Пустовит Вадим Валерьевич

Дело №2а-461/2023 (42RS0016-01-2023-000077-22)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 06 апреля 2023 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Филатовой Н.И., при секретаре судебного заседания Овченковой А.А., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Пустовиту Вадиму Валерьевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к Пустовиту В.В. о взыскании задолженности транспортному налогу, пени.

Свои требования мотивирует тем, что мировым судьей судебного участка № 5 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка 22.09.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка от 20.10.2022 г. судебный приказ по делу №а-2376/2022 в отношении ФИО1 отменен.

Административный ответчик является собственником транспортных средств: Тойота Королла, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Тойота Калдина, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, соответственно является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство Тойота Королла, гос.номер № 4ДД.ММ.ГГГГ: 105 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1470 руб.; за 2018 г.: 105 (нал...

...оговая база) * 14 (налоговая ставка) * 4/12 (месяцев владения) = 490 руб. Таким образом, сумма транспортного налога за транспортное средство Тойота Королла, гос.номер К 778 УВ 4ДД.ММ.ГГГГ, 2018 г. составляет - 1960 руб.

От уплаты налога за транспортное средство Тойота Калдина, гос. номер № административный ответчик освобожден.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 г. № 37689813 об уплате вышеуказанного налога за 2017 г., № 39722902 от 25.07.2019 г. об уплате вышеуказанного налога за 2018 г. срок исполнения по налоговым уведомлениям за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г., за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2017 г. в размере 21,11 руб. за период с 04.12.2018 г. по 2801.2019 г., за 2018 г. в сумме 30,16 руб. за период с 03.12.2019 г. по 17.11.2020 г., а всего в общем размере 51,27 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования № 9995 от 29.01.2019 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 15.03.2019 г. погасить задолженность по налогу за 2017 г. в размере 1470 руб. и пене в размере 21,11 руб., № 95135 от 18.11.2020 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 29.12.20202 г. погасить задолженность по налогу за 2018 г. в размере 490 руб. и пене в размере 30.16 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика с учетом применения причитающихся льгот задолженность по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. в сумме 1960 руб., пени в сумме 51,27 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился. о времени месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд полагает, возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося в суд представителя административного истца, поскольку основания для его отложения отсутствуют (ст. 150 КАС РФ).

Административный ответчик Пустовит В.В. в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме, предоставив письменное заявление, которое приобщено к материалам дела. Последствия признания административного иска административному ответчику разъяснены и понятны.

Выслушав объяснения административного ответчика и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 НК, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ)

Часть 1 ст.359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3).

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3).

На основании ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, …, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что с 15.04.2010 г. по 24.04.2018 г. Пустовит В.В. являлся собственником транспортного средства Тойота Королла, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства Тойота Калдина, гос. номер №, соответственно является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство Тойота Королла, гос.номер № за 2017 г.: 105 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1470 руб.; за 2018 г.: 105 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 4/12 (месяцев владения) = 490 руб. Таким образом, сумма транспортного налога за транспортное средство Тойота Королла, гос.номер № за 2017 г., 2018 г. составляет - 1960 руб.

От уплаты налога за транспортное средство Тойота Калдина, гос. номер № административный ответчик освобожден.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислен транспортный налог.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 г. № 37689813 об уплате вышеуказанного налога за 2017 г., № 39722902 от 25.07.2019 г. об уплате вышеуказанного налога за 2018 г. срок исполнения по налоговым уведомлениям за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г., за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г.

В связи с тем, что Пустовит В.В. своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, ему были направлены требования об уплате налогов и пени, в соответствии со ст.69-70 НК РФ № 9995 от 29.01.2019 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 15.03.2019 г. погасить задолженность по налогу за 2017 г. в размере 1470 руб. и пене в размере 21,11 руб., № 95135 от 18.11.2020 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 29.12.20202 г. погасить задолженность по налогу за 2018 г. в размере 490 руб. и пене в размере 30.16 руб.

Поскольку требование об уплате налога Пустовитом В.В. исполнено не было, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Как видно из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени были направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом соблюдена.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

22.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №5 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Пустовит В.В. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №14 по КО задолженности по налогам и сборам.

На судебный приказ поступили возражения Пустовита В.В., в связи с чем, 20.10.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 5 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка судебный приказ по делу № 2а-2376/2022 в отношении Пустовит В.В. отменен.

17.01.2023 г. (в пределах установленного срока) Межрайонная инспекция ФНС России №4 по КО обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика Пустовита В.В. недоимки по пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.

Суд полагает, что имеющийся в материалах дела расчёт суммы задолженности по пени по транспортному налогу произведен верно.

Суммы пени начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени: SP (сумма пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300 /100.

Расчет сумм пени.

Исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 21,11 руб.

Период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.

1470 (недоимка (руб.)) * 13 (кол-во дней просрочки) * (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 4,78 руб.

Период с 17.12.2018 г. по 28.01.2019 г.

1470 (недоимка (руб.)) * 43 (кол-во дней просрочки) * (1/300* 7,75 ЦБ РФ) = 16,33 руб.

Исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 30,16 руб.

Период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.

490 (недоимка (руб.)) * 13 (кол-во дней просрочки) * (1/300*6,50 ЦБ РФ) = 1,38 руб.

Период с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.

490 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * (1/300* 6,25 ЦБ РФ) = 5,72 руб.

Период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г.

490 (недоимка (руб.)) * 77 (кол-во дней просрочки) * (1/300* 6,00 ЦБ РФ) = 7,55 руб.

Период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.

490 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * (1/300* 5,50 ЦБ РФ) = 5,03 руб.

Период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.

490 (недоимка (руб.)) * 35 (кол-во дней просрочки) * (1/300* 4,50 ЦБ РФ) = 2,57 руб.

Период с 27.07.2020 г. по 17.11.2020 г.

490 (недоимка (руб.)) * 114 (кол-во дней просрочки) * (1/300* 4,25 ЦБ РФ) = 7,91 руб.

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. составляет 51,27 руб. (21,11 руб.+ 30,16 руб.).

Суд, проверив представленный расчет, признает его правильным, и считает необходимым указанную сумму пени взыскать с административного ответчика.

Кроме того, суд принимает признание административным ответчиком административных исковых требований в соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ, согласно которой административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика Пустовита В.В. в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Пустовита Вадима Валерьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу, ОГРН 114200012520 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1470 рублей и пени в размере 21 рублей 11 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 490 рублей и пени в размере 30 рублей 16 копеек.

Взыскать с Пустовита Вадима Валерьевича в доход бюджета муниципального образования города Новокузнецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляц3ионном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 12.04.2023 г.

Председательствующий: