Садченко Александр Николаевич

УИД 59RS0005-01-2022-006587-34

Дело № 2а-827/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к Садченко Александру Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к Садченко Александру Николаевичу (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми, является плательщиком земельного налога. Ответчик, являясь плательщиком земельного налога, в установленный законом срок указанный налог не уплатил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. 27.05.2022 мировой судья судебного участка №1 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил ранее вынесенный судебный приказ №2а-1593/2022 от 29.04.2022 о взыскании задолженности в общей сумме 2 028 рублей 87 копеек, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей.

Административный истец просит взыскать с Садченко А.Н.:

-недоимку по земельному налогу за 201...

...7 год в сумме 1 997 рублей 00 копеек;

-пени по земельному налогу за 2017 год в размере 31 рубль 87 копеек,

Всего задолженность в размере – 2 028 рублей 87 копеек.

Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 84 рубля 00 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик – Садченко А.Н. извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Направил ходатайство о рассмотрении в свое отсутствие. 16.01.2023 направил в материалы дела возражение на административное исковое заявление, в котором отметил, что исковые требования налоговой инспекцией им исполнены добровольно 23.05.2022, в связи с чем полагает, что требования налогового органа о взыскании задолженности с него заявлены не правомерно.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Садченко А.Н. состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми).

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственного регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю административному ответчику принадлежат земельные участки:

-с кадастровым №, с 02.06.2009 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>);

-с кадастровым №, с 02.06.2009 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>);

-с кадастровым №, с 02.06.2009 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога:

№ от 26.06.2018 со сроком оплаты не позднее 03.12.2018:

-об уплате земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 1 997 рублей 00 копеек, из которых (сумма в размере 800 рублей 00 копеек в отношении земельного участка, с кадастровым №, (участок расположен по адресу: <адрес>), сумма в размере 783 рубля 00 копеек в отношении земельного участка с кадастровым №, (участок расположен по адресу: <адрес>), сумма в размере 414 рублей 00 копеек в отношении земельного участка с кадастровым №, (участок расположен по адресу: <адрес>).

Поскольку земельный налог в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 05.02.2019 со сроком уплаты не позднее 26.03.2019:

-об уплате недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 1 997 рублей 00 копеек, пени в размере 32 рубля 28 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, на недоимку по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1 997 рублей 00 копеек;

№ от 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 26.11.2020:

-об уплате пени в размере 157 рублей 73 копейки, начисленные за период с 26.06.2019 по 29.06.2020, на недоимку по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1 997 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию, не превысила 3 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № установлен до 26.03.2019.

Следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 26.09.2022 (3 года 6 месяцев).

29.04.2022 мировой судья судебного участка №1 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-1593/2022 на взыскание с Садченко А.Н. о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 2 028 рублей 87 копеек, расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 рублей.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 27.05.2022 судебный приказ №2а-1593/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового исчисляется с 28.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа), истекал 28.11.2022.

С административным иском налоговый орган обратился 28.11.2022 (почтовый конверт л.д.25), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по земельному налогу, с Садченко А.Н. следует взыскать:

-земельный налог за период 2017 года в размере 1 997 рублей 00 копеек;

-пени по земельному налогу за 2017 в размере 31 рубль 87 копеек,

Всего задолженность в размере 2 028 рублей 87 копеек.

Приведенные административным ответчиком доводы о том, что платежи, предъявленные в административном иске, оплачены добровольно, о чем свидетельствуют соответствующие чеки, не могут быть приняты судом, исходя из следующего.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12.11.2013 №107н утвердил Правила указания информации идентифицирующей платеж, в распоряжение о переводе денежных средств в уплату налоговых сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Правилами установлены порядок указания информации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 Правил.

Согласно п. 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Из обстоятельств дела следует, что от налогоплательщика Садченко А.Н. поступили платежи 23.05.2022 на сумму 1 997 рублей, и на сумму 31 рубль 87 копеек.

Однако, в платежных документах, представленных административным ответчиком, не указано значение показателя налогового периода, в отношении которого производится погашение задолженности, а также не указаны коды бюджетной классификации, для того, чтобы налоговый орган мог идентифицировать указанные платежи.

В связи с чем, данные платежи отражены в журнале неналоговых доходов по КБК № в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах (КБК №).

При этом, КБК по земельному налогу – №, КБК по пени по земельному налогу – №.

Следовательно, задолженность не погашена, иного из материалов дела не следует.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 28.11.2022, на котором имеется №ШПИ и стоимость отправления (84 рубля 00 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 84 рубля 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Садченко Александра Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

-земельный налог за период 2017 года в размере 1 997 рублей 00 копеек;

-пени по земельному налогу за 2017 в размере 31 рубль 87 копеек,

Всего задолженность в размере – 2 028 рублей 87 копеек.

Взыскать с Садченко Александра Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 84 рубля 00 копеек.

Взыскать с Садченко Александра Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: