Рогалева Анна Андреевна

Дело № 2а-292/2020

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2020 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2020 года с. Ловозеро

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Костюченко К.А.,

при секретаре Скакалиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к Рогалевой Л. И., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – истец) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 (далее – ответчик), недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником квартиры <адрес>. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчёта налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы соответственно, с указанием сроков их уплаты. Поскольку в установленный в уведомлениях срок ответчиком налог уплачен не был, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлялись требования, содержащие сведения о размере задолженности по налогу на имущество физических лиц и сроках её погашения. До настоящего времени указанные требования в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ФИО2, как с законного ...

...представителя несовершеннолетнего ФИО2, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в общей сумме 1 835 рублей и пени в сумме 25 рублей 03 копейки, дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Определением Ловозерского районного суда Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в качестве административного ответчика по делу привлечена Рогалева Л. И., являющаяся законным представителем несовершеннолетнего ФИО2.

Представитель истца извещён надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Ответчик Рогалева Л.И. о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений не представила, ходатайств не заявляла.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не признавалась судом обязательной, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьёй 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь), в том числе, квартира, комната.

Согласно части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что в период с февраля 2013 года по настоящее время собственником квартиры <адрес> является ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с частью 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В соответствии со ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Судом установлено, что на основании постановления Администрации Ловозерского района от ДД.ММ.ГГГГ № законным представителем (опекуном) несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является Рогалева Л. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Таким образом, поскольку судом установлено, что собственником объекта налогообложения является несовершеннолетний, взыскание налога должно производиться с его законного представителя.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из положений статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области в соответствии статьёй 406 Налогового кодекса Российской Федерации и Решениями Совета депутатов городского поселения Ревда Ловозерского района от 12.11.2014 № 23-03 и от 24.11.2016 № 137-03 "О налоге на имущество физических лиц" исчислены налоги на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 848 рублей; за 2016 год в размере 982 рубля; за 2017 год в размере 987 рублей; за 2018 год в размере 992 рубля.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 848 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 982 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 987 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 992 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Таким образом, налоговым органом была исполнена предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура взыскания налога (направление налогового уведомления, а затем требования).

Из представленных материалов следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 годы была погашена налогоплательщиком в декабре 2019 года и в июле 2020 года, соответственно. Вместе с тем, требования истца о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы, а также по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 годы оставлены ответчиком без удовлетворения, доказательств уплаты недоимки по налогам и пени суду не представлено.

Проверив расчёт налогов, суд приходит к выводу, что истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества, расчёт произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, правильность расчёта ответчиком не оспорена.

Таким образом, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц является законным и обоснованным по праву.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика суммы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 25 рублей 03 копейки. Арифметический расчёт сумм пени судом проверен, признан верным, кроме того, ответчиком по делу он не оспорен, в связи с чем суд находит заявленные истцом требования законными и обоснованными.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку сумма по всем предъявленным к налогоплательщику требованиям не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования истекал 07 февраля 2017 года, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 07 августа 2020 года (07.02.2017 + 3 года + 6 месяцев).

Настоящее исковое заявлено было направлено истцом в Ловозерский районный суд Мурманской области 05 августа 2020 года и поступило в суд 06 августа 2020 года, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и их размер, исковое заявление подано в пределах установленных налоговым законодательством сроков, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы и пени ответчиком не представлено, оснований для отказа истцу в удовлетворении заявленных им требований суд не находит.

В соответствии со статьёй 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к Рогалевой Л. И., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей и пени (объект налогообложения – квартира <адрес>) за 2015-2018 годы в общем размере 1 835 рублей и пени в размере 25 рублей 03 копейки удовлетворить.

Взыскать с Рогалевой Л. И. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1 835 рублей и пени в размере 25 рублей 03 копейки, а всего 1 860 рублей 03 копейки.

Взыскать с Рогалевой Л. И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ловозерский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Костюченко