Середа Любовь Тихомировна

Дело № 2а-1046/2024

УИД: 23RS 0009-01-2024-001455-48

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. Брюховецкая 3 декабря 2024 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря Повисенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к Середа ЛТ о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Середа Л.Т. о взыскании задолженности по налогам (в дальнейшем уточнив административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ), указывая, что ответчик является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ...

...единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 17475 на сумму 10610 руб. 86 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как указывает административный истец, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с изложенным, административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с Середа Л.Т. (ИНН <......>) пени в размере 2 184,11 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю по доверенности № 03-03/00020 от 09.01.2024 года (л.д.12) Кудря Н.В. в судебное заседание не явилась, обратилась к суду с заявлением, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав при этом, что уточненные административные исковые требования поддерживает и просит удовлетворить их в полном объеме.

Также представитель административного истца предоставила суду пояснения к административному иску (л.д.37-41), в котором указывает следующее.

Сумма задолженности по транспортному налогу образовалась в результате не полной оплаты транспортного налога, начиная с 2018 года. Автомобиль марки ХОНДА CR-V государственный номер <......> зарегистрирован за собственником Середа Л.Т. 27.01.2018 года.

Соответственно, и транспортный налог был начислен налогоплательщику за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 7 608,00 руб.

На указанную дату платеж не поступил.

Платежи поступали только в 2020 году, в порядке принудительного взыскания через службу судебных приставов.

16.09.2020г.- 88,94 руб.

24.09.2020г.- 5 894,03 руб.

20.10.2020г.- 1 624,03 руб.

20.10.2020г.- 99,09 руб.

На 02.12.2020г. была начислена пеня в размере 315,08 руб.

За 2019 год:

02.12.2020 г. начислен налог за 2019 г. в сумме 8 300,00 руб.

19.09.2021г. погашено инспекцией за счет налогов 1 067,63 руб.

03.11.2021г. в порядке зачета зачислена сумма 21,00 руб.

Сальдо на 01.11.2021г. - (-7 202,37 руб.) пеня 800,62 руб., то есть за налоговый период 2019 года налогоплательщик не доплатила 7 202,37 руб. и пеня 800,62 руб.

За 2020 год:

01.12.2021 г. начислен налог в сумме 8 300,00 руб.

25.11.2021 г. поступил платеж в сумме 8 300,00 руб., которым была закрыта недоплата за 2019 год в сумме 7 202,37 руб. и остаток в сумме 1097, 63 руб. был зачислен в сумму долга 2020 года.

За 2021 год:

начислен налог 8 300,00 руб., пеня за 2021 года в сумме 1 205,42 руб.

17.11.2022 г. зачислена сумма 1 097,63 руб.

28.11.2023 г. погашена из ЕНС сумма 7 202,37 руб.

За 2022 год:

03.12.2023г. начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 8 300,00 руб.

20.11.2024г. погашается из ЕНС в сумме 8 300,00 руб.

По земельному налогу 20.11.2024 г. из ЕНС погашена сумма 486,00 руб.

Остаток задолженности по пене 2 184,11 руб.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Транспортный налог уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации периодом признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств), исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства, а значит по месту регистрации собственника транспортного средства, то есть в бюджет Краснодарского края.

За несвоевременную уплату налога согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня образовалась у налогоплательщика в результате несвоевременной уплаты транспортного налога и земельного налога с физических лиц.

С 01.01.2023 г. в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 года, распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

До настоящего времени отрицательное сальдо Середа Л.Т. составляет в общей сумме 3 398,84 руб., в том числе пеня (- 3 398,84).

На основании приведенных доводов административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования и взыскать с Середа Л.Т. задолженность по пене в сумме 2 184,11 рублей.

