Помазанский Юрий Иванович

Административное дело № 2а-1632/2024

УИД: 67RS0001-01-2024-002664-13

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 26 сентября 2024 года

Заднепровский районный суд города Смоленска в составе председательствующего судьи Мартыненко В.М., при секретаре Конюховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к Помазанскому Ю.И. о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Смоленской области (далее-административный истец/истец) обратилось с требованиями к Помазанскому Ю.И. (далее-административный ответчик/ответчик) о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее-ЕНС) - задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в размере 40 377,95 руб.

В обоснование требований административный истец указывает, что Помазанский Ю.И. в 2020-2021 г.г. обладал правом собственности на имущество:

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>

- квартира по адресу: <адрес> (кадастровый номер №

- в 2021 году: квартира по адресу: <адрес>

В этой связи по сроку уплаты 03.12.2021 и 01.12.2022 налогоплательщику начислен налог на имущество за 2020 год - 5 085,00 руб., за 2021 год - 1 727,00 руб., который в установленный законом срок не был уплачен.

По указанной причине и на основании ст. 69 НК РФ Помазанскому Ю.И. выставле...

...но требование об уплате налога №40489 от 09.07.2023 по сроку исполнения до 23.11.2023.

Согласно ст. 75 НК Ф начислены пени по формуле: недоимка (руб.) * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования% = 33,66 руб.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- 23,86 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 01.12.2022 на сумму налога 958,00 руб. за 2020 год (налог оплачен в полном объеме 01.12.2022);

- 8,10 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму налога 1 080,00 руб. за 2021 год (налог оплачен в полном объеме 02.12.2022 - 4 127,00 руб., 01.12.2023 - 972,00 руб.);

- 1,70 руб. начислено за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму налога 227,00 руб. за 2021 год (налог оплачен в полном объеме 04.06.2024).

В 2021 году Помазанский Ю.И. являлся собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

В установленный срок оплаты 03.12.2021 начисленный земельный налог за 2021 год в размере 14 602,00 руб. не был уплачен. В этой связи и на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 №40489 по сроку исполнения до 23.11.2023.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 109,52 руб., рассчитанные на основании ранее указанной формулы, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму налога 1 602,00 руб. за 2021 год (налог оплачен полностью 04.06.2021).

По сведениям Управления Росреестра по Смоленской области ответчик в 2021 году продал квартиру по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость которой составляет 6 600 000,00 руб.

Право собственности на жилое помещение ответчика зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании справки о полной выплате пая от 09.04.2019.

Квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет, что является минимальным сроком нахождения недвижимости в собственности в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем Помазанский Ю.И. был обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не позднее 04.05.2022.

По состоянию на 04.05.2022 Помазанский Ю.И. такую декларацию не представил, в связи с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по данному факту. По состоянию на 13.01.2023 Помазанский Ю.И. пояснения не дал, декларацию не представил.

Поскольку административный ответчик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ему определен штраф в размере 5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000,00 руб.

С учетом цены сделки по продаже квартиры <данные изъяты> руб. и кадастровой стоимости квартиры, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 - 2 672 583,04 (3 817 975,77*0,7) в целях налогообложения доходы Помазанского Ю.И. принимаются равными цене сделки: <данные изъяты> руб.

Таким образом, налогооблагаемый доход Помазанского Ю.И. от реализации квартиры составляет 5 600 000,00 руб. (<данные изъяты> руб. - 1 000 000,00 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 728 000,00 руб. (5 600 000,00 руб.-13%), которая должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля года следующего за отчетным.

Помазанский Ю.И. налог в сумме 728 000,00 руб. по состоянию на 13.01.2023 не уплатил, переплата по налогу отсутствует.

Таким образом, Помазанский Ю.И. не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 728 000,00 руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

С учётом смягчающих ответственность обстоятельств в виде введенных иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза. Таким образом, размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 109 200,00 руб. (728 000 руб. * 5%*6/2) и 72 800 руб. (728 000,00 руб. *20%/2) соответственно.

Помазанский Ю.И. на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

15.02.2024 ответчиком представлена налоговая декларация за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате в бюджет составляет 325 200,00 руб. в соответствии с чем налоговым органом произведено уменьшение доначисленного налога и штрафов.

Налог на доходы физических лиц уменьшен до 325 200,00 руб., штраф по ст. ст. 119, 122 НК РФ составил 00,00 руб. 23.04.2024 Помазанским Ю.И. уплачен НДФЛ.

За несвоевременную уплату НДФЛ Помазанскому Ю.И. начислены пени в размере 18 617,18 руб. по ЗВСП (заявление о выдаче судебного приказа) № от ДД.ММ.ГГГГ; по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 760,77 руб.

В соответствии с расчетом пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентов ставки ЦБ начислены пени: 40 377,95 руб. (18 617,18 руб. + 21 760,77 руб.).

По причине неисполнения требования налогового органа УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Помазанского Ю.И.

Мировым судьей вынесены судебные приказы по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно мировым судьей вынесены определения об отмене указанных судебных приказов в связи с поступившими возражениями Помазанского Ю.И. относительно исполнения судебных приказов, в связи с чем, по мнению административного истца, срок на обращение с настоящим административным иском в суд не пропущен (л.д. 4-10).

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области Бухарина Н.Г. на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании (л. д. 57, 58) не возражала против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика Помазанского Ю.И., поддержала административный иск в полном объеме, просила его удовлетворить, указала на тот факт, что Помазанский Ю.И. налог уплатил несвоевременно, в связи с чем начислены пени.

Административный ответчик Помазанский Ю.И., извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще и своевременно, в суд не прибыл, явку представителя не обеспечил, ходатайств не представил, об уважительности неявки не сообщил, мнения по существу заявленных требований не выразил (л.д. 51,54-55).

Учитывая мнение административного истца, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Принимая во внимание позицию представителя истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен ЕНП.

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7).

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе, требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (п. 8).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности согласно ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Согласно подп.2 п. 1 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Установлено и не оспорено участниками процесса, что Помазанский Ю.И. в 2020-2021 г.г. обладал правом собственности на имущество:

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>

- квартира по адресу: <адрес> (кадастровый ном №);

- в 2021 году квартира по адресу: <адрес> (л.д. 40-41).

В этой связи по сроку уплаты 01.12.2021 и 01.12.2022 налогоплательщику начислен налог на имущество за 2020 год - 5 085,00 руб., за 2021 год - 1 727,00 руб., что подтверждено налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-20).

В 2021 году Помазанский Ю.И. являлся собственником 2-х земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>. По сроку уплаты 01.12.2022 ему начислен земельный налог за 2021 год в размере 14 602,00 руб., что подтверждено налоговым уведомлением от 01.09.2022 (л.д. 19-20). Земельный налог в установленный срок не был уплачен.

По указанной причине и на основании ст. 69 НК РФ Помазанскому Ю.И. выставлено требование об уплате налога №40489 от 09.07.2023 об уплате в срок до 23.11.2023 земельного налога - 12 763,13 руб., налога на имущество физических лиц: 972,72 руб. + 204,44 руб., НДФЛ - 728 000,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - 109 200,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 72 800,00 руб.

Общая сумма недоимки 741 940,29 руб., общая сумма штрафа - 182 000,00 руб. (л.д. 15).

Налоговое требование вручено Помазанскому Ю.И. (л.д. 16).

Согласно ст. 75 НК Ф начислены пени по формуле: недоимка (руб.) * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования%= 33,66 руб.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- 23,86 руб. начислено за период с 02.12.2021 по 01.12.2022 на сумму налога 958,00 руб. за 2020 год (налог оплачен в полном объеме 01.12.2022);

- 8,10 руб. начислено за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму налога 1 080,00 руб. за 2021 год (налог оплачен в полном объеме 02.12.2022 - 4 127,00 руб., 01.12.2023 - 972,00 руб.);

- 1,70 руб. начислено за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму налога 227,00 руб. за 2021 год (налог оплачен в полном объеме 04.06.2024) (л.д. 21,22,23).

Из содержания административного иска следует, что по сведениям Управления Росреестра по Смоленской области ответчик в 2021 году продал квартиру по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которой составляет <данные изъяты> руб. Право собственности на жилое помещение ответчика зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании справки от ДД.ММ.ГГГГ о полной выплате пая.

Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что является минимальным сроком нахождения недвижимости в собственности в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, Помазанский Ю.И. был обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, но не позднее 04.05.2022.

По состоянию на 04.05.2022 Помазанский Ю.И. такую декларацию не представил, в связи с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по данному факту. По состоянию на 13.01.2023 Помазанский Ю.И. пояснения не дал, декларацию не представил.

По указанной причине Помазанскому Ю.И. в соответствии с требованиями налогового законодательства определен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000,00 руб.

С учетом цены сделки по продаже квартиры <данные изъяты> руб. и кадастровой стоимости квартиры, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 - 2 672 583,04 (3 817 975,77*0,7) в целях налогообложения доходы Помазанского Ю.И. принимаются равными цене сделки - <данные изъяты> руб.

Таким образом, налогооблагаемый доход Помазанского Ю.И. от реализации квартиры составляет 5 600 000,00 руб. <данные изъяты>). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 728 000,00 руб. (5 600 000-13%), которая должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Помазанский Ю.И. налог в сумме 728 000,00 руб. по состоянию на 13.01.2023 не уплатил, переплата по налогу отсутствует.

Таким образом, Помазанский Ю.И. не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 728 000,00 руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

С учётом смягчающих ответственность обстоятельств в виде введенных иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации размер штрафа уменьшен в 2 раза.

Помазанский Ю.И. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ составлял 109 200,00 руб. (728 000 руб. * 5%*6/2) и 72 800 руб. (728 000,00 руб. *20%/2) соответственно (л.д. 34-37).

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате в бюджет составляет 325 200,00 руб. в связи с чем налоговым органом произведено уменьшением доначисленного налога и штрафов (л.д. 24-31).

Налог на доходы физических лиц уменьшен до 325 200 руб., штраф по ст. ст. 119, 122 НК РФ составил 00,00 руб. Таким образом, НДФЛ уплачен Помазанским Ю.И. 23.04.2024.

За несвоевременную уплату НДФЛ Помазанскому Ю.И. начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 18 617,18 руб. по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 760,77 руб. (л.д. 32,33).

В соответствии с расчетом пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентов ставки ЦБ начислено пени в размере 40 377,95 руб. (18 617,18 руб. + 21 760,77 руб.).

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №40448 в срок до 28.11.2023 УФНС России по Смоленской области решил взыскать с Помазанского Ю.И. задолженность за счет денежных средств в размере 1 395 349,20 руб. (л.д. 38).

По причине неисполнения требования налогового органа УФНС России по Смоленской области в силу ст. 48 НК РФ дважды обращалось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Помазанского Ю.И.

Мировым судьей выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Помазанского Ю.И. задолженности на общую сумму 401 481,29 руб., госпошлины - 3 607,41 руб., который отменен определением судьи от 11.06.2024 в связи с поступившими возражениями Помазанского Ю.И. относительно исполнения судебного приказа (л.д. 13).

Выданный, мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Помазанского Ю.И. задолженности на сумму 21 760,77 руб., госпошлины - 426,41 руб. отменен определением судьи от 28.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 14).

После отмены судебных приказов определениями мирового судьи от 11.06.2024 и 28.06.2024, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец 26.08.2024 посредством электронной почты направил в Заднепровский районный суд г. Смоленска административный иск к тому же должнику, с тем же требованием (в суд заявление поступило 26.08.2024), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 4, 46-48).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, его возвращению (ст. 123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по начисленным пеням в общей сумме 40 377,95 руб., при этом суд учитывает, что Помазанский Ю.И. не выразил мнения по существу требования, собственного расчета не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с Помазанского Ю.И. в доход местного бюджета госпошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден в размере 1 411 руб. 34 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с Помазанского Ю.И., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес> задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату имущественных налогов, налога на доходы физического лица в размере 40 377 рублей 95 копеек.

Взыскать с Помазанского Ю.И., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 411 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) ____________ В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 10 октября 2024 года.

Дело №2а-1711/2024

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

05 ноября 2024 г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Хрисанфова И.В.

при секретаре Алексееве В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к Помазанскому Юрию Ивановичу о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области, Управление) просило взыскать с Помазанского Ю.И. пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в сумме 17336 рублей 74 копейки.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежаще.

Административный истец направил в суд заявление об отказе от иска, сославшись на то, что административный ответчик уплатил долг.

Согласно ст.46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу (ч.3 ст.157 КАС РФ).

Из заявления УФНС России по Смоленской области усматривается, что отказ от иска доброволен, последствия отказа от иска Управлению изве...

...стны и понятны.

Учитывая изложенное, следует признать, что отказ административного истца от иска не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов других лиц и его следует принять.

При таких обстоятельствах производство по данному административному делу подлежит прекращению.

Руководствуясь ст. ст. 46, 157 (ч.3),194, 195 КАС РФ, суд

определил:

Принять отказ Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области от административного иска к Помазанскому Юрию Ивановичу о взыскании недоимки по налогу.

Производство по административному делу прекратить.

Определение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский райсуд в течение 15 дней.

Председательствующий: