Неделяев Эдуард Владимирович

Дело № 2а-1429/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 мая 2016 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе судьи Фроловой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1429/2016 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Неделяеву ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к Неделяеву Э.В. о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что Неделяев Э.В. является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен: земельный налог за период 2014 года в размере 711 рублей 00 копеек; транспортный налог за период 2014 года в размере 4 338 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 418 рублей 00 копеек. По данным налогам направлено почтой налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налогов. Однако плательщиком не уплачены налоги за 2014 г. по сроку оплаты 01.10.2015. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за неуплату налогов начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного налога начислена пеня за период с 2012 г. по 2013 г. в размере 309 рублей 47 копеек; за несвоевременную уплату земельного налога начислена пеня за период с 2012 г. по 2013 г. в размере 140 рублей 04 копейки; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислена пеня за период с 2012 г. по 2013 г. в размере 328 рублей 72 копейки. До настоящего времени от уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в добровол...

...ьном порядке ответчик уклоняется, требование инспекции от 13.10.2015 № 40062 не исполнил. Просит взыскать с Неделяева Э.К. недоимку по налогам и пени в размере 6 607 рублей 04 копейки, в том числе: транспортный налог в размере 4 338 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 309 рублей 47 копеек в доход бюджета Липецкой области; земельный налог в сумме 711 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 140 рублей 04 копейки в доход местного бюджета; налога на имущество физических лиц в сумме 1 418 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 328 рублей 72 копейки в доход местного бюджета.

Определениями от 31.03.2016 административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой сторонам разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства и предложено в срок до 29 апреля 2016 года представить доказательства, подтверждающие (опровергающие) заявленные требования, возражения на административный иск.

Копии названных определений направлялись в адрес административного истца и административного ответчика.

В административном исковом заявлении содержится просьба административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области о рассмотрении административного дела без участия его представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Неделяев Э.В., согласно сообщению отдела УФМС России по Липецкой области в г. Ельце от 27.04.2016, зарегистрирован по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ по адресу: N.... Направленное в адрес административного ответчика заказное письмо разряда «Судебное», содержащее копию административного иска и копии вышеуказанных определений суда получено им, в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении, что суд расценивает как надлежащее извещение административного ответчика о рассмотрении настоящего административного дела судом.

С учетом изложенного, на основании определения от 4.05.2016 суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что Неделяев Э.В. являлся владельцем следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ автобуса ФОЛЬКСВАГЕН-ТРАНСПОРТЕР государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 77 лошадиных сил; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового АУДИ-100 государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 90 лошадиных сил; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 80 лошадиных сил; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового ФОЛЬКСВАГЕН-ПОЛО государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 105 лошадиных сил; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 90 лошадиных сил, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Неделяев Э.В. является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15; автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно-5; свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)-10. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей; в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей; в отношении автобуса с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 40 рублей (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 4 338 рублей, исходя из следующего расчета:

автобус ФОЛЬКСВАГЕН-ТРАНСПОРТЕР государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 77, налоговая ставка - 40, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога 3 080 рублей, сумма льготы 3 080 рублей, налог к уплате 0 рублей 00 копеек;

автомобиль АУДИ-100 государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 90, налоговая ставка - 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога 1 350 рублей;

автомобиль ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 80, налоговая ставка - 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога 1 200 рублей;

автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН-ПОЛО государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 105, налоговая ставка - 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 5, сумма налога 1 225 рублей;

автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 90, налоговая ставка - 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 5, сумма налога 563 рубля.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 683921 от 23.03.2015, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 4 338 рублей 00 копеек в срок не позднее 01.10.2015.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог за 2014 год не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 4 338 рублей 00 копеек, что никем не оспаривалось.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2012-2013 года налоговым органом исчислена пеня в сумме 309 рублей 47 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из изложенных обстоятельств, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 4 647 рублей 47 копеек, в том числе транспортный налог за 2014 год в сумме 4 338 рублей 00 копеек и пеня за 2012-2013 года в сумме 309 рублей 47 копеек.

Кроме того, Неделяеву Э.В. на праве общей долевой собственности принадлежат следующие земельные участки: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***:37, расположенный по адресу: N... (доля в праве 8/1727); с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N... (доля в праве 65/387), что следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Согласно статье 249 Гражданского кодекса РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Статья 65 Земельного кодекса РФ предусматривает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, Неделяев Э.В. является плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных и 2000 м по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории г. Ельца», утвержденным решением Елецкого городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 года № 22, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 378 рублей, исходя из следующего расчета: земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...: налоговая база - 4 237 119, доля в праве – 8/1727, ставка- 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 29 рублей; земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...: налоговая база - 693 465.98, доля в праве – 65/387, ставка- 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 349 рублей.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №683921 от 23.03.2015, которым он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог по сроку уплаты до 01.10.2015 в размере 568 рублей, при этом из налогового уведомления следует, что налог в размере 568 рублей исчислен за три земельных участка, в то время как из материалов дела следует, что Неделяеву Э.В. на праве собственности принадлежат два земельных участка, налог за которые, в соответствии с налоговым уведомлением, исчислен в размере 378 рублей (29+349).

Однако в установленный законом срок административным ответчиком земельный налог не был уплачен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что взысканию подлежит земельный налог за 2014 год в размере 378 рублей.

Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2012-2013 года налоговым органом исчислена пеня в сумме 140 рублей 04 копейки.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд не может с ним согласиться.

Так, из расчета усматривается, что пеня начислена за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. и 2013 г.: за период с 06.11.2013 по 05.11.2014 исходя из суммы недоимки 490 рублей 07 копеек, за период с 06.11.2014 по 01.10.2015 – 1 001 рубль 07 копеек, тогда как следовало рассчитывать пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. за период с 06.11.2013 по 01.10.2015 исходя из суммы налога, начисленного за 2012 г., отраженной в налоговом уведомлении № 677628 – 469 рублей 61 копейка; за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 г. за период с 06.11.2014 по 01.10.2015, исходя из суммы налога, начисленного за 2013 г., отраженной в налоговом уведомлении № 1218480 – 511 рублей 00 копеек.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что взысканию с Неделяева Э.В. подлежит пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. и 2013 г. в размере 136 рублей 12 копеек, исходя из следующего расчета:

1. за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. в сумме 89 рублей 75 копеек: за период с 06.11.2013 по 01.10.2015: 469 рублей 61 копейка (сумма недоимки) х (8,25%(ставка рефинансирования): 300) х 695 (количество дней просрочки);

2. за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 г. в сумме 46 рублей 37 копеек: за период с 06.11.2014 по 01.10.2015: 511 рублей 00 копеек (сумма недоимки) х (8,25 %(ставка рефинансирования): 300) х 330 (количество дней просрочки).

Доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2012 г. и 2013 г., так и своего расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по земельному налогу в общей сумме 514 рублей 12 копеек, в том числе налог за 2014 год в сумме 378 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога за 2012-2013 года в сумме 136 рублей 12 копеек. Оснований для взыскания пени в размере, указанном административным истцом, суд не усматривает.

Кроме того, из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что Неделяеву Э.В. на праве собственности принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: N...; с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: N...; с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: N....

Следовательно, Неделяев Э.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

До 01 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в силу пункта 1 статьи 1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 того же Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иные строения, помещения, сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи

Статья 5 того же Закона предусматривает, что налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно статье 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ.

Решением Елецкого городского Совета депутатов Липецкой области от 5 августа 2005 г. № 16 «О внесении изменения в пункт 1 решения Елецкого городскогоСовета депутатов от 12.10.1999 № 292 «Об изменении ставок налога на имущество физических лиц», действующим до 31.12.2013, установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: со стоимостью имущества до 300 тысяч рублей ставка налога 0,1%, при стоимости имущества от 300 до 500 тысяч рублей ставка налога 0,3 %; при стоимости имущества свыше 500 тысяч рублей ставка налога 2 %.

Решением Совета депутатов города Ельца от 29.11.2013 № 125 принято Положение о ставках налога на имущество физических лиц на территории города Ельца, действовавшее до 31.12.2014, которым установлены аналогичные ставки налога.

С 01 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1418 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета: квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база – 185 840, доля в праве - 1/1, ставка - 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога 558 рублей; квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база – 140 486, доля в праве - 1/1, ставка - 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога 421 рубль; квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база – 146 343, доля в праве - 1/1, ставка - 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога 439 рублей.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 683921, которым он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 1 418 рублей в срок до 01.10.2015.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог за 2014 год не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 1 418 рублей 00 копеек, что никем не оспаривалось.

Также, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2012-2013 года налоговым органом исчислена пеня в сумме 328 рублей 72 копейки.

Проверив представленный административным истцом при подаче административного иска расчет пени, суд не может с ним согласиться.

Так, из расчета усматривается, что пеня начислена за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 г. и 2013 г.: за период с 06.11.2013 по 05.11.2014 – 978 рублей 98 копеек, за период с 06.11.2014 по 12.07.2015– 3 046 рублей 96 копеек, за период с 13.07.2015 по 01.10.2015- 978 рублей 98 копеек, тогда как следовало рассчитывать пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 г. за период с 06.11.2013 по 01.10.2015 исходя из суммы налога, начисленного за 2012 г., отраженной в налоговом уведомлении №677628 – 978 рублей 98 копеек, а за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013 г. за период с 06.11.2014 по 01.10.2015, исходя из суммы налога, начисленного за 2013 г., отраженной в налоговом уведомлении №1218480 – 1 089 рублей 00 копеек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что взысканию с Неделяева Э.В. подлежит пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 г. и 2013 г. в размере 285 рублей 92 копейки, исходя из следующего расчета:

1. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 г. в сумме 187 рублей 10 копеек: за период с 06.11.2013 по 01.10.2015: 978 рублей 98 копеек (сумма недоимки) х (8,25% (ставка рефинансирования): 300) х 695 (количество дней просрочки);

2. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013 г. в сумме 98 рублей 82 копейки: за период с 06.11.2014 по 01.10.2015: 1 089 рублей 00 копеек (сумма недоимки) х (8,25 %(ставка рефинансирования): 300) х 330 (количество дней просрочки).

Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 г., 2013 г., как своего расчета пени административным ответчиком суду представлено не было.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 703 рубля 92 копейки, в том числе налог за 2014 год в сумме 1 418 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога за 2012-2013 года в сумме 285 рублей 92 копейки.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

16.10.2015 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 40062 по состоянию на 13.10.2015 об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 17.11.2015, Неделяев Э.В. его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро Неделяев Э.В. в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2014 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2012-2013 г.г., суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес Неделяева Э.В. налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 6 865 рублей 51 копейка, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Неделяеву ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Неделяева ФИО1, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по налогам и пени:

транспортный налог в сумме 4 338 (четыре тысячи триста тридцать восемь) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012-2013г.г. в сумме 309 (триста девять) рублей 47 копеек в доход бюджета Липецкой области;

земельный налог в сумме 378 (триста семьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012-2013г.г. в сумме 136 (сто тридцать шесть) рублей 12 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;

налог на имущество физических лиц в сумме 1 418 (одна тысяча четыреста восемнадцать) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012-2013г.г. в сумме 285 (двести восемьдесят пять) рублей 92 копейки в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Неделяеву ФИО1 отказать.

Взыскать с Неделяева ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Фролова