Остапчук Анатолий Иванович

Дело № 2а-2639/2024

39RS0010-01-2024-001972-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Дашковского А.И.

при секретаре Грязновой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Остапчуку Анатолию Ивановича о взыскании налоговой недоимки по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названным иском, в обоснование которого указал, что административный ответчик в налоговые периоды 2019-2022 года являлся плательщиком транспортного налога, в период 2016-2022 года – плательщиком земельного налога, в период 2019-2022 года – плательщиком налога на имущество физических лиц, при этом своевременного и в полном объеме не исполнял, в связи с чем ему произведено начисление пени, которая на момент подачи иска, как и основная задолженность, погашены не были.

Учитывая изложенное, административный истец просил суд взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность по:

- транспортному налогу за период 2019 года в размере 413,80 руб.;

- транспортному налогу за период 2020 года в размере 413 руб.;

- транспортному налогу за период 2021 года в размере 413 руб.;

- транспортному налогу за период 2022 года в размере 413 руб.;

- земельного налога за период 2016 года в размере 1 256 руб.;

- земельного налога за период 2017 года в размере 1 256 руб.;

- земельного налога за ...

Показать ещё

...период 2018 года в размере 1 256 руб.;

- земельного налога за период 2019 года в размере 1 256 руб.;

- земельного налога за период 2020 года в размере 1 382 руб.;

- земельного налога за период 2021 года в размере 1 520 руб.;

- земельного налога за период 2022 года в размере 1 227 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 819 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 901 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 991 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 636 руб.;

- пене за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02 декабря 2017 года по 26 января 2024 года в размере 3 617,70 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Остапчук А.И., извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не представил.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено в п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как определено ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 69 НК РФ (здесь и далее - в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (абз. 1).

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз. 2).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абз. 3).

При этом судом во внимание принято, что в случае неисполнения обязательства начисление пени продолжается до момента исполнения основного обязательства или признания невозможной к взысканию задолженности по основному обязательству.

Более того, срок, установленный статьей 70 НК РФ, не является пресекательным, следовательно, требование, выставленное по его истечении, не является автоматически недействительным и не ведет к нарушению права налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, административный ответчик в период 2019-2022 годов являлся плательщиком транспортного налога (как собственник ТС марки «<данные изъяты>, и ТС марки «<данные изъяты>).

Кроме того, как собственник земельного участка с КН 39:15:120911:163, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в период с 2016-2022 годов. Как собственник 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН №, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с указанными обстоятельствами административному ответчику налоговым органом выставлялись налоговые уведомления № 49468420 от 12 октября 2017 года, № 22002406 от 04 июля 2018 года, № 15486443 от 04 июля 2019 года, № 7365156 от 03 августа 2020 года, № 5853683 от 01 сентября 2021 года, № 16118354 от 01 сентября 2022 года, № 81437364 от 20 июля 2023 года.

Указанные налоговые уведомления не были исполнены, в связи с чем административному ответчику было произведено начисление пени, а также выставлены налоговые требования (за исключением периода 2021-2022 гг. в части выставления требований).

После 01 января 2023 года налоговым оранном произведен расчет задолженности по основным обязательства и пени по ранее несвоевременно исполненным обязательствам по оплате налогов со стороны административного ответчика, и с учетом изложенного выше сформировано требование № 97151 от 08 июля 2023 года об оплате в срок до 28 ноября 2023 года налога в размере 11 876 руб., пени в размере 2 529,55 руб.

Решением УФНС России по Калининградской области № 7929 от 22 января 2024 года с административного истца взыскана задолженность на основании требования № 97151 от 08 июля 2023 года в размере 17 716,27 руб. (с учетом продолжающегося начисления пени).

Названное требование в полном объеме административный ответчик не исполнил.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

13 февраля 2024 года УФНС России по Калининградской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика к мировому судье 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области на основании названного выше требования в размере 17 769,70 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 14 февраля 2024 года в вынесении судебного приказа отказано.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 16 мая 2024 года посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» обратился с названным административным исковым заявлением в Гурьевский районный суд Калининградской области, т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

С 01 января 2023 года положения в п. 3 ст. 48 НК РФ внесены изменениям, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно материалам дела, представленным налоговым органом пояснениям, в порядке ст. 69 НК РФ административному ответчику был направлен ряд налоговых требований:

- № 27631 от 21 декабря 2016 года об оплате в срок до 21 февраля 2017 года задолженности за период 2015 года транспортного налога в размере 413 руб., пени в размере 2,62 руб., земельного налога в размере 1 256 руб., пени в размере 7,95 руб.;

- № 19282 от 14 февраля 2018 года об оплате в срок до 14 февраля 2018 года задолженности за период 2016 года по земельному налогу в размере 1 256 руб., пени в размере 24,33 руб.;

- № 38305 от 15 февраля 2018 года об оплате в срок до 05 апреля 2018 года за период 2016 года задолженности по земельному налогу в размере 338 руб., пени в размере 6,63 руб.;

- № 29585 от 30 января 2019 года об оплате в срок до 26 марта 2019 года задолженности за период 2017 года транспортного налога в размере 1 256 руб., пени в размере 18,36 руб.;

- № 5836 от 01 февраля 2019 года об оплате в срок до 22 марта 2019 года задолженности за период 2017 года по транспортному налогу в размере 826 руб., пени в размере 12,50 руб., налога на имущество физических лиц в размере 677 руб.;

- № 14698 от 06 февраля 2020 года об оплате в срок до 31 марта 2020 года задолженности за период 2018 года транспортного налога в размере 413 руб., пени в размере 5,63 руб., налога на имущество физических лиц в размере 745 руб., пени в размере 10,17 руб.;

- № 20352 от 13 февраля 2020 года об оплате в срок до 07 апреля 2020 года задолженности за период 2018 года земельного налога в размере 1 256 руб., пени в размере 18,94 руб.;

- № 19052 от 17 июня 2021 года об оплате в срок до 17 ноября 2021 года задолженности за период 2019 года транспортного налога в размере 413 руб., пени в размере 12,20 руб., налога на имущество физических лиц в размере 819 руб., пени в размере 24,18 руб., земельного налога в размере 1 256 руб., пени в размере 37,09 руб.;

- № 75849 от 23 декабря 2021 года об оплате в срок до 15 февраля 2022 года за период 2020 года транспортного налога в размере 413 руб., пени в размере 2,21 руб., налога на имущество физических лиц в размере 901 руб., пени в размере 4,82 руб., земельного налога с физических лиц в размере 1 382 руб., пени в размере 7.39 руб.

В отношении указанной задолженности приняты следующие меры взыскания:

- мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 22 сентября 2017 года вынесен судебный приказ № 2а-2045/2017 о взыскании задолженности по требованиям № 27631 от 21 декабря 2016 года;

- мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 01 октября 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2514/2020 о взыскании задолженности по требованиям № 38305 от15 февраля 2018 года, № 14698 от 06 февраля 2020 года, № 5836 от 01 февраля 2019 года,

- определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 21 декабря 2020 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию № 20352 от 13 февраля 2020 года.

Согласно ответу ОСП Гурьевского района Калининградской области в указанный ОСП для исполнения названные выше судебные приказы предъявлялись к исполнению:

- по приказу № 2а-2045/2017 исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания 18 сентября 2018 года;

- по приказу № 2а-2514/2020 исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением 20 февраля 2021 года.

Иных сведений по принудительном взыскании имеющей место задолженности в распоряжение суда не представлено.

Из содержания приведенных выше положений в части пени (положения ст. ст. 11, 75 НК РФ) следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции за период с 27 июля 2006 года по 01 декабря 2022 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом во внимание принято, что согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи (ч. 3 ст. 21 названного ФЗ).

Положениями ст. 22 ФЗ «Об исполнительном производстве определено, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (части 1 и 2).

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем, документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, представителем управления суду не представлено.

Таким образом, учитывая пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с тем, что у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания недоимки и задолженности по указанным выше налоговым требованиям, суд приходит к выводу, что налоговый орган необоснованно включил в требование № 97151 от 08 июля 2023 года задолженность:

- по земельному налогу за период 2016 и 2017 гг., производную от них задолженность по пене;

- по пене по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2018 года с учетом даты погашения задолженности по основному требованию 18 февраля 2021 года;

- по пене по транспортному налогу за период 2016-2018 года с учетом даты погашения задолженности по основному требованию 18 февраля 2021 года.

С учетом совокупности установленных обстоятельств, подлежат удовлетворению требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности по категориям:

- транспортному налогу за период 2019 года в размере 413,80 руб.;

- транспортному налогу за период 2020 года в размере 413 руб.;

- транспортному налогу за период 2021 года в размере 413 руб.;

- транспортному налогу за период 2022 года в размере 413 руб.;

- земельного налога за период 2018 года в размере 1 256 руб.;

- земельного налога за период 2019 года в размере 1 256 руб.;

- земельного налога за период 2020 года в размере 1 382 руб.;

- земельного налога за период 2021 года в размере 1 520 руб.;

- земельного налога за период 2022 года в размере 1 227 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 819 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 901 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 991 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 636 руб.;

- пене за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период по 26 января 2024 года в размере 2 123,08 руб.

Указанный вывод, в том числе в части требований о взыскании налога за период 2022 года, обоснован содержанием положений ст. 48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

Размер задолженности по пене в ином размере административным истцом не обоснован, представленными документами не подтверждается.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 551 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с Остапчука Анатолия Ивановичи (ИНН №) в пользу в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН 3905012784) задолженность по транспортному налогу за период 2019 года в размере 413,80 руб., транспортному налогу за период 2020 года в размере 413 руб., транспортному налогу за период 2021 года в размере 413 руб., транспортному налогу за период 2022 года в размере 413 руб., земельного налога за период 2018 года в размере 1 256 руб., земельного налога за период 2019 года в размере 1 256 руб., земельного налога за период 2020 года в размере 1 382 руб., земельного налога за период 2021 года в размере 1 520 руб., земельного налога за период 2022 года в размере 1 227 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 819 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 901 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 991 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 636 руб., пене за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период по 26 января 2024 года в размере 2 123,08 руб., а всего в размере 13 763 (тринадцать тысяч семьсот шестьдесят три) руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с Остапчука Анатолия Ивановичи (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 551 (пятьсот пятьдесят один) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11 октября 2024 года.

Судья

Свернуть