Шаймухаметова Дарина Мирановна

дело № 2А-2751/2021

УИД 03RS0001-01-2021-002385-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 октября 2021 года г.Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Моисеевой Г.Л.,

при секретаре Мухтаровой Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 30 по РБ к Шаймухаметовой Д.М. о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 30 по РБ обратилась в Уфимский районный суд РБ с административным иском к Шаймухаметовой Д.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, указав, что за Шаймухаметова Д.М. числится задолженность: по уплате налогов и сборов в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг., а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере <данные изъяты> руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов пеня в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., за следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, г.р.н. №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет суммы налога, пени по задолженности административного ответчика представлен в налоговом уведомлении.

Налогоплательщику был выписан патент № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РБ, начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогооб...

...ложения, зачисляемый в бюджет городских округов в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка в сумме <данные изъяты> руб. была передана ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 30 по РБ в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено налоговое требование №ДД.ММ.ГГГГ руб. по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, на основании которого с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ была взыскана недоимка по налогу в полном размере и пеня частично. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по пени по патентной системе налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

За период осуществления деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, оценщика и арбитражного управляющего) начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщику были выставлены и направлены требования об уплате налога, о чем свидетельствуют реестры об отправке требований об уплате налога с отметкой почты. Срок уплаты по требованию наступил, не исполнено.

Просит взыскать с ответчика Шаймухаметовой Д.М. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 5,48 руб.; налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пеня в размере 13,78 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 635 руб., пени в размере 162,66 руб., на общую сумму 816,92 руб.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося адвокатом, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Полномочия по начислению и взысканию страховых взносов в налоговый орган переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела установлено, что Шаймухаметова Д.М. в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя начислены за ДД.ММ.ГГГГ гг. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Как следует из материалов дела, Шаймухаметовой Д.М. был выписан патент № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РБ, начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Недоимка в сумме 1690 руб. была передана ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 30 по РБ в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Шаймухаметовой Д.М. выставлено налоговое требование №ДД.ММ.ГГГГ руб. по налогу, в связи с применением патентной системы налогообложения, на основании которого с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ была взыскана недоимка по налогу в полном размере и пеня частично.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по пени по патентной системе налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

Из материалов административного дела следует, что Шаймухаметовой Д.М. начислен налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за указанный период уплачен не был; налогоплательщику выставлены требования:- N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу пени в размере <данные изъяты> руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения - пени в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы – пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Уфимскому району РБ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Уфимскому району РБ, мировым судьей судебного участка №1 по Уфимскому району РБ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шаймухаметовой Д.М. задолженности на основании ст. 123.7 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное правовое регулирование, исходя из того, что сумма недоимки по требованиям N № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц составила более 3000 рублей, срок для обращения в мировой суд у административного истца истекал ДД.ММ.ГГГГ, то есть через шесть месяцев после того, как в соответствии с требованием N № общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составила более <данные изъяты> рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

По требованиям № сумма недоимки о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц составила более <данные изъяты> рублей, срок для обращения в мировой суд у административного истца истекал ДД.ММ.ГГГГ, то есть через шесть месяцев после того, как в соответствии с требованием N № общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составила более 3000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При таких обстоятельствах суд не может согласиться с доводами истца о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

По требованию № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц составила менее <данные изъяты> рублей, срок для обращения в мировой суд у административного истца по указанному требованию не пропущен, но, поскольку истец обратился с требованиями о взыскании задолженности по налогам с пропуском срока, во взыскании пени также следует отказать.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд считает необходимым применить исковую давность по настоящему делу и в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан о взыскании с Шаймухаметовой Д.М. недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб., отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ к Шаймухаметовой Д.М. о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 816,92 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РБ в апелляционном порядке в течение одного месяца через Уфимский районный суд РБ.

Судья Г.Л. Моисеева