Административный ответчик Середа Л.Т., извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суду не сообщила и не просила о его отложении.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает уточненный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к Середа Л.Т. о взыскании задолженности по пене подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик Середа Л.Т. является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено судом, административный ответчик Середа Л.Т. на период исчисления налогов имела в собственности объекты налогообложения, а именно транспортное средство:

- Хонда CR-V, государственный регистрационный знак <......>, <......>, номер двигателя <......>, год выпуска 2008;

а также объекты недвижимости:

- земельный участок, кадастровый номер <......>, площадью 600 кв.м., адрес: <......>;

- земельный участок, кадастровый номер <......> площадью 2561 кв.м., адрес: <......>.

Согласно п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации – налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимости и транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика Середа Л.Т. налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 17475 (л.д.9-10) на сумму 8 141 руб. 37 коп., и пени в сумме 2 469 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16.11.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако в добровольном порядке вышеуказанные требования налогоплательщиком Середа Л.Т. исполнены не были, в связи с чем, МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 129 Брюховецкого района с заявлением о выдаче судебного приказа.

31.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края был выдан судебный приказ №2а-937/2024 о взыскании с Середа Л.Т. в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю единого налогового платежа за период с 2020 года по 2022 год в размере 11 691 рубля 67 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края от 25.06.2024 года судебный приказ № 2а-937/2024 о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа за период с 2020 года по 2022 год в размере 11 691 рубля 67 копеек отменен, в связи с подачей должником Середа Л.Т. возражений, согласно которым она не согласилась с суммой задолженности (л.д. 11).

Как установлено судом, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании абз. 2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

МИФНС №10 обратилась в Брюховецкий районный суд с административным исковым заявлением 20.09.2024 года о взыскании с должника обязательных платежей и санкций, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № 17475 (со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб.), то есть с 30.11.2023 года.

Соответственно, мировым судьей судебного участка № 129 Брюховецкого района 31.05.2024 года был выдан судебный приказ о взыскании с Середа Л.Т. задолженности по налогам в пределах шестимесячного срока.

Судебный приказ №2а-937/2024 о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа за период с 2020 года по 2022 год в размере 11 691 рубля 67 копеек отменен определением мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края от 25.06.2024 года.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением истекает 25.12.2024 года. Административный истец обратился с данным административным иском в суд 20.09.2024 года.

При таких обстоятельствах, административным истцом процессуальный срок, установленный налоговым законодательством для обращения в суд с требованиями о взыскании с Середа Л.Т. задолженности по налогам по требованию № 17475 от 23.07.2023 года, не нарушен.

Согласно распечатке из единого налогового счета, 20.11.2024г. налогоплательщиком Середа Л.Т. (ИНН <......>) погашено из единого налогового платежа сумма налога в размере 8 300,00 руб.

При этом, остаток задолженности по пени составляет 2 184,11 руб.

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с 1 января 2023 года. Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и касается всех налогов.

ИФНС самостоятельно засчитывают единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это происходит в определенной последовательности: в первую очередь недоимки, во вторую - предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью - пени, в четвертую - проценты, в пятую - штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ). Недоимки, засчитываются начиная с тех, которые выявлены раньше.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение административным истцом положений ст. ст.48, 52, 69,70, 75 глав 28,32 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит правильным.

При изложенных обстоятельствах, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю о взыскании с административного ответчика Середа Л.Т. в доход бюджетов задолженности по пени в сумме 2 184,11 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к Середа ЛТ о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с Середа ЛТ, <......> года рождения, уроженки <......>, паспорт гражданки Российской Федерации <......>, выдан <......> года <......>, код подразделения <......>, ИНН <......>, зарегистрированной по адресу: <......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю задолженность по пени в сумме 2 184,11 (две тысячи сто восемьдесят четыре рубля 11 копеек).

Взыскать с Середа ЛТ в доход государства государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810445370000059

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН – 7727406020

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК – 017003983

КБК – 18201061201010000510

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

Наименование получателя средств: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя средств: 7727406020;

КПП получателя средств: 770801001;

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула»,

БИК: 017003983;

Номер счёта банка получателя средств: 40102810445370000059;

Номер казначейского счёта: 03100643000000018500;

Код бюджетной классификации (КБК): 18210803010011050110;

ОКТМО получателя средств: 03610407.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 06.12.2024 года.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова