Попилевский Алексей Викторович

22RS0041-01-2021-000178-26

Дело № 2а-162/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Ребриха, ул. Ленина, 136/1 29 апреля 2021 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мазур Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к Попилевскому Алексею Викторовичу о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику Попилевскому А.А. (ИНН №) взыскании недоимки: пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год – 1903 руб. и пени 950 руб. 87 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 261 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Попилевский А.А. являлся владельцем транспортного средства, недвижимого имущества (жилого дома и земельного участка) являющихся объектом налогообложения, в связи с чем является плательщиком транспортного и налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов Попилевскому А.А. была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выво...

...дам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников земельных участков и налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем Кациной Л.Л., имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам с 01.01.2015, регулируются нормами главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397, ч.1,2 ст. 409 НК РФ, сумма земельного налога и налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393, 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды, истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

Налоговые уведомления

от 28.07.2016 № 58028073 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, направлено ответчику заказным письмом 04.08.2016;

от 05.08.2017 № 40306058 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, направлено ответчику заказным письмом 16.08.2017;

от 21.08.2018 № 76183505 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, направлено ответчику заказным письмом 11.09.2018.

Согласно требованиям об уплате налога Попилевскому А.В. было предложено оплатить задолженность:

№ 5691 по состоянию на 31.01.2019: по транспортному налогу (1903 руб.), пени (28,30 руб.); по налогу на имущество физических лиц (232 руб.); по земельному налогу (261 руб.) в срок до 26.03.2019;

№ 40517 по состоянию на 25.06.2019: по транспортному налогу (2810 руб.), пени (300,60 руб.); по налогу на имущество физических лиц (163 и 2016 руб.), пени (35,79 руб.) в срок до 01.11.2019.

Указанные требования также направлены должнику заказными письмами 22.02.2019, 15.07.2019.

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 02.11.2019 до 02.04.2020.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, 13.07.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Попилевского А.В. недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 04.09.2020 судебный приказ отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 05.09.2020 по 05.03.2021.

Исковое заявление направлено Ребрихинский районный суд Алтайского края 25.02.2021, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 402, 404 НК РФ, по общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно материалов дела Попилевский А.В. являлся собственником недвижимого имущества в том числе:

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 463 760 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,1%, исчисленная сумма налога за 2017 год составила 232 руб.

- - земельного участка по адресу <адрес>, кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 173 994 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,3%, исчисленная сумма налога за 2017 год составила 261 руб.

Правильность применения административным истцом при исчислении суммы земельного и имущественного налогов налоговой ставки в размере 0,3 % и 0,1% соответственно, подтверждается Решениями Ребрихинского сельского Совета народных депутатов Ребрихинского района Алтайского края от 31.10.2014 № 30 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края», от 31.10.2014 № 31 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края».

Налоговые ставки, установленные данными Решениями от 31.10.2014 № 30, № 31 определены в пределах указанных в статьях 394, 406 НК РФ.

Таким образом, размер земельного налога и налога на имущество за 2017 года составляет 261 руб. и 232 руб.

Сведения о том, что принадлежащая ответчику жилой дом и земельный участок, в силу требований ч.2 ст.389, ст.401 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо Попилевский А.В. не относится к числу налогоплательщиков (ч.2 ст.388 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.395, ст.407 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Представленными истцом карточками расчета с бюджетом по налогу, подтверждается наличие у ответчика задолженности по налогам в размере исковых требований.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Размер, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.363, п.3 ст.396, п.4 ст.397 НК РФ, сумма транспортного и земельного налогов подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360, п.1 ст.393 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ).

Из информации предоставленной ГИБДД и материалов дела также усматривается, что на Попилевского А.В. в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство:

- ВАЗ 2109, VIN: ХТА210900N1089924 гос.рег.знак №, год выпуска 1992, мощность двигателя 63,40 л.с. (дата регистрации права <дата>);

- Тойота Спринтер, VIN:, год выпуска 1992, гос.рег.знак №, мощность двигателя 109 л.с. (дата регистрации права:<дата>, дата утраты права <дата>)

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, каковыми в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика транспортного налога лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, продажа, наличие либо отсутствие факта непосредственного использования лицом транспортного средства, в том числе отбывание наказания в местах лишения свободы, юридического значения для начисления налога не имеет.

В данном случае, транспортное средства были зарегистрировано за ответчиком, следовательно за 2017 год подлежит начислению транспортный налог.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 10 руб., свыше 100 до 150 лошадиных сил составляет 20 руб.

Налоговые ставки, установленные данным Законом от 10.10.2002 № 66-ЗС, определены в пределах указанных в ст.361 НК РФ.

Таким образом, размер транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате ответчиком, составляет 634 руб.(10 руб. x 63,40 л.с. х 12) и 1269 руб. (20 руб. х 109 л.с. х 7).

Сведения о том, что принадлежащие ответчику транспортные средства в силу требований п.2 ст.358 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо Попилевский А.В. не относится к числу налогоплательщиков (ч.3-5 ст.357 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края») ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налогового уведомления в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ:

за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 232 руб., начислена пеня в размере 146 руб.,

за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1903 руб. начислена пеня в размере 950,87 руб.

Расчеты, представленные административным истцом по суммам налогов и пени, судом проверены, являются верными, ответчиком не оспорены, заявлены в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства Попилевским А.В. также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Попилевского Алексея Викторовича, родившегося <дата> в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю сумму недоимки в размере 3493 (три тысячи четыреста девяносто три) руб. 27 коп., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 232 руб., пени 146,40 руб.

по земельному налогу за 2017 год в размере 261 руб.,

по транспортному налогу за 2017 год в размере 1903,81 руб., пени начисленной на недоимку по транспортному налогу – 950,87 руб.

Взыскать с Попилевского Алексея Викторовича в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Председательствующий Е. В. Мазур