Шаласуев Мухамед Расулович

Дело №а-416/2023

УИД 05RS0№-06

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес>, РД 11 мая 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, транспортному налогу с физических лиц за 2018-2019 год и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН 051800711663) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты транспортного а так же налога на имущество физических лиц регулируется гл. 28, 32, 31 НК РФ. Транспортный налог с физических лиц устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц устанав...

...ливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств признаваемых объектом налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000056:19 площадью 32.7 м 2. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком Н989УТ61, Марка/Модель ВАЗ 21103 VIN: ХТА21103040715996. Год выпуска 2004, дата регистрации права 17.02.2018г.;

автомобиль легковой, с государственным регистрационным знаком О509ОТ05, Марка/Модель: ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, VIN: ХТА210740А2954070, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов.

Инспекцией в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-60/2022 был восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО5 просит суд взыскать с ФИО3, ИНН 051800711663 задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за расчетныйпериод 2021 в размере 390 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2018-2019 в размере1335 руб., пеня в размере 33,03 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым кобъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за расчетныепериоды 2015-2017 в размере 114 руб., пеня в размере 14,17 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО6 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом. Надлежащее уведомление ответчика подтверждается уведомлением Почты России о получении почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить транспортный налог за транспортное средство марки ВАЗ 21103 г/н Н989УТ6ДД.ММ.ГГГГ в сумме 728 рублей. Уведомление направлено почтовым конвертом в адрес должника 13.10.2020г.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год и транспортный налог за 2018 год в сумме 607 руб. Уведомление направлено почтовым конвертом в адрес должника 29.07.2019г.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 120 руб.. Уведомление направлено почтовым конвертом в адрес должника 23.07.2018г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год – 390 рублей и пени – 0,62 рубля. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет 16.12.2022г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за 2019 год в сумме 728 рублей и пени в сумме 22,30 руб. Указанное требование направлено должнику заказным письмом 06.10.2021г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в сумме 234 рублей и пени в сумме 20,92 руб. Указанное требование направлено должнику заказным письмом 29.07.2019г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 124 рубля и пени в сумме 2,20 руб., а так же по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 607 рублей и пени в сумме 10.73 рубля. Указанное требование направлено должнику заказным письмом 27.02.2020г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, находящееся в собственности ответчика в налоговом периоде – 2015-2017 год: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от ФИО1 организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В соответствии с п. ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно с п. 4 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, -исходя из сумм таких доходов.

Как усматривается из требования №, ФИО2 необходимо уплатить налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2021 год в сумме 390 руб.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеназванного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база транспортного налога определяется как отношение транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2018-2019 году являлся собственником следующего имущества:

- автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком Н989УТ61, Марка/Модель ВАЗ 21103 VIN: ХТА21103040715996. Год выпуска 2004, дата регистрации права 17.02.2018г.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ, 23.07.2021г., 11.07.2019г.,26.02.2020г. и должнику направлены требования об уплате имущественного налога с физических лиц и налога на доходы физических лиц, транспортного налога.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц – составляет 114 руб. и пени – 14,17 руб., по транспортному налогу в сумме 1335 руб. и пени 33,03 рубля, налог на доходы физических лиц – 390 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков);

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Республики Туркменистан, ИНН 051800711663 задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за расчетный период 2021 в размере 390 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц, за расчетные периоды 2018-2019 г.г. в размере 1 335 руб., пеня в размере 33,03 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым кобъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетныепериоды 2015-2017 годы в размере 114 руб., пеня в размере 14,17 руб.

Всего взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 1 886 (одна тысяча восемьсот восемьдесят шесть) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин