Сароян Сусанна Мхитаровна

Дело № 2а-941/2024

УИД 61RS0036-01-2024-000997-11

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2024 года Каменский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Степанян Ш.У.,

при секретаре Ивановой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к Сароян Сусанне Мхитаровне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сароян С.М., в котором просит взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, за 2014 год в размере 596 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год за период с 02.10.2015 по 07.11.2015 в размере 4,11 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, за 2015 год в размере 1090 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в размере 29,79 руб., итого на общую сумму 1719,90 руб..

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее. Административный ответчик Сароян С.М. является собственником земельного участка по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права 20.05.2009, дата утраты права 18.08.2015. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, пра...

...ве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014, 2015 годы составила 1686 руб., в том числе за 2014 г. – 596 руб. (требование № 433801), за 2015 г. – 1090 руб. (требование № 7232). В связи с тем, что в установленные сроки Сароян С.М. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 33,90 руб., в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. за период с 02.10.2015 по 07.11.2015 в размере 4,11 руб. (требование № 433801), за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в размере 29,79 руб. (требование № 7232). Налоговым органом в отношении Сароян С.М. выставлены требования от 08.11.2015 № 433801, от 22.02.2017 № 7232 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила..

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суде не явились, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя. Ответчик в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ извещен надлежащим образом. Суд, изучив материалы дела, исходя из того, что согласно п. 3 ст. 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является своевременное рассмотрение и разрешение административного дела, полагает возможным рассмотрение настоящего гражданского дела в отсутствие представителя административного истца, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

В силу пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день выставления требования об уплате недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Требованием от 22.02.2017 N 7232 Сароян С.М. предоставлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до 18.04.2017. Требованием от 08.11.2015 N 433801 Сароян С.М. предоставлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до 26.01.2016

Таким образом, в силу статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, когда указанная сумма не превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 4 Каменского судебного района Ростовской области 13.10.2022 отказано МИФНС № 21 по Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Сароян С.М..

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией не соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу.

Срок обращения в суд с заявленными исковыми требованиями административным истцом пропущен.

Кроме того, в силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Доказательств тому, что в адрес Сароян С.М. направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 и 2015 годы, суду не представлено, несмотря на то, что данные сведения судом были запрошены (л.д. 1).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. (п. 1 ст. 362 НК РФ). Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налогоплательщик уплачивает налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (п. 1 ст. 408 НК РФ, п. 4 ст. 409 НК РФ).

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О).

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Таким образом, законом установлены обязательный порядок начисления и уведомления физического лица (налогоплательщика) о сумме подлежащего уплате налога и сроке внесения платежа, в случае неисполнения обязанности после направления налогового уведомления и требования - право на отыскание недоимки в принудительном порядке.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как администратора обязательных платежей и санкций) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц недоимок, если требование контрольного органа об уплате задолженности не исполнено в добровольном порядке. Аналогичный порядок обращения в суд предусмотрен статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления об уплате земельного налога, не имеется. Соответственно, отсутствуют доказательства возникновения у ответчика обязанности по уплате заявленных ко взысканию налогов и пени.

Как указано выше, Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась с исковым заявлением о взыскании недоимки с нарушением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд исходит из следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Аналогичная позиция повторно отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 20-О, где Конституционный Суд РФ подчеркнул, что срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с Сароян С.М...

Как указано выше, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Из материалов дела суд приходит к выводу о том, что уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящим исковым заявлением не имеется.

В настоящем административном деле истцом не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок обращения в суд истцом пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Оснований для восстановления МИФНС России № 21 по Ростовской области пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин его пропуска стороной административного истца не приведено.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками обязательных платежей и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, добросовестно и своевременно исполнять свои процессуальные обязанности, а в случае пропуска установленных сроков представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, не зависящих от воли истца, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, в связи с чем законные основания для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствуют.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установленный ст. 48 НК Российской Федерации срок пропущен налоговым органом без уважительных на это причин, оснований для его восстановления не имеется, поэтому суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области о восстановлении срока на обращение в суд.

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к Сароян Сусанне Мхитаровне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд Ростовской области в течение одного месяца.

Председательствующий: