Орлин Григорий Александрович

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 Дело № 2а-1005/2025

25RS0010-01-2025-000584-52

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Находка Приморского края

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Орлину Григорию Александровичу о взыскании недоимки по налоговым обязательствам,

установил:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Орлину Г.А. о взыскании недоимки по налоговым обязательствам в общей сумме 147 751,78 рублей.

В обоснование иска указано, что общее отрицательное сальдо на дату формирования административного искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 166 624,31 рублей.

29.04.2024 налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с получением дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения. 15.05.2024 представлена уточненная налоговая декларация. Сумма налога в декларации к уплате в бюджет 155 834 рубля. Срок уплаты 15.07.2024. Сумма налога частично оплачена в размере 5 000 рублей 16.10.2024. Остаток составил 140 834 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере 155 834 рубля исчислены пени за период с 16....

...07.2024 по 02.10.2024, которые составили 6 917,78 рублей.

В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Орлину Г.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 28.08.2024 № 14362 с предложением оплатить задолженность до 17.09.2024.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 51 судебного района г. Находки с заявлением от 02.10.2024 № 7317 о вынесении судебного приказа на сумму 152 751,78 рублей.

09.12.2024 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4235/2024-51 от 28.10.2024.

Поскольку задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с Орлина Г.А. в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 147 751,78 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 140 834 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 6 917,78 рублей за период с 16.07.2024 по 02.10.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Орлин Г.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, о чем в материалах дела имеется телефонограмма, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что 29.04.2024 административным ответчиком Орлиным Г.А. в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с получением дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения.

15.05.2024 Орлиным Г.А. представлена уточненная налоговая декларация. Сумма налога в декларации к уплате в бюджет составила 155 834 рубля. Срок уплаты 15.07.2024.

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 28.08.2024 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от 28.08.2024 № 14362 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, в том числе НДФЛ в сумме 145 834 рубля; пени в сумме 3 772,62 рубля со сроком исполнения до 17.09.2024. Указанное требование, согласно приложенному к иску скриншота, получено Орлиным Г.А. 30.08.2024.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 28.08.2024 № 14362 в установленный срок - до 17.09.2024, МИФНС России № 13 по Приморскому краю 19.09.2024 вынесено решение № 51698, на основании которого с Орлина Г.А. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 28.08.2024 № 14362, в размере 151 551,08 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые за период с 16.07.2024 по 02.10.2024 по расчету налогового органа составили 6 917,78 рублей.

21.10.2024 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 7317 о вынесении судебного приказа о взыскании с Орлина Г.А. 152 751, 78 рублей, т.е. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (срок исполнения которого установлен до 17.09.2024), т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

По обращению налогового органа от 02.10.2024 № 7317 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки 28.10.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4235/2024-51 о взыскании с Орлина Г.А. задолженности за 2023 год в размере 152 751,78 рублей, в том числе: по налогам – 145 834 рубля, пени – 6 917,78 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Находки от 09.12.2024 судебный приказ от 28.10.2024 № 2а-4235/2024-51 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок подачи налоговым органом настоящего административного иска (04.02.2025 – почтовый штемпель на конверте) о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

Судом также установлено, что 16.10.2024 Орлиным Г.А. произведена частичная оплата налога в размере 5 000 рублей, остаток задолженности по НДФЛ составил 140 834 рубля.

Расчёт, представленный административным истцом, о задолженности Орлина Г.А. по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 140 834 рубля, проверен судом и признан верным.

Кроме того, по расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по пене в сумме 6 917,78 рублей, начисленная на недоимку по НДФЛ за 2023 год в сумме 155 834 рубля за период с 16.07.2024 по 02.10.2024:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено

Пени, руб.

16.07.2024

17.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-155 834

300

16

-166,22

18.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-155 834

300

16

-884,89

29.07.2024

31.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-155 834

300

18

-271,50

01.08.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

46

-145 834

300

18

-4025,02

16.09.2024

02.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-145 834

300

119

-1570,15

Итого: 6 917,78 рублей.

Поскольку задолженность по НДФЛ за 2023 год административным ответчиком в полном объеме не погашена, пени на данную задолженность за вышеуказанный период налоговым органом начислены правомерно.

Исчисленный налоговым органом размер пеней в размере 6 917,78 рублей проверен судом и является верным.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика Орлина Г.А. подлежит взысканию в доход бюджета задолженность в общем размере 147 751,78 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 140 834 рубя; пеня в размере 6 917,78 рублей.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 5 432,55 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с Орлина Григория Александровича, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, зарегистрированного и проживающего по адресу: <.........> ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 147 751,78 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 140 834 рубя;

пеня в размере 6 917,78 рублей за период с 16.07.2024 по 02.10.2024.

А также взыскать с Орлина Григория Александровича государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 5 432,55 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.