Окмянская Валентина Михайловна

Дело № 33-2909/2019

определение

г. Тюмень 27 мая 2019 г.

Судебная коллегия по гражданским делам Тюменского областного суда в составе:

председательствующего Пуминовой Т.Н.

судей: Жегуновой Е.Е., Чесноковой А.В.

при секретаре Копановой М.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании материал по частной жалобе Окмянской Валентины Михайловны на определение судьи Тобольского городского суда Тюменской области от 02 апреля 2019 г., которым постановлено:

«Отказать Окмянской Валентине Михайловне в принятии искового заявления к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в городе Тобольске Тюменской области (межрайонному) о перерасчете страховых взносов за 2014-2015 г.г.

Разъяснить Окмянской Валентине Михайловне, что с заявлением о перерасчете страховых взносов за указанный период следует обратиться в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в городе Тобольске Тюменской области (межрайонное).

В случае отказа в перерасчете страховых взносов Окмянская Валентина Михайлова имеет право обратиться в суд с требованиями об обжаловании действий учреждения».

Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Жегуновой Е.Е., судебная коллегия

установила:

Окмянская В.М. обратилась в суд с иском к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тобольске Тюменской области (межрайонное) (далее по тексту - ГУ УПФР в г. Тобольске) о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Требования были мотивированы тем, что в указанный период истец вела хозяйственную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Пенсионный орган в нарушение закона начислил ей взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 ...

...и 2015 годы исходя из суммарного дохода, не уменьшенного на величину документально подтвержденных расходов, связанных с его извлечением. Сумма исчисленных взносов несопоставима с доходами от предпринимательской деятельности, что нарушает права истца.

К исковому заявлению было приложено уведомление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области о снятии Окмянской В.И. 14 сентября 2017 г. с учета в качестве индивидуального предпринимателя на основании сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8).

Судьей постановлено вышеуказанное определение, с которым не согласна Окмянская В.М., в частной жалобе она просит определение отменить. Ссылается на то, что она уже обращалась к ответчику в досудебном порядке по вопросу перерасчета страховых взносов, однако получила отказ. Вопреки выводам судьи, не усматривает необходимости в повторном обращении в пенсионный орган.

Проверив материал по частной жалобе, обсудив ее доводы, судебная коллегия находит обжалуемое определение подлежащим отмене как постановленное с нарушением норм процессуального права.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 134 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судья отказывает в принятии искового заявления в случае, если заявление не подлежит рассмотрению и разрешению в порядке гражданского судопроизводства, поскольку заявление рассматривается и разрешается в ином судебном порядке; заявление предъявлено в защиту прав, свобод или законных интересов другого лица государственным органом, органом местного самоуправления, организацией или гражданином, которым настоящим Кодексом или другими федеральными законами не предоставлено такое право; в заявлении, поданном от своего имени, оспариваются акты, которые не затрагивают права, свободы или законные интересы заявителя.

Постановив обжалуемое определение, судья исходил из того, что требования Окмянской В.М. должны разрешаться в ином порядке, а именно, путем подачи ею заявления в пенсионный орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Между тем, судьей не было учтено следующее.

Вышеприведенные положения пункта 1 части 1 статьи 134 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации допускают отказ в принятии искового заявления в тех случаях, когда требования истца подлежат разрешению в ином судебном порядке. При необходимости предварительного обращения гражданина с теми же требованиями во внесудебный орган (в рассматриваемом случае - УПФР в г. Тобольске) отказ в принятии искового заявления недопустим, такое заявление подлежит возвращению в связи с несоблюдением досудебного порядка разрешения спора в силу пункта 1 части 1 статьи 135 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, из приложенного к иску ответа пенсионного органа на обращение Окмянской В.М. следует, что заявителю был произведен перерасчет страховых взносов за 2016 год на основании постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П. Данным постановлением было разъяснено, что в целях обложения взносами на обязательное пенсионное страхование доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Пенсионным органом было отмечено, что перерасчет взносов за 2014 и 2015 годы (периоды до вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П) возможен только на основании решения суда (л.д. 4 - 6).

Таким образом, необходимость в досудебном обращении Окмянской В.М. в ГУ-УПФР в г. Тобольске с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов в данном случае отсутствует.

В связи с изложенным, обжалуемое определение подлежит отмене, материал по частной жалобе - направлению в суд первой инстанции на стадию разрешения вопроса о принятии искового заявления Окмянской В.М. к производству суда.

Руководствуясь статьей 334 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

определение судьи Тобольского городского суда Тюменской области от 02 апреля 2019 г. отменить, материал по частной жалобе направить в Тобольский городской суд Тюменской области на стадию разрешения вопроса о принятии искового заявления Окмянской Валентины Михайловны к производству суда.

Председательствующий: подпись

Судьи: подписи

№ 2-1585/2019

72RS0019-01-2019-001138-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 22 июля 2019 г.

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Галютина И.А., при секретаре Османовой З.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Окмянской В.М. к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тобольске Тюменской области (межрайонному) о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Окмянская В.М. обратилась с иском о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов. Свои требования она мотивировала тем, что индивидуальные предприниматели с 01.01.2014 уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов предприниматель уплачивает 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период. В связи с этим она как лицо, применяющее УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» уплатила страховые взносы в размере 1 % с доходов свыше 300000 руб. за <данные изъяты> гг. без учета расходов. Она излишне уплатила страховые взносы за <данные изъяты> г. 50433 руб., за <данные изъяты> - 260 руб. На основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П она просила обязать ответчика произвести перерасчет страховых взносов за <данн...

...ые изъяты> гг.

Истец в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель истца Окмянская В.И. в судебном заседании заявленное требование уточнила, просила обязать ответчика произвести перерасчет страховых взносов за 2014, 2015 гг. с учетом расходов за <данные изъяты> гг.

Определением от 22.07.2019 уточненное требование принято к производству.

На уточненном требовании представитель истца настаивала по основаниям, указанным в иске, пояснила, что начисленные страховые взносы оплачены не полностью.

Представитель ответчика Акимов А.А. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что для перерасчета необходимо решение суда. До 2017 г. ПФ РФ начислял страховые взносы. Так как Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П принято в 2016 г., перерасчет сделан за <данные изъяты> г.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу ч.1 ст.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017, плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (ч.1); размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п.2 ч.1.1); в целях применения положений ч.1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

На основании ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.1 и п.2 ст.248 настоящего Кодекса.

Согласно ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч.1); решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч.3).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения п.1 ч.8 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст.227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10) следует, что индивидуальный предприниматель Окмянская В.М. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Из письма Управления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14) следует, что по данным, поступившим из налогового органа, доход Окмянской В.М. по УСН за <данные изъяты> г. составил 5479700 руб., за <данные изъяты> г. – 547000 руб., за <данные изъяты> г. – 1707600 руб. Ей начислены страховые взносы за <данные изъяты> г. в размере 51797 руб., за <данные изъяты> г. - 2470 руб., за <данные изъяты> г. – 14076 руб. По ее заявлению Управление уточнило суммы доходов. По информации налогового органа ее доход УСН с учетом произведенных расходов составил за <данные изъяты> г. 436400 руб., за <данные изъяты> г. – 521000 руб., за <данные изъяты> г. – 882100 руб. Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П перерасчет размера страховых взносов за <данные изъяты> г., <данные изъяты> г. возможен на основании судебного решения. Перерасчет за 2016 г. произведен.

В судебном заседании установлено, что в <данные изъяты> гг. на основании п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальный предприниматель Окмянская В.М. являлась плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Ст.346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения ст.346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст.346.15 НК РФ на предусмотренные ст.346.16 НК РФ расходы.

Поскольку Управление письмом от ДД.ММ.ГГГГ признало возможность проведения перерасчета по решению суда, и начисление ранее страховых взносов за <данные изъяты> гг. производилось без учета расходов за <данные изъяты> гг., уточненное требование является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Другие доказательства суду не представлены.

Руководствуясь ст.ст.12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тобольске Тюменской области (межрайонное) произвести Окмянской В.М. перерасчет страховых взносов за <данные изъяты> гг. с учетом расходов за <данные изъяты> гг.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Тобольский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.А. Галютин

Решение в окончательной форме изготовлено 23.07.2019.

№ 2а-1825/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 21 сентября 2018 года

Тобольский городской суд Тюменской области,

в составе:

председательствующего Ярославцевой М.В.,

при секретаре Нестеровой А.А.,

с участием представителя

административного истца Ивановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к Окмянской Валентине Михайловне о взыскании задолженности, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по неисполненному требованию в размере 36 713 рублей 36 копеек, из них: НДФЛ за 2015 год – 35 750 рублей НДФЛ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 863 рубля 36 копеек, штраф - 100 рублей.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ Окмянская В.М. представила лично налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год в которой отразила доход, полученный от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> размере 525000 рублей, что соответствует ? доли в праве собственности на объект, заявив имущественный налоговый вычет в связи с продажей в размере 525000 рублей, указав на отсутствие налога, подлежащего уплате в бюджет по данным налогоплательщика. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что О, Окмянской В.М., О, И продана квартира по договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ как единый объект за 2100000 руб. Поскольку реализация квартиры была оформлена по одному договору, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям, соответственно, административный ответчик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб., в результате сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, занижена на 35750 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Окмянская В.М. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со...

... ст.69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил Окмянскоой В.М. требование № 3484 об уплате налога в сумме 35750 руб., пени 863,36 руб., штраф 100 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НДФЛ должником не уплачен, в связи с неуплатой налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 863,36 руб., штраф 100 рублей. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тобольского судебного района <адрес> <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Окмянской В.М., ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ на указанную выше сумму налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Окмянской В.М. судебный приказ отменен. До настоящего времени налог в полном объеме административным ответчиком не уплачен.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России№7 по Тюменской области Иванова Е.С., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Окмянская В.М. в суд не явилась, извещена (л.д.88).

Суд, заслушав представителя административного истца, проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ О, Окмянская В.М., О, И (собственники объекта недвижимости-квартиры) заключили договор купли-продажи, согласно которому О,Окмянская В.М.,О, И продали покупателям К и К2 квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, микрорайон 7а, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ 000 рублей (л.д.41-46).

В связи с получением дохода, ДД.ММ.ГГГГ Окмянская В.М. представила в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой налогоплательщик отразил полученную сумму дохода в размере 525000 руб., в связи с реализацией <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет; сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации, составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 35750,00 рублей (л.д.15-18).

Решением № 1687 Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Окмянская В.М. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 100 рублей, ему предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 35750 рублей, пени в размере 863,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-37).

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ жалоба Окмянской В.М. на решение Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> в адрес Окмянской В.М. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.54-56).

ДД.ММ.ГГГГ определением мировым судьей судебного участка № Тобольского судебного района г. Тобольска <адрес> судебный приказ был отменен (л.д.57).

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Окмянской В.М. задолженности по обязательным платежами и санкциям в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал ДД.ММ.ГГГГ. В суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России№7 по Тюменской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д.4-7).

В соответствии со ст. 31, 88, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом; камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа; должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При этом согласно подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке предоставления имущественного налогового вычета (в дополнение к Письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № так же разъяснено, что если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

В связи с изложенными обстоятельствами, у Окмянской В.М. имеется обязанность по уплате налога НДФЛ в размере 36713,36 рублей, в соответствии с решением налогового органа. В связи с отсутствием оплаты НДФЛ в полном объеме, недостающая сумма подлежит взысканию в судебном порядке.

Поскольку сумма недоимки не была уплачена в соответствии со ст.75 НК РФ с налогоплательщика подлежат взысканию пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863,36 рублей, в соответствии с расчетом налогового органа, который подтвержден материалами дела, налогоплательщиком не оспорен.

Поскольку процедура и порядок принудительного взыскания не нарушен, а также срок на обращение в суд, не пропущен, доказательств уплаты налога административным ответчиком, не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области.

В силу ст. 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1301(одна тысяча триста один) руб.40 коп.

Руководствуясь ст. 48, 69, 70, 114, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.4, 62, 64, 114, 150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к Окмянской Валентине Михайловне о взыскании задолженности, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с Окмянской Валентины Михайловны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по <адрес> задолженность по неисполненным требованиям в сумме 36713 (тридцать шесть тысяч семьсот тринадцать) рублей 36 копеек, а именно: НДФЛ за 2015 год в сумме 35750 (тридцать пять тысяч семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек; НДФЛ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863 (восемьсот шестьдесят три) рубля 36 копеек, НДФЛ штраф в сумме 100 (сто) рублей.

Взыскать с Окмянской Валентины Михайловны государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1301 (одна тысяча триста один) рубль 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 сентября 2018 года

Судья М.В. Ярославцева

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 26 сентября 2019 года

дело № 2а-1263/2019

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи С.Б.Лешковой

при секретаре Н.С.Пилюгиной,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области Зульхарнаевой Н.А., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к Окмянской В.М. о взыскании задолженности по неисполненным требованиям в сумме 36285,73руб., суд

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Тюменской области (далее также налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Окмянской В.М. о взыскании задолженности по неисполненным требованиям.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик Окмянская В.М. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГг. г., прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Окмянская В.М. не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., в результате чего образовалась задолженность. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГг. о добровольной уплате задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, которое не исполнено до настоящего времени. Административный истец просит взыскать с Окмянской В.М. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области задолженность по неисполненным требованиям в сумме 36285,73 руб. из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14076,00 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 1838,48 руб.; страховые взнос...

...ы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГг. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3238,50 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГг. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 102,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16510,00 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 520,63 руб..

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГг.к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тобольске Тюменской области (межрайонное) (л.д.126-129).

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к Окмянской В.М. о взыскании страховых взносов, пени - приостановлено в соответствии с п.4 ч.1 ст.190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации до вступления в законную силу решения Тобольского городского суда Тюменской области по иску Окмянской В.М. к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тобольске Тюменской области (межрайонное) о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов (л.д.148-150).

Решение Тобольского городского суда Тюменской области по иску Окмянской В.М. к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тобольске Тюменской области (межрайонное) о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.153-155).

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу возобновлено (л.д.156-157).

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Тюменской области Зульхарнаева Н.А., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.165-166), в судебном заседании требования уточнила, просила взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20371,25 руб. в связи с произведенным перерасчетом.

Административный ответчик Окмянская В.М в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, телефонограммой (л.д.158), телеграммой (л.д.130,133). В суд представлено письменное возражение с просьбой об отказе в удовлетворении требований в полном объеме, просила дело рассмотреть в ее отсутствии (л.д.162-164).

Представитель заинтересованного лица Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тобольске (межрайонное) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.159).

Заслушав объяснение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Из материалов дела следует, что Окмянская В.М. является плательщиком страховых взносов, на которого возложена обязанность по уплате страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.18).

Согласно пункту 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Суд соглашается расчетом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 16510 руб. (7500,00 р. х 26% х 8 мес.14 дней), 3238,50 руб. (7500,00. х 5,1% х 8 мес. 14 дней) - страховые взносы, направляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По расчету административного истца недоимка Окмянской В.М. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 16510,00 рублей и сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 3238,50 рублей.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Окмянской В.М. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ (15 дн.с ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГг. (по день выставления требований ДД.ММ.ГГГГ) по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 622,75 руб.

В связи с неуплатой образовавшейся суммы недоимки, в адрес Окмянской В.М. в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), которое налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание задолженности (л.д.68-71).

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от Окмянской В.М. относительно исполнения судебного приказа (л.д. 101-102).

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в сроки, установленные частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенных обстоятельств и на основании приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований об уплате задолженности по страховым взносам за 2017г.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо взыскать с административного ответчика в размере 811,14 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 419, 425, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к Окмянской В.М. о взыскании задолженности по неисполненным требованиям удовлетворить.

Взыскать с Окмянской В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность в сумме 20371,25 (двадцать тысяч триста семьдесят один) рубль 25 копейки, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3238,50 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,12 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ 16510 руб.; пени на недоимку по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520,63 р.

Взыскать с Окмянской В.М. государственную пошлину в местный бюджет в размере 811 (восемьсот одиннадцать )руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Б. Лешкова

Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2019 года.