Щепетева Екатерина Михайловна

Дело № 2а-1396/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 17 сентября 2020 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к Щепетевой Е.М. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) 18.08.2020 обратилась в суд с административным иском кЩепетевой Е.М. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 4 679,97 руб., сославшись на следующие доводы.

Щепетева Е.М. состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика, и в силу ст. 57 Конституции России и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязана к уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Щепетева Е.М. является физическим лицом, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/на ...

...долю в праве*налоговая ставка, за которую производится расчет.

Щепетева Е.М. в 2015-2017 г.г. обладала правом собственности на:

- квартиру по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/4);

- квартиру по адресу: г<адрес> (доля в праве - 1/2).

В этой связи по сроку уплаты до 03.12.2018 налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017 год, по сроку уплаты до 01.12.2016 начислен имущественный налог за 2015 год, по сроку уплаты до 01.12.2017 начислен имущественный налог за 2016 год.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленные сроки уплачен не был, Инспекцией в силу ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены требования №27941 от 02.03.2017, №37342 от 04.05.2018, №12750 от 28.01.2019.

Указанные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения, в добровольном порядке имущественный налог не уплачен, в силу чего и на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в сумме 18,75 руб.

Кроме того, согласно ст. 388 НК РФ Щепетева Е.М. в 2017 году являлась налогоплательщиком земельного налога, т.к. обладала земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.

Налоговый период по земельному налогу на основании п. 1 ст. 393 НК РФ установлен как календарный год. Статьей 390 НК РФ определена налоговая база по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В 2017 году Щепетева Е.М. являлась владельцем 5/11 долей земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес> в силу чего начислен земельный налог в размере 3 916,00 руб.

В установленные налоговым законодательством земельный налог уплачен не был, в соответствии с чем и на основании ст. ст. 45, 69 НК РФ в адрес должника направлено требование №12750 от 28.01.2019 об уплате налога, в котором также сообщалось о наличии задолженности, подлежащей уплате.

В силу ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени в общей сумме 55,22 руб.

Таким образом, на момент обращения с настоящим административным иском в суд сумма задолженности по имущественному налогу составляет: 690,00 руб. - недоимка, 18,75 руб. - пени; по земельному налогу - в виде недоимки в размере 3 916,00 руб. и пени - 55,22 руб.

Неисполнение должником налоговых требований об уплате в добровольном порядке недоимки и пени по имущественному и земельному налогу послужило основанием обращения Инспекции к мировому судье судебного участка №3 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Щепетевой Е.М. задолженности по налогам и сборам.

Выданный 17.12.2019 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от 18.06.2020.

Административный истец в своем иске указывает, что 11.09.2019 истек срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

В установленный законом срок ИФНС России по г. Смоленску не обратилась своевременно с соответствующим заявлением по причине большого объема работы у сотрудников юридического отдела Инспекции.

Загруженность сотрудников Инспекции выражалась в подготовке заявлений в мировые суды о вынесении судебных приказов в количестве 12 312 штук, в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании задолженности по налогам и сборам в количестве 195 штук, к юридическим лицам о взыскании недоимки в количестве 8 штук, подготовки отзывов, пояснений, документов по исковым заявлением налогоплательщиков к Инспекции в количестве 118 штук.

Также указано, что при переходе налоговых органов на Автоматизированную систему нового поколения "Налог-3" (далее-АИС "Налог-3") производился подъем данных из программных комплексов СЭОД и ПК "Регион". Внедрение АИС "Налог-3" происходил поэтапно во всех регионах России.

В период перехода на АИС "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса, Инспекция не смогла своевременно обратиться в суд в рамках статьи 48 НК РФ.

По мнению административного истца, пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, может быть восстановлен.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просила суд восстановить срок на принудительное взыскание задолженности в отношении Щепетевой Е.М.

Взыскать с Щепетевой Е.М. задолженность перед бюджетом, а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в виде недоимки в размере 690,00 руб., пени в размере 18,75 руб.;

- задолженность по земельному налогу в виде недоимки в размере 3 916,00 руб., пени в размере 55,22 руб. (л.д. 3-7).

04.09.2020 протокольным определением суда к производству по настоящему административному делу принято уточненное административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску к Щепетевой Е.М. о взыскании задолженности по налогам и сборам (л.д. 68-70).

Как следует из содержания уточненного административного иска, ИФНС России по г. Смоленску, ссылаясь на ранее приведенные доводы, а также на факт частичной оплаты задолженности, просит суд:

- восстановить срок на принудительное взыскание задолженности в отношении Щепетевой Е.М.

- взыскать с Щепетевой Екатерины Михайловны задолженность перед бюджетом, а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в виде пени в размере 18,37 руб.;

- задолженность по земельному налогу в виде недоимки в размере 3 693,02 руб., пени в размере 55,22 руб. (л.д. 68-70).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - Гончарова Е.А., на основании доверенности от 06.08.2020 (л.д. 65) поддержала в полном объеме уточненное административное исковое заявление, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом Гончарова Е.А. сослалась на уважительность причин пропуска срока, выразившихся в виде большой загруженности сотрудников юридического отдела Инспекции и сбоев программного обеспечения АИС.

Гончарова Е.А. не выразила возражений против рассмотрения настоящего административного дела в отсутствии административного ответчика.

Иных дополнений и заявлений представитель административного истца не представил.

Административный ответчик Щепетева Е.М., будучи своевременно и надлежаще извещенной о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства в суд не прибыла, явку своего представителя не обеспечила, какого-либо рода ходатайств о рассмотрении настоящего дела в ее отсутствии, либо об отложении рассмотрения дела суду не представила, своего отношения по заявленным требованиям не выразила (л.д. 72).

Учитывая мнение представителя административного истца, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ) определил рассмотреть настоящее дело в отсутствии административного ответчика.

Принимая во внимание мнение представителя административного истца, отсутствие каких-либо мотивированных возражений со стороны административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как установлено судом и никем не оспорено, Щепетева Е.М. в 2015-2017 г.г. являлась владельцем недвижимого имущества, а именно:

- квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве-1/4);

- квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/2);

- в 2017 году земельного участка по адресу: <адрес> (доля в праве - 5/11).

Указанные обстоятельства подтверждаются содержанием административного искового заявления, уточненного административного иска, сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица Щепетевой Е.М., направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений (л.д. 3-6,18,19-21,68-70).

В этой связи и на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ Щепетева Е.М., являясь налогоплательщиком, обязана к уплате начисленных имущественного и земельного налога за указанные налоговые периоды.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, в срок до 01.12.2016 в сумме 203,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за 2016 год в сумме 235,00 руб. в срок до 01.12.2017; налоговое уведомление об уплате имущественного налога за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018 в сумме 252,00 руб., в котором также содержится расчет земельного налога за 2017 год в сумме 3 916,00 руб. (л.д. 20,21,19).

О направлении перечисленных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика свидетельствуют соответственно списки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,22,23).

Однако, в добровольном порядке земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленные налоговым законодательством уплачены не были, что обусловило в силу ст. 69 НК РФ направление Инспекций в адрес должника требований.

Согласно требования №27941 от 02.03.2017, должник обязан в срок до 11.04.2017 уплатить недоимку и пени по имущественному налогу за 2015 год соответственно в размере 203,00 руб. и 6,09 руб. Кроме того, указано, что по состоянию на 02.03.2017 за Щепетевой Е.М. числится общая задолженность в сумме 8 156,69 руб., в том числе по налогам - 5 429,75 руб., подлежащая уплате (л.д. 11).

О направлении настоящего требования свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

19.05.2018, согласно списка заказных писем №, в адрес должника направлено требование №37342 от 04.03.2018 о необходимости в срок до 14.06.2018 уплатить задолженность по имущественному налогу за 2016 год в виде недоимки в размере 235,00 руб. и пени в размере 9,11 руб., при этом, общая сумма задолженности по состоянию на 04.03.2018 составляет 769,80 руб., в том числе по налогам - 615,00 руб. (л.д. 12,15).

28.02.2019, как видно из списка заказных писем № на имя должника Щепетевой Е.М. направлено требование №12750 от 28.01.2019 о необходимости в срок до 11.03.2019 уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год в виде недоимке в размере 3 916,00 руб. и пени - 55,22 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в виде недоимки - 252,00 руб. и пени - 3,55 руб.

Кроме того, справочно указано, что по состоянию на 28.01.2019 за Щепетевой Е.М. числится общая задолженность в сумме 4 833,81 руб., в том числе по налогам - 4 606,00 руб. (л.д. 13,16).

В этой связи, принимая во внимание содержание требования №12750 от 28.01.2019 и в силу ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по налогам и сборам с Щепетевой Е.М. истекает 11.09.2019.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по земельному и имущественному налогу Щепетевой Е.М. уплачен не был, Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Щепетевой Е.М.

Выданный 17.12.2019 судебный приказ по делу № о взыскании с Щепетевой Е.М. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в размере 690,00 руб., пени за 2016-2019 г.г. в размере 18,75 руб., задолженности по оплате земельного налога за 2017 год в размере 3 916,00 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 55,22 руб., отменен определением мирового судьи от 18.06.2020 в связи с поступившими возражениями Щепетевой Е.М. относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

ИФНС России по г. Смоленску обратилась с заявлением в мировой суд с пропуском шестимесячного срока установленного налоговым законодательством, о чем административный истец указал в административном иске и подтвердил в ходе судебного заседания.

В силу главы 32 КАС РФ административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска 13.08.2020 с тем же требованием и к тому же административному ответчику без пропуска срока, установленного законом (л.д. 60,3-6).

Однако, согласно требования №12750 от 28.01.2019 Инспекцией ФНС России по г. Смоленску пропущен установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Административным истцом при подаче административного иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока предъявления заявления о взыскании задолженности по налогам в мировой суд, который истек 11.09.2019, мотивируя это большой загруженностью сотрудников юридического отдела Инспекции ФНС России по г. Смоленску, связанной с подготовкой заявлений в мировые суды о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений для обращения в суды общей юрисдикции, а также ответов, пояснений и возражений по заявленным искам налогоплательщиков, а также некорректной работой программного обеспечения, переходом на работу в системе АИС-3. В период перехода на АИС "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса, Инспекция не смогла своевременно обратиться в суд в рамках статьи 48 НК РФ.

Иных доводов суду не представлено.

При этом административный истец, ссылаясь на п. 3 ст. 46 НК РФ полагает, что пропущенный Инспекций срок для обращения в суд может быть восстановлен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Однако, суд, опираясь на разъяснения Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", что не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (пункт 60), не находит причины, перечисленные в административном иске и в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока, уважительными.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доводы ИФНС России по г. Смоленску о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (отмены судебного приказа), не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по г. Смоленску установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Помимо того, что в административном исковом заявлении, ходатайстве не указаны уважительные причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок, в судебное заседание также не представлены доказательства пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с Щепетевой Е.М. недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, суд расценивает необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к Щепетевой Е.М. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2020 года.

Дело № 2а-811/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года

г. Смоленск

Заднепровский районный суд города Смоленска

в лице председательствующего судьи Осипова А.А.,

при секретаре Журавель И.В.,

с участием:

представителя административного истца Васильцовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС) к Щепетевой Е.М. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС обратилась в суд с иском о взыскании с Щепетевой Е.М. в доход бюджета 27976 руб. 94 коп., в том числе: 23497 руб. - недоимку по земельному налогу, 901 руб. 89 коп. - пеню за просрочку уплаты земельного налога, 3574 руб. - недоимку по налогу на имущество, 4 руб. 05 коп. - пеню за просрочку уплаты налога на имущество, при этом указав в обоснование требований, что за административным ответчиком в 2018 и 2019 году было зарегистрировано имущество - квартиры по адресу: <адрес>, иные здание, строение, сооружение, помещение по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта - №), а также земельный участок по адресу: <адрес>, однако налог на имущество и земельный налог за вышеуказанный период в полном объеме уплачены не были (л.д. 3-6).

В судебном заседании представитель административного истца Васильцова М.В. административные иски поддержала, вышеприведенные доводы подтвердила.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Судом предпринимались все возможные меры по её извещению о данном судебном разбирательстве - ...

...судебное извещение направлялось ей по адресу её регистрации, сведения о котором подтверждены адресной службой (л.д. 30, 32, 34-35).

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, в частности, земельный налог (пункт 1 статьи 15 НК РФ), налог на имущество (пункт 2 статьи 15 НК РФ).

Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие такими участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ, пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно абзацу 3 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения по налогу на имущество являются, в частности, квартиры и иные здание, строение, сооружение, помещение, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие правом собственности на эти квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 400, подпункты 2 и 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзацев 3 и 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в вышеуказанной редакции).

Налоговым органом в связи с выявлением недоимки по уплате налогов административному ответчику направлялось требование №177102 от 10 декабря 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, а также пени за просрочку уплаты налогов со сроком исполнения до 19 января 2021 года (л.д. 10).

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени не позднее 19 июля 2021 2022 года.

По делу установлено, что еще 7 апреля 2021 года мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с Щепетевой Е.М. недоимки по вышеуказанным налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 в связи с возражениями должника (л.д. 7).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Административный истец подал настоящее административное исковое заявления в Заднепровский районный суд г. Смоленска 20 марта 2023 года (л.д. 3).

Следовательно, налоговым органом соблюден установленный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица (и не оспорено ответчиком), за Щепетевой Е.М. в 2018-2019 годах были зарегистрированы:

- квартира по адресу: <адрес> (с 24.11.1998),

- квартира по адресу: <адрес> (с 03.04.2009),

- иные строение, сооружение, помещение (с 31.10.2017) по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта - №),

- земельный участок (с 31.10.2017) по адресу: <адрес> (л.д. 14-15).

Как утверждает представитель административного истца и опять же не оспаривает административный ответчик, земельный налог за 2018-2019 годы и налог на имущество за 2019 год административный ответчик не уплатила.

Следовательно, административный иск подлежит удовлетворению.

Как следует из пояснений представителя административного истца и представленного расчета, размер задолженности по земельному налогу составляет 23497 руб. (пени соответственно 901 руб. 89 коп.), по налогу на имущество - 3574 руб. (пени соответственно 4 руб. 05 коп.).

Расчет налогов и пени административным ответчиком не оспаривается, отсутствуют оснований сомневаться в его правильности также и у суда.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета госпошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1039 руб. 31 коп. (27976,94-20000)x0,03+800).

Принимая во внимание вышеизложенное и руководствуясь ст. ст. 175, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить и взыскать с Щепетевой Е.М., проживающей в г. Смоленске по <адрес>, в доход бюджета 27976 руб. 94 коп., в том числе: 23497 руб. - недоимку по земельному налогу, 901 руб. 89 коп. - пеню за просрочку уплаты земельного налога, 3574 руб. - недоимку по налогу на имущество, 4 руб. 05 коп. - пеню за просрочку уплаты налога на имущество, а также госпошлину в размере 1039 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через районный суд в течение месяца.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬСТВУЮЩИЙ

Дело № 2а-810/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года

г. Смоленск

Заднепровский районный суд города Смоленска

в лице председательствующего судьи Осипова А.А.,

при секретаре Журавель И.В.,

с участием:

представителя административного истца Васильцовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС) к Щепетевой Е.М. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС обратилась в суд с иском о взыскании с Щепетевой Е.М. в доход бюджета 30428 руб. 58 коп., в том числе: 23497 руб. - недоимку по земельному налогу, 35 руб. 25 коп. - пеню за просрочку уплаты земельного налога, 6886 руб. - недоимку по налогу на имущество, 10 руб. 33 коп. - пеню за просрочку уплаты налога на имущество, при этом указав в обоснование требований, что за административным ответчиком в 2020 году было зарегистрировано имущество - квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта - <адрес>), а также земельный участок по адресу: <адрес>, однако налог на имущество и земельный налог уплачены не были (л.д. 3-6).

В судебном заседании представитель административного истца Васильцова М.В. административные иски поддержала, вышеприведенные доводы подтвердила.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Судом предпринимались все возможные меры по её извещению о данном судебном разбирательстве - судебное извещение направлялось ей по адресу её регистрац...

...ии, сведения о котором подтверждены адресной службой (л.д. 23-24, 26-27).

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, в частности, земельный налог (пункт 1 статьи 15 НК РФ), налог на имущество (пункт 2 статьи 15 НК РФ).

Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие такими участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ, пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно абзацу 3 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения по налогу на имущество являются, в частности, квартиры и иные здание, строение, сооружение, помещение, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие правом собственности на эти квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 400, подпункты 2 и 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзацев 3 и 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в вышеуказанной редакции).

Налоговым органом в связи с выявлением недоимки по уплате налогов административному ответчику направлялось требование №87029 от 8 декабря 2021 года об уплате 30428 руб. 58 коп., в том числе, 23497 руб. - недоимки по земельному налогу, 35 руб. 25 коп. - пени за просрочку уплаты земельного налога, 6886 руб. - недоимки по налогу на имущество, 10 руб. 33 коп. - пени за просрочку уплаты налога на имущество со сроком исполнения до 18 января 2022 года (л.д. 10).

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени не позднее 18 июля 2022 года.

По делу установлено, что еще 25 марта 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с Щепетевой Е.М.. недоимки по налогам и пени в общей сумме 30428 руб. 58 коп., который впоследствии отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 в связи с возражениями должника (л.д. 7).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Административный истец подал настоящее административное исковое заявления в Заднепровский районный суд г. Смоленска 20 марта 2023 года (л.д. 3).

Следовательно, налоговым органом соблюден установленный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица (и не оспорено ответчиком), за Щепетевой Е.М. в 2020 году были зарегистрированы:

- квартира по адресу: <адрес> (с 24.11.1998),

- квартира по адресу: <адрес> (с 03.04.2009),

- иные строение, сооружение, помещение (с 31.10.2017) по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта - №),

- земельный участок (с 31.10.2017) по адресу: <адрес> (л.д. 16-17).

Как утверждает представитель административного истца и опять же не оспаривает административный ответчик, земельный налог и налог на имущество за 2020 год административный ответчик не уплатила.

Следовательно, административный иск подлежит удовлетворению.

Как следует из пояснений представителя административного истца и представленного расчета, размер задолженности по земельному налогу составляет 23497 руб. (пени соответственно 35 руб. 25 коп.), по налогу на имущество - 6886 руб. (пени соответственно 10 руб. 33 коп.).

Расчет налогов и пени административным ответчиком не оспаривается, отсутствуют оснований сомневаться в его правильности также и у суда.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета госпошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1112 руб. 86 коп. (30428,58-20000)x0,03+800).

Принимая во внимание вышеизложенное и руководствуясь ст. ст. 175, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить и взыскать с Щепетевой Е.М., проживающей в г. Смоленске по <адрес>, в доход бюджета 30428 руб. 58 коп., в том числе: 23497 руб. - недоимку по земельному налогу, 35 руб. 25 коп. - пеню за просрочку уплаты земельного налога, 6886 руб. - недоимку по налогу на имущество, 10 руб. 33 коп. - пеню за просрочку уплаты налога на имущество, а также госпошлину в размере 1112 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через районный суд в течение месяца.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬСТВУЮЩИЙ

Дело № 2а-2031/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 26 декабря 2023 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

в составе: председательствующего судьи Кубриковой М.Е.,

при секретаре (помощнике судьи) Домнич М.А.,

с участием представителя административного истца Байковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к Щепетевой Е.М. о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Щепетевой Е.М. о взыскании недоимки и пени, указав, что Щепетева Е.М. (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Щепетева Е.М. является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В добровольном порядке требования об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены. В этой связи УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в связи с возражениями налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-5).

Представитель административного истца по доверенности (л.д. 15-16) Байкова Т.В. административный иск поддержала, подтвердив изложенные в нем доводы.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом (л.д. 26-...

...27), о причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на иск не представила.

При таких обстоятельствах, с учетом мнения представителя административного истца, положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица в общем порядке.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и в ст. 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, а именно: «Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа».

В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в собственности Щепетевой Е.М. в спорный период находились объекты недвижимости (л.д. 4-5, 8, 21-23).

По сведениям ОАСР УВМ УМВД России по Смоленской области административный ответчик Щепетева Е.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. 24).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в установленный законом срок (л.д. 11).

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено административным ответчиком без исполнения. Срок для исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Сведений об уплате налога в установленный срок не представлено.

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника Щепетевой Е.М., ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 6).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 4).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате налога за указанный период административным ответчиком не оспорена. Представленный административным истцом расчет пени представляется суду верным, административным ответчиком также не оспорен.

Проверив доводы административного истца, обладающего полномочиями для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, обратившегося в суд в предусмотренный срок, всесторонне и полно исследовав доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела, правильность осуществленного расчета и рассчитываемого размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу, что в данном случае имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб., задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 277,12 руб. и пени в размере 30,54 руб., а всего 23 569,66 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления. Доказательств, которые могли бы послужить основанием для иного вывода, не представлено.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При определении уровня бюджета при взыскании государственной пошлины по итогам разрешения дела следует исходить из положений ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов, т.е. в местный бюджет.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ, изложенным в п. 40 Постановления от 27.09.2016г. № 36 при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 907 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Щепетевой Е.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 277,12 руб. и пени в размере 30,54 руб., а всего 23 569 (двадцать три тысячи пятьсот шестьдесят девять) руб. 66 коп.

Взыскать с Щепетевой Е.М. в доход местного бюджета госпошлину в размере 907 (девятьсот семь) руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.Е. Кубрикова

Мотивированное решение изготовлено 27.12.2023г.