу за 2022 год и налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года общая сумма задолженности М.Р.И. превысила 10000 рублей, МИФНС России № по Ростовской области 19 апреля 2024 года в порядке абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с М.Р.И.

Однако определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 23 апреля 2024 года МИФНС России № по Ростовской области отказано в принятии соответствующего заявления (л.д. 17), в связи с чем налоговым органом 1 июля 2024 года подано настоящее административное исковое заявление.

Учитывая фактические обстоятельства настоящего административного спора, суд полагает, что МИФНС России № по Ростовской области соблюден установленный действующим налоговым законодательством, а именно, абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок предъявления настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности.

Разрешая административное исковое заявление МИФНС России № по Ростовской области по существу, суд исходит из следующего.

Доказательств, подтверждающих, что суммы налогов уплачены налогоплательщиком М.Р.И. в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания соответствующих сумм недоимок в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней, административным ответчиком не представлено. В связи с этим административное исковое заявление в части требования о взыскании с М.Р.И. сумм недоимок по налогам в заявленном административным истцом размере 13490 рублей подлежит удовлетворению.

Указанное в свою очередь, свидетельствует и об обоснованности требования административного иска о взыскании пени, учитывая, что такая пеня в данном случае начислена исключительно на сумму недоимки, являющуюся предметом спора.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет суммы пени, заявленной ко взысканию (л.д. 16), проверен судом и признается соответствующим требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела, а также арифметически верным.

В связи с этим, учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 587 рублей 51 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к М.Р.И. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с М.Р.И. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области (ИНН 6166069008, КПП 616601001, юридический адрес: г. Ростов-на-Дону, пр. Сельмаш, д. 90/17а) за счет имущества физического лица задолженность в размере 14687 рублей 84 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 13490 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1197 рублей 84 копеек.

Взыскать с М.Р.И. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 587 рублей 51 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 30 октября 2024 года.

Судья Д.С. Евстефеева