Потехина Полина Вениаминовна

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» января 2018 года г. Белгород

Октябрьский районный суд города Белгорода (г.Белгород, ул.Сумская, д.76 «а», каб. № 210) в составе:

- председательствующего судьи………………………………………..Фурмановой Л.Г.,

- при секретаре…………………………………………………………...Иващенко А.М.,

- с участием административного истца - представителя ИФНС России по г.Белгороду Беденко К.А., действующего на основании доверенности <номер> от 26.09.2017 года,

- административного ответчика………………………………………….Потехиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г.Белгороду к Потехиной Полине Вениаминовне о взыскании пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

административный ответчик Потехина П.В. являлась собственником автомобилей марки «МАН» государственный регистрационный знак <номер> марки «БМВ 525» государственный регистрационный знак <номер> марки «Ивеко», государственный регистрационный знак <номер> марки «Ивеко» государственный регистрационный знак <номер> марки «Ивеко» государственный регистрационный знак <номер> марки «ВАЗ 21070» государственный регистрационный знак <номер> марки «Фиат» государственный регистрационный знак <номер> а, соответственно в силу ч.1 ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога. По состоянию на 2011 год за ответчицей числилась недоимка по транспортному налогу в размере 186067 рублей 50 копеек. В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от 21.11.2011 года № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, ст.15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных полож...

...ений законодательных актов Российской Федерации» задолженность по налогу в размере 59110 рублей списана на основании решения налогового органа в связи с признанием ее безнадежной ко взысканию.

28.05.2014 года Потехиной Т.В. произведена оплата налога в размере 112 рублей 07 копеек, 17.03.2015 года - оплата налога в сумме 56175 рублей 37 копеек.

На основании судебных актов мирового судьи судебного участка № 5 Западного округа г.Белгорода, 29.03.2011 года, 24.09.2012 года судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Белгороду УФССП России по Белгородской области в отношении Потехиной П.В. возбуждены исполнительные производства. предметом исполнения которых является ее задолженность по транспортному налогу в пользу взыскателя ИФНС России по г.Белгороду в размере 41305 рублей 35 копеек, 22533 рубля 87 копеек.

Указанные исполнительные производства окончены на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» - в связи с фактическим исполнением требований исполнительных документов.

Дело инициировано административным исковым заявлением ИФНС России по г.Белгороду, которая просит взыскать с Потехиной П.В. пеню на недоимку по транспортному налогу, начисленную за период с 01.12.2015 года по 05.12.2016 года в размере 12768 рублей 07 копеек.

В судебном заседании административный истец - представитель ИФНС России по г.Белгороду Беденко К.А. полностью поддержал заявленные налоговым органом требования по указанным в исковом заявлении основаниям, дополнений не имел.

Административный ответчик Потехина П.В. заявленные ИФНС России по г.Белгороду не признала, указав на их необоснованность, сославшись на утрату налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности в связи с пропуском установленного законом срока принудительного взыскания.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон и исследовав, обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ч.1 ст.55 НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст.361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.362, п.п.1, 3 ст.363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, Потехина П.В. являлась собственником ряда транспортных средств: - автомобиля марки «МАН» государственный регистрационный знак <номер> (снят с регистрационного учета в связи с отчуждением 24.06.2010 года), - автомобиля марки «БМВ 525» государственный регистрационный знак <номер> снят с регистрационного учета в связи с отчуждением 13.09.2008 года), - автомобиля марки «Ивеко», государственный регистрационный знак <номер> (снят с регистрационного учета в связи с отчуждением 02.12.2008 года), - автомобиля марки «Ивеко» государственный регистрационный знак <номер> - автомобиля марки «Ивеко» государственный регистрационный знак <номер> (снят с регистрационного учета в связи с отчуждением 08.06.2010 года), - автомобиля марки «ВАЗ 21070» государственный регистрационный знак <номер> (снят с регистрационного учета в связи с отчуждением 23.03.2011 года), автомобиля марки «Фиат» государственный регистрационный знак <номер> поставлен на учет с одновременным снятием 30.09.2011 года.

Из представленной административным истцом справки базы данных плательщика Потехиной П.В. объектами налогообложения выступают следующие автотранспортные средства:

- автомобиль марки «Ивеко», государственный регистрационный знак <номер>

- автомобиль марки «МАН» государственный регистрационный знак <номер>

- автомобиль марки «БМВ 525» государственный регистрационный знак <номер>

- автомобиль марки «Ивеко» государственный регистрационный знак <номер>

- автомобиль марки «ВАЗ 21070» государственный регистрационный знак <номер>

- автомобиль марки «Фиат» государственный регистрационный знак <номер>

По состоянию на 2011 год за ответчицей числилась недоимка по транспортному налогу в размере 186067 рублей 50 копеек.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 21.11.2011 года № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, ст.15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации», вступившего в силу 01.01.2012 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Из представленного административным истцом расчета пени по направленному в адрес административного ответчика требованию <номер> от 06.12.2016 года (л.д.7-9), следует, что часть задолженности административного ответчика по транспортному налогу в размере 59110 рублей списана на основании решения налогового органа от 08.02.2012 года.

На основании судебных актов мирового судьи судебного участка № 5 Западного округа г.Белгорода, 29.03.2011 года, 24.09.2012 года судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Белгороду УФССП России по Белгородской области в отношении Потехиной П.В. возбуждены исполнительные производства: - <номер>, предметом исполнения которого является задолженность Потехиной Т.В. по транспортному налогу в пользу взыскателя ИФНС России по г.Белгороду в размере 41305 рублей 35 копеек, - <номер>, предметом исполнения которого является задолженность Потехиной Т.В. по транспортному налогу в пользу взыскателя ИФНС России по г.Белгороду в размере 22533 рубля 87 копеек.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Белгороду УФССП России по Белгородской области от 15.12.2016 года указанные исполнительные производства окончены на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» - в связи с фактическим исполнением требований исполнительных документов.

Налоговым органом произведено распределение поступивших от налогоплательщика во исполнение указанных исполнительных документов денежных средств. Так согласно расчету пени по вышеуказанному требованию 28.05.2014 года произведена оплата налога в размере 112 рублей 07 копеек, 17.03.2015 года - в сумме 56175 рублей 37 копеек.

На оставшуюся сумму недоимки по транспортному налогу в размере 70 670 рублей 06 копеек налоговым органом в период с 01.12.2015 года по 05.12.2016 года начислена пеня, размер которой составил 9114 рублей 67 копеек.

Также за отчетный период 2010 года за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу в размере 22160 рублей, за отчетный период 2011 года - недоимка по транспортному налогу в размере 214 рублей 58 копеек. В связи с неуплатой указанных налогов налоговым органом за период с 01.12.2015 года по 05.12.2016 года произведено начисление пени, размер которой составил 2885 рублей 75 копеек. В период с 30.11.2015 года по 01.12.2015 года ИФНС России по г.Белгороду произведено доначисление пени в размере 767 рублей 65 копеек (л.д.8-9).

Таким образом, установлено, что заявленная к взысканию пеня начислена налоговым органом на недоимку по транспортному налогу, образованную за налоговый период 2010-2011 г.г.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ (п.п.5, 6 ст.75 НК РФ).

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении № 11-П от 15.07.1999 года, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из разъяснений, данных в п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 года «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой налогового кодекса Российской Федерации», при применении норм налогового законодательства (ст.ст.46-48, 75 НК РФ) судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из приведенных норм права и разъяснений следует, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах противоречат положениям НК РФ.

Таким образом, из изложенного следует, что препятствием для взыскания пени является: - отсутствие обязанности по уплате суммы налога, - истечение сроков на принудительное взыскание налога, - отсутствие сведений о своевременном принятии мер к принудительному взысканию недоимки. При этом в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканию не подлежат.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу положений ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пропуск срока направления требования об уплате налога, установленный приведенной нормой закона не влечет изменения порядка на принудительное взыскание налога и пени.

Также неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В частности, в силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные положения, относительно правил направления и исчисления срока получения требования об уплате налога содержатся в п.6 ст.69 НК РФ.

В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) уведомления/требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 года) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В последующих редакциях ч.4 ст.69 ГК РФ - после вступления в силу 02.09.2010 года Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 года и по настоящее время, установлен срок для исполнения налогового требования - 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое подлежит направлению налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.

Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст.70 НК РФ, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст.48 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих выполнение налоговым органом приведенных положений закона - направления в адрес административного ответчика уведомлений и требований об уплате недоимки по транспортному налогу за 2010-2011 г.г. ( в размере: - 70670 рублей 06 копеек, - 22160 рублей, - 214 рублей 58 копеек), на которую произведено начисление пени в заявленной к взысканию сумме, а также принятия мер принудительного исполнения обязанности административного ответчика по уплате указанной недоимки по транспортному налогу в установленный законом срок в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ, не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об утрате административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки и пени по транспортному налогу в указанный отчетный период.

Кроме того, положениями ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступившей в силу 29.12.2017 года) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 3 ст.12 указанного Федерального закона предусмотрено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.ч.1.2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся на 01.01.2015 год, и начисленные на нее пени признаются безнадежными и подлежат списанию налоговым органом без участия физического лица - налогоплательщика.

Поскольку недоимка по транспортному налогу административного ответчика образовалась по состоянию на 2011 год, заявленные ИФНС России по г.Белгороду требования о взыскании начисленной на данную задолженность по налогу пени в размере 12768 рублей 07 копеек, подлежат отклонению, как необоснованные.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении требований ИФНС России по г.Белгороду к Потехиной Полине Вениаминовне о взыскании пени по транспортному налогу в размере 12768 рублей 07 копеек, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: