Шемелин Игорь Николаевич

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2024 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивлевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-007274-88 (производство № 2а-4742/2024) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Налогоплательщику 28.02.2014 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиль марки TOYOTALANDCRUISER 150 (PRADO), гос. рег. знак <Номер обезличен> года выпуска. Административный ответчиккак собственник транспортного средства обязан платить законно установленные налоги в соответствии со ст. 357 НК РФ. Представлен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 26085 рублей, за 2019 год в размере 26085 рублей, за 2021 год в размере 26085 рублей. ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры, кадастровый <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; квартиры, кадастровый <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; гаража, кадастровый <Номер обезличен>, расположенного п...

...о адресу: <адрес обезличен>, ГК135, 187. Административный ответчик как собственник недвижимого имущества обязан платить законно установленные налоги в соответствии со ст. 400 НК РФ. Представлен расчет налога на имущество за 2019 год, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, в размере 1777,06 рублей, за 2021 год – 1497 рублей. В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления:

- за 2018 год от 04.07.2019 № 177780682 со сроком уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год от 01.09.2020 № 45387765 со сроком уплаты 01.12.2020;

- за 2021 год от 01.09.2022 № 12828309 со сроком уплаты 01.12.2022.

Согласно п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма; в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком. Ввиду неисполнения обязанности по уплате в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 1762,03 рублей за 2021 год. В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023), налогоплательщику путем размещения в ЛК ФЛ 28.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 381201296 со сроком добровольного исполнения 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 135412,31 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует то момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 12.08.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени ко взысканию составил 33907,47 рублей. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 17 Свердловский района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 15.09.2023 № 2а-2430/2023 о взыскании задолженности в размере 86483,63 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 17.02.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 17.07.2023 + 6 месяцев). Определением от 12.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 61524,03 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 4317,94 рублей, за 2019 год в размере 26 085 рублей, за 2021 год в размере 26 085 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1777,06 рублей, за 2021 год в размере 1497 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1762,03 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, поступившие по запросу суда материалы административного дела № 2а-2430/2023, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая по существу требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений пп.1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации прописано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, указаны размеры ставок.

В соответствии с п. 2 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге", принятому Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 92,5 рублей.

Данная ставка действовала в период, за который предъявляется задолженность по транспортному налогу – 2018-2021 года.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018-2021 года, поскольку на его имя в спорный период зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки TOYOTALANDCRUISER 150 (PRADO), гос. рег. знак <Номер обезличен> года выпуска, 282 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств, предоставленной по запросу суда ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» и сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика.

Начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2021 года в размере 26085 рублей из расчета 282 л.с. (налоговая база) х 92,5 руб. (налоговая ставка).

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, который административным ответчиком не оспаривается, контррасчета не представлено.

Между тем, административным истцом за 2018 год предъявляется ко взысканию сумма 4317,94 рублей, что говорит о частичной оплате административным ответчиком задолженности.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за автомобиль марки TOYOTALANDCRUISER 150 (PRADO), гос. рег. знак <Номер обезличен>, 2011 года выпуска, 282 л.с., за 2018 год - 4317,94 рублей, за 2019 год - 26085 рублей и за 2021 год - 26085 рублей.

Рассматривая по существу требования о взыскании задолженности по имуществу физических лиц за 2019, 2021 года, суд приходит к следующему выводу.

Из положений ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2, 3 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе: квартира, гараж.

Согласно Выписке из ЕГРН от 15.08.2024 № КУВИ-001/2024-207505030 судом установлено, что ФИО2 с 25.01.2006 на праве собственности принадлежит гараж, кадастровый <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, ГК135, 187, кадастровая стоимость составляет 269997,84 рублей.

Также, согласно Выпискам из ЕГРН от 15.08.2024 № КУВИ-001/2024-207500795, № КУВИ-001/2024-207505026 судом установлено, что ФИО2 с 10.06.2016 принадлежит на праве общей долевой собственности в размере 2/3 доли квартиры, кадастровый <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровая стоимость составляет 5 231651,97 рублей.

Согласно Выписке из ЕГРН от 15.08.2024 № КУВИ-001/2024-207500791 судом установлено, что ФИО2 с 16.02.1996 на праве собственности принадлежит квартира,кадастровый <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровая стоимость составляет 5183 505 рублей.

В связи с чем, административный ответчик, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Между тем, согласно налоговым уведомлениям, при начислении налога на имущество физических лиц, учитывалась инвентаризационная стоимость объекта.

Инвентаризационная стоимость квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> на 2019 год составляла 1411 126 рублей, на 2021 год составляла 1841 319 рублей; инвентаризационная стоимость квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> на 2019 год составляла 1698 543 рубля; инвентаризационная стоимость гаража с кадастровым номером <Номер обезличен> на 2019 год составляла 241 961 рубль, на 2021 год составляла 309 185 рублей.

Из п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода, исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом представлен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из положений п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме 1777,06 рублей.

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, который административным ответчиком не оспаривается, контррасчета не представлено.

Налоговым органом представлен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из положений п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме 1 497 рублей.

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, который административным ответчиком не оспаривается, контррасчета не представлено.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1777,06 рублей, 2021 год в размере 1 497 рублей.

Рассматривая по существу требования о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ФИО2 начислены пени в размере 1762,03 рублей за 2021 год.

В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления:

- за 2018 год от 04.07.2019 № 177780682 со сроком уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год от 01.09.2020 № 45387765 со сроком уплаты 01.12.2020;

- за 2021 год от 01.09.2022 № 12828309 со сроком уплаты 01.12.2022.

Данные налоговые уведомления получены административным ответчиком, что подтверждается скриншотами с ЛК ФЛ.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Согласно п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма; в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Получение налоговых уведомлений административным ответчиком не оспаривалось.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023), налогоплательщику путем размещения в ЛК ФЛ 28.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 381201296 со сроком добровольного исполнения 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 135412,31 рублей.

В установленные требованием сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 17 Свердловский района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 15.09.2023 № 2а-2430/2023 о взыскании задолженности в размере 86483,63 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 17.02.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 17.07.2023 + 6 месяцев).

Определением от 12.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 09.08.2024 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что требования о взыскании задолженности в общей сумме 61524,03 рублей подлежат удовлетворению.

Учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 61524,03 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца о взыскании задолженности в размере 61524,03 рублей с административного ответчика в соответствии с абз.3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 08.08.2024) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 046 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ....) задолженность в общей сумме 61524,03 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 4317,94 рублей, за 2019 год в размере 26 085 рублей, за 2021 год в размере 26 085 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1777,06 рублей, за 2021 год в размере 1497 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1762,03 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 2046 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Кириллова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 ноября 2024.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2019 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Томиленко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2013/2019 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому округу г. Иркутска к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 3 460,77 рублей. В обоснование иска указано следующее. Шемелин И.Н. состоит на учёте в ИФНС России по <адрес обезличен> и является собственником объектов недвижимости. В нарушение требований ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Шемелин И.Н. своевременно не уплачивал налог на имущество. В настоящее время ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 712 рублей, за 2016 год – 2 745 рублей. В связи с неуплатой налога ему начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате по налогу на имущество– 3,77 рублей. Данные задолженности включены в требования об уплате налогов, пеней штрафов <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от <Дата обезличена> в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу отказано, в связи с пропуском срока на взыскание ...

...по ст. 48 НК РФ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, инспекция просит суд взыскать с Шемелина И.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 712 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2745 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,77 рублей, всего на общую сумму 3 460,77 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, извещён надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик Шемелин И.Н. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил и не просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, либо об отложении дела слушанием. Возражений на административный иск не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд не находит правовых оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик Шемелин И.Н. является собственником 1/6 и 2/3 долей в праве в общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес обезличен>, а также собственником 1/2 доли в праве в общей долевой собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>. В связи с чем Шемелин И.Н. обязан уплатить налог на имущество физических лиц согласно расчёту на общую сумму 3460,77 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога на имущество установлены Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска». Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения. Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) на квартиры, до 300 тыс.руб. (включительно) – 0,1%; свыше 1000 тыс.руб. до 2000 тыс.руб. – 0,4%, свыше 2000 тыс.руб. – 0,5%.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата обезличена> № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, налогоплательщиком уплата налога производилась несвоевременно. Доказательств обратного, в силу требований ст.ст. 62, 63 КАС РФ, ответчик суду не представил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неуплатой налога Шемелину И.Н. начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3,77 рублей.

Налоговыми уведомлениями <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, требованиями <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговым органом ответчику было предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года, в срок до <Дата обезличена> – в общей сумме 3 460,77 рублей.

Факт направления ответчику указанных выше требований подтверждается ксерокопиями реестров за 2016 год, списками заказных писем, имеющих отметку почтового отделения, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена. Доказательства уплаты имеющейся у Шемелина И.Н. задолженности в общей сумме 3 460,77 рублей ответчиком не представлено.

Неуплата Шемелиным И.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц, указанных в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определённые сроки.

В пункте п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из содержания указанных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Инспекция <Дата обезличена> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника Шемелина И.Н. задолженности по налогам пени. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> от <Дата обезличена> отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока его предъявления по п. 2 ст. 48 НК РФ.

Обращение же налогового органа с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 3 460,77 рублей в порядке административного искового производства последовало лишь <Дата обезличена>, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам за спорные периоды, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Иных доказательств, в соответствии с требованиями ст.ст. 62, 63 КАС РФ, стороны и их представители суду не представили.

ИФНС России по <адрес обезличен> заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с заявлением в суд, указав в качестве уважительных причин пропуска срока - большой объём проводимой работы и введение новой программы «АИС Налог3».

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не подлежит удовлетворению, поскольку указанные заявителем причины не могут быть признаны судом уважительными. Ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.

Согласно пп. 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадёжными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу в иске ИФНС России по <адрес обезличен> к Шемелину И.Н. отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В иске Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 712 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2745 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,77 рублей, всего на общую сумму 3 460,77 рублей, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2021 года Судья Свердловского районного суда г. Иркутска Камзалакова А.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело № 38RS0036-01-2021-005914-46 (2а-4429/2021) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (до правопреемства Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция)) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано следующее. Шемелин И.Н. состоит на учёте в налоговой инспекции и является собственником транспортных средств и объектов недвижимости. В 2015 году в собственности Шемелина И.Н. находилось транспортное средство АВТО (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 29 610 рублей. Согласно данным ФССП с Шемелина И.Н. частично взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год по судебному приказу № 2а-643/2017 в сумме 7 175,47 рублей. В связи с чем остаток задолженности по транспортному налогу за 2015 год составляет 22 434,53 рубля.

Кроме того, в 2015 году Шемелину И.Н. принадлежали на праве собственности квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), а также гараж с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящ...

...ее время). Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество с учётом коэффициента-дифлятора за 2015 год составляет 5 317 рублей. <Дата обезличена> Шемелиным И.Н. частично произведена уплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 317 рублей, при этом не были уплачены пени в размере 19,50 рублей.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Также направлялось требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой недоимок ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19,50 рублей, по транспортному налогу в размере 108,57 рублей. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением от Шемелина И.Н. возражений относительно его исполнения. В связи с чем просит суд взыскать с Шемелина И.Н. задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 22 434,53 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 108,57 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19,50 рублей, всего в общем размере 22 562,60 рубля.

Определением суда от <Дата обезличена> произведена замена административного истца ИФНС России по <адрес обезличен> в связи с её реорганизацией путем присоединения – на Межрайонную ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие в порядке упрощённого производства.

Административный ответчик Шемелин И.Н. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в том числе о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, причины неявки суде не известны. Возражений на административный иск не представил.

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменно) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, п.1 ст.<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции от <Дата обезличена>) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы): автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 105 рублей.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом установлено из сведений об имуществе налогоплательщика, а также из ответа ОТН и РАМТС ГИБДД, что в 2015 году Шемелин И.Н. являлся собственником транспортного средства: АВТО (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, мощность двигателя 282 л.с.), в связи с чем он обязан уплатить транспортный налог за 2015 год за указанный автомобиль в размере 29 610 рублей, исходя из расчёта (282 л.с. х 105 рублей х 12/12 месяцев х 1/1).

Согласно данным ФССП с Шемелина И.Н. частично взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год по судебному приказу № 2а-643/2017 в сумме 7 175,47 рублей. В связи с чем остаток задолженности по транспортному налогу за 2015 год составляет 22 434,53 рубля, который подлежит взысканию с Шемелина И.Н.

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у Шемелина И.Н. в собственности в 2015 году находились квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), а также гараж с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> не принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» установлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>" ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), составляет в размере 0,40% в отношении квартиры, 0,10% - в отношении гаража.

Таким образом, согласно данным МУП «БТИ <адрес обезличен>» по состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, составляла: 1 118 935 рублей. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2015 год составляет: 1 118 935 рублей ?1,147= 1 283 418 руб.

В связи с чем Шемелин И.Н. обязан уплатить налог на имущество за 2015 год за указанную квартиру в размере 5 134 рубля, исходя из расчёта (1 283 418 рублей х 0,40% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

Согласно данным МУП «БТИ <адрес обезличен>» по состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость гаража с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, составляла: 159 395 руб. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2015 год составляет: 159 395 рублей ?1,147= 182 826 руб.

В связи с чем Шемелин И.Н. обязан уплатить налог на имущество за 2015 год за указанный гараж в размере 183 рубля, исходя из расчёта (182 826 рублей х 0,1% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 5 317 руб. Как следует из доводов иска, <Дата обезличена> Шемелиным И.Н. частично произведена уплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 317 рублей. В связи с чем задолженность по налогу уплачена в полном объёме, но поскольку уплата произведена не своевременно, с Шемелина И.Н. подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата обезличена> № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 в срок не позднее <Дата обезличена>.

Направление налогового уведомления подтверждается списком отправления заказной корреспонденции, имеющего оттиски штампов почтового отделения.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов Шемелину И.Н. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 19,50 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 108,57 рублей за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимок.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ Шемелину И.Н. направлялось требование об уплате налогов и пени за 2015 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена> – срок до <Дата обезличена>.

Направление указанных требований подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено Шемелиным И.Н. <Дата обезличена>.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество, транспортному налогу за 2015 год, который является арифметически верным, произведённым в соответствии с размерами ставок, установленными ст. <адрес обезличен> от 04.07.2007 <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге», а также исходя из инвентаризационной стоимости с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>». Административным ответчиком расчёт не оспорен.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен>. вынесен <Дата обезличена> судебный приказ № 2а-643/2017 о взыскании с Шемелина И.Н. задолженности по налогу на имущество за 2015 год, транспортному налогу за 2015 год и пени.

Указанный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, через канцелярию суда, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с Шемелина И.Н. задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 22 434,53 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 108,57 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19,50 рублей, всего в общем размере 22 562,60 рубля, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Шемелина И.Н. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 876,88 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с Шемелина И.Н., зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 22 434 рубля 53 копейки, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 108 рублей 57 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19 рублей 50 копеек, всего в общем размере 22 562 (двадцать две тысячи пятьсот шестьдесят два) рубля 60 копеек.

Взыскать с Шемелина И.Н., зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, государственную пошлину в размере 876 (восемьсот семьдесят шесть) рублей 88 копеек в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение суда, принятое в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Камзалакова

Мотивированный текст решения изготовлен <Дата обезличена>.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2022 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Палагута Ю.Г., при секретаре судебного заседания Аюровой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2021-008117-33 (2а-1012/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к Шемелину И,Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась МИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу.

В основание иска административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № 19 по Иркутской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Свердловскому району г.Иркутска. ИНФС Росси по Свердловскому округу г.Иркутска является правопреемником в отношении задач, функций прав, обязанностей и иных вопросы деятельности Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области. В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 20.07.2021 № <Номер обезличен> «О реорганизации инспекций и переименовании» ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 01.11.2021 переименована в Межрайонную ИФНС России № 22 по Иркутской области.

Шемелин И.Н. состоит на учете в Межрайонной ИФНС Росси № 22 по Иркутской области по месту жительства. Шемелин И.Н. является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения: квартиры расположенной по адресу: <адрес обезличен> Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установле...

...ны ст. 409 НК РФ. В связи с чем, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Шемелин И.Н. в указный период обязанность по уплате налога на имущество не исполнил. Требование от 18.12.2020 № <Номер обезличен> выгружено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует выписка об отправке через личный кабинет. Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2019 год, составляет 941 рубль. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 2,13 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Также Шемелин И.Н. является собственником автомобиля Toyota Land Cruiser 150 (Prado), государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ. Транспортный налог налогоплательщиком своевременно не уплачивался. Начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015, 2017-2019 годы в сумме 25 962 рубля 60 копеек.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности.. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 17 Свердловского района г.Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шемелина И.Н. задолженности по налогу и пени, всего на сумму 26 905 рублей 73 копейки. Определением мирового судьи от 29.07.2021 судебный приказ от 25.05.2021№ <Номер обезличен> отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (с 01.05.2021 ответчик проживает по адресу: <адрес обезличен> Согласно данным имеющимся в инспекции, адрес регистрации по месту жительства ответчика: <адрес обезличен>. Сведения о временной регистрации в налоговый орган не поступило. За взысканием основной суммы долга по транспортному налогу Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебных приказов, на основании которых мировым судьей судебного участка вынесены судебные приказы № <Номер обезличен>. Таким образом, пеня, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога на имущество за 2019 год в размере 2 рубля 13 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 941 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015, 2017-2019 годы в размере 25 962 рублей 60 копеек подлежат уплате в полном объеме.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с Шемелина И.Н. ИНН <Номер обезличен>, пеню, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 2,13 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 941 рубль, сумму пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015, 2017-2019 годы в размере 25 962 рублей 60 копеек. Всего 26 905 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области Нечаева Е.А. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Шемелин И.Н. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по двум адресам: по адресу: <адрес обезличен> (с учетом ответа ГУ МВД России по Иркутской области Управление по вопросам миграции отдела адресно-справочной работы от 13.01.2022 ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес обезличен>), однако за получением почтовой корреспонденции не явился, что является его надлежащим извещением.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и, ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок определения налоговой ставки по транспортному налогу устанавливаются Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Шемелин И.Н. является собственником транспортного средства Toyota Land Cruiser 150 (Prado), государственный регистрационный знак <Номер обезличен>.

Как следует из доводов административного искового заявления, Шемелиным И.Н. транспортный налог своевременно не уплачен. За взысканием суммы основного долга по транспортному налогу налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебных приказов №<Номер обезличен>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 НК РФ).

В связи с отсутствием своевременной оплаты транспортного налога Шемелину И.Н. начислены пени.

Согласно расчету административного истца начислены пени за период с 02.10.2015 по 14.05.2020 в сумме 10 682 рублей 87 копеек за неуплату транспортного налога за 2014 год; за период с 13.12.2016 по 07.12.2020 в размере 10089 рублей 90 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год; за период с 30.01.2019 по 21.12.2020 в размере 4201 рубля 65 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год; за период с 20.12.2019 по 21.12.2020 в размере 1 635 рублей 98 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, за период с 21.12.2019 по 21.12.2020 в размере 3 рублей 70 копеек за неуплату транспортного налога за 2019 год; всего начислено пени – 26 614 рублей 10 копеек.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 22.12.2020 № <Номер обезличен> об уплате, в том числе указанных пеней в срок до 09.02.2021.

Указанное требование направлено налогоплательщику посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика 22.12.2020.

Как следует из сведений, представленных административным истцом до настоящего времени сумма пеней по транспортному налогу административным ответчиком не уплачена.

Кроме того, из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица усматривается, что Шемелина И.Н. является собственником 2/3 долей в праве на квартиру, кадастровый № <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен> (период владения с 21.02.2014 по настоящее время).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ (действующей в налоговый период) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ (действующей в налоговый период) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В городе Иркутске налогообложение имущества, принадлежащего физическим лицам, осуществляется в соответствии с Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска».

Для налоговых периодов до 2020 года ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

На 2019 год коэффициент-дефлятор установлен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 в размере 1,518.

В соответствии с Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Согласно расчету административного истца, Шемелин И.Н. обязан уплатить налог на имущество физических лиц по объекту: квартира, кадастровый № <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <адрес обезличен> (2/3 доли в праве) за 2019 год в размере 941 рубль.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В связи с этим в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45387765, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 941 рубль по указанному объекту.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика и доставлено 24.09.2020.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 2 рублей 13 копеек.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 18.12.2020 № <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени в сумме 2 рублей 13 копеек, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до 12.01.2021.

Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 22.12.2020.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу в сроки, указанные в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком налоговых требований, налоговый орган 19.05.2021 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 Свердловского района г. Иркутска от 26.05.2021 №<Номер обезличен> с Шемелина И.Н. в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области) взысканы пени по транспортному налогу за 2014-2019 годы в сумме 25 962 рублей 60 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 941 рублей, пени в сумме 2 рублей 13 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Свердловского района г. Иркутска от 29.07.2021 судебный приказ №<Номер обезличен> отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего 24.12.2021 (посредством заказной почты) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд 24.12.2021, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

В материалы дела не представлено доказательств уплаты административным ответчиком указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, пени по транспортному налогу.

Таким образом, суд, установив все обстоятельства предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки мировому судье, а также то, что административное исковое заявление подано в суд 24.12.2021, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, проверив расчет задолженности, приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с Шемелина И.Н. задолженности в общем размере 26 905 рублей 73 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 941 рубль, пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год – 2 рубля 13 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 – 2015, 2017-2019 годы – 25 962 рубля 60 копеек являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Шемелина И.Н. в соответствии пп.2 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1007 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с Шемелина И,Н. (ИНН <Номер обезличен>), зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность в общем размере 26 905 рублей 73 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 941 рубль, пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год – 2 рубля 13 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 – 2015, 2017-2019 годы – 25 962 рубля 60 копеек

Взыскать с Шемелина И,Н. государственную пошлину в размере 1007 рублей в бюджет муниципального образования город Иркутск.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Председательствующий судья Ю.Г. Палагута

Мотивированное решение изготовлено 30.03.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2023 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании № 38RS0036-01-2022-007038-85 (2а-580/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано следующее. Шемелин И.Н. состоит на учёте в налоговой инспекции и является собственником транспортного средства и объектов недвижимости. В собственности Шемелина И.Н. находилось транспортное средство Тойота Ланд Круизер 150 (Прадо) г/н <Номер обезличен>. Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 26 085,00 рублей. В случае просрочки владельцем транспортного средства исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 132,16 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Шемелин И.Н. в указанный период требование по уплате транспортного налога за 2020 год не испол...

...нил. МИФНС России № 22по Иркутской области требование от 22.12.2021 № 381283221 направлено налогоплательщику.

Кроме того, в 2020 году Шемелину И.Н. принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: квартира расположенная по адресу: г. <адрес обезличен> квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>; гараж, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен>. Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> составляет 1 228,00 рублей, за гараж, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен> – 255,00 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> составляет 3 763,00 рублей. В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 1,29 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,23 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 19.06 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 18,72 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен в полном объеме от 28.06.2021). Пени начислены за период с 03.12.2018 по 29.09.2020 в размере 230,02 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 04.12.2018 по 28.09.2020 в размере 571,80 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (судебный приказ № 2а-3412/2019 от 24.09.2019). Пени начислены за период с 02.12.2017 по 28.09.2020 в размере 643,41 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 65,25 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен частично от 13.07.2021).

Шемелин И.Н. в указанные периоды обязанность по уплате налога на имущество не исполнила. Требование от 22.12.2021 № 381283221, от 04.05.2021 № 381215956 выгружены в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ от 08.04.2022 был отменен 17.06.2022 в связи с поступлением от Шемелина И.Н. возражений относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просит взыскать со Шемелин И.Н. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 085,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 132,16 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 246,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2020 годы в размере 1 555,78 рублей, всего взыскать 33 018,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие в порядке упрощённого производства.

Административный ответчик Шемелин И.Н. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суде не известны. Возражений на административный иск не представил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом установлено из сведений об имуществе налогоплательщика, а также из ответа ГУ МВД России по Иркутской области, что в 2020 году Шемелин И.Н. являлсяь собственником транспортного средства Тойота Лэнд Круизер150 (Прадо) г/н <Номер обезличен> (период владения с 28.10.2013 по настоящее время), в связи с чем он обязан уплатить транспортный налог за 2020 год за указанный автомобиль в размере 26 085,00 рублей.

Из полученного ответа из ФКП «Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Иркутской области сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у Шемелина И.Н. в собственности в 2020 году находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <Номер обезличен> (период владения с 02.10.2014 по настоящее время), а также гараж, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (период владения с 25.01.2006 по настоящее время).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), составляет в размере 0,40% в отношении квартиры, 0,10% - в отношении гаража.

Согласно расчёту задолженности за 2020 год размер налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> составляет 1 228,00 рублей, за гараж, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен> – 255,00 рублей. За 2019 год расчет задолженности за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> составляет 3 763,00 рублей. Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 51478488 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 24.09.2021.

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 84443652 от 29.10.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 30.10.2020. Направлялось налоговое уведомление № 45387765 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 24.09.2020. Направлялось налоговое уведомление № 17780682 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 16.08.2019. Направлялось налоговое уведомление № 5002600 от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 11.07.2018. Направлялось налоговое уведомление № 7730458 от 06.07.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 06.07.2017.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой налогов Шемелину И.Н. начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 132,16 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 1,29 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,23 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 19.06 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 18,72 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен в полном объеме от 28.06.2021). Пени начислены за период с 03.12.2018 по 29.09.2020 в размере 230,02 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 04.12.2018 по 28.09.2020 в размере 571,80 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (судебный приказ № 2а-3412/2019 от 24.09.2019). Пени начислены за период с 02.12.2017 по 28.09.2020 в размере 643,41 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 65,25 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен частично от 13.07.2021).

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ Шемелину И.Н. направлялись:

- требование об уплате налогов и пени за 2020 год № 381283221 по состоянию на 22.12.2021 – срок уплаты до 08.02.2022. Направление указанного требования подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено Шемелиным И.Н. 25.12.2021.

- требование об уплате налогов и пени за 2020 год № 381215956 по состоянию на 04.05.2021 – срок уплаты до 22.06.2021. Направление указанного требования подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено Шемелиным И.Н. 04.05.2021.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 17 Свердловского района г.Иркутска вынесен 08.04.2022 судебный приказ № 2а-708/2022 о взыскании с Шемелина И.Н.задолженности по налогу на имущество за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год и пени.

Указанный судебный приказ был отменен 17.06.2022 в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась 23.11.2022, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа административном исковом заявлении, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с Шемелина И.Н. задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 085,00 рублей, суммы пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 132,16 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 246,00 рублей, суммы пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2020 годы в размере 1 555,78 рублей, в общей сумме 33 018,94 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Шемелина И.Н. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 191,00 рубль в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 (<Дата обезличена> г.р., уроженец г. Иркутска, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: г<адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 085,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 132,16 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 246,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2020 годы в размере 1 555,78 рублей, всего взыскать 33 018,94 рублей.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в размере 1 191,00 рубль в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен 26 января 2023 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 мая 2023 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании № 38RS0036-01-2022-007038-85 (2а-3174/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к Шемелину ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к Шемелину И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано следующее. Шемелин И.Н. состоит на учёте в налоговой инспекции и является собственником транспортного средства и объектов недвижимости. В собственности Шемелина И.Н. находилось транспортное средство Тойота Ланд Круизер 150 (Прадо) г/<Номер обезличен>. Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 26 085,00 рублей. В случае просрочки владельцем транспортного средства исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 132,16 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Шемелин И.Н. в указанный период требование по уплате транспортного налога за 2020 год не исполнил. МИФНС России № 22по Иркутской области требование от 22.12.2021 № 381283221 направлено налогоплательщику. Кроме того, в 2020 году Шемелину И.Н. принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: квартира расположенная по адресу: г. <адрес обезличен>; квартира, расположенная по адресу: г<адрес обезличен> гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>. Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> составляет 1 228,00 рублей, за гараж, расположенный по адресу: г<адрес обезличен> – 255,00 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> составляет 3 763,00 рублей. В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 1,29 рубл...

...ей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,23 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 19.06 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 18,72 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен в полном объеме от 28.06.2021). Пени начислены за период с 03.12.2018 по 29.09.2020 в размере 230,02 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 04.12.2018 по 28.09.2020 в размере 571,80 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (судебный приказ № 2а-3412/2019 от 24.09.2019). Пени начислены за период с 02.12.2017 по 28.09.2020 в размере 643,41 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 65,25 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен частично от 13.07.2021). Шемелин И.Н. в указанные периоды обязанность по уплате налога на имущество не исполнила. Требование от 22.12.2021 № 381283221, от 04.05.2021 № 381215956 выгружены в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ от 08.04.2022 был отменен 17.06.2022 в связи с поступлением от Шемелина И.Н. возражений относительно его исполнения.

Определением суда от 25.05.2023 производство по делу в части взыскания задолженности по пени начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 643,41 рубль, по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65,25 рублей, в общем размере 708,66 рублей, прекращено в связи с отказом от иска в данной части.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с Шемелина И.Н. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 085,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 132,16 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 год в размере 5 246,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2020 годы в размере 847,12 рублей, всего взыскать 32 310,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие в порядке упрощённого производства.

Административный ответчик Шемелин И.Н. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны. Предоставил суду документы об оплате, согласно которым полагает, что задолженности по налогам нет.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом установлено из сведений об имуществе налогоплательщика, а также из ответа ГУ МВД России по Иркутской области, что в 2020 году Шемелин И.Н. являлсяь собственником транспортного средства Тойота Лэнд Круизер150 (Прадо) г/н <Номер обезличен> (период владения с 28.10.2013 по настоящее время), в связи с чем он обязан уплатить транспортный налог за 2020 год за указанный автомобиль в размере 26 085,00 рублей.

Из полученного ответа из ФКП «Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Иркутской области сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у Шемелина И.Н. в собственности в 2019-2020 году находилась квартира, расположенная по адресу: г<адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), а также гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (период владения с 25.01.2006 по настоящее время).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), составляет в размере 0,40% в отношении квартиры, 0,10% - в отношении гаража.

Согласно расчёту задолженности за 2020 год размер налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> составляет 1 228,00 рублей, за гараж, расположенный по адресу: г<адрес обезличен> – 255,00 рублей. За 2019 год расчет задолженности за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> составляет 3 763,00 рублей. Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 24.09.2021.

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 30.10.2020. Направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 24.09.2020. Направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 16.08.2019. Направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 11.07.2018. Направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 06.07.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год. Направление налогового уведомления подтверждается скриншотом в личного кабинета налогоплательщика, согласно которому уведомление было получено Шемелиным И.Н. 06.07.2017.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой налогов Шемелину И.Н. начислены за период с <Дата обезличена> в размере 132,16 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 1,29 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,23 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 19.06 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 18,72 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (налог оплачен в полном объеме от 28.06.2021). Пени начислены за период с 03.12.2018 по 29.09.2020 в размере 230,02 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (налог оплачен в полном объеме от 30.09.2020). Пени начислены за период с 04.12.2018 по 28.09.2020 в размере 571,80 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (судебный приказ № 2а-3412/2019 от 24.09.2019).

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ Шемелину И.Н. направлялись:

- требование об уплате налогов и пени за 2020 год № <Номер обезличен> по состоянию на 22.12.2021 – срок уплаты до 08.02.2022. Направление указанного требования подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено Шемелиным И.Н. 25.12.2021.

- требование об уплате налогов и пени за 2020 год № <Номер обезличен> по состоянию на 04.05.2021 – срок уплаты до 22.06.2021. Направление указанного требования подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено Шемелиным И.Н. 04.05.2021.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 17 Свердловского района г.Иркутска вынесен <Дата обезличена> судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с Шемелина И.Н.задолженности по налогу на имущество за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год и пени.

Указанный судебный приказ был отменен 17.06.2022 в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась 23.11.2022, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа административном исковом заявлении, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Рассматривая довод административного ответчика об отсутствии задолженности в связи с предоставленными справками по операции от 14.02.2023 на общую сумму 9 461,06 рублей, а также инкассовыми поручениями № 346 от 17.10.2022 на сумму 2 487,33 рублей, № 464 от 05.10.2022 на сумму 22 562,60 рублей, суд приходит к несостоятельности довода в связи со следующим.

С 01.01.2023 действует новая налоговая система перечисления денежных средств, а именно задолженность перед бюджетом формируется и отражается в рамках единого налогового счета (ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). С момента введения в действие единого налогового счета, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с 01.01.2023, учитываются пропорционально, оплата по определенным налогам не предусмотрена.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5)штрафы. В связи с чем, денежные средства, поступившие в счет оплаты после 01.01.2023, а также с указанием назначения платежа, были зачислены в счет ранее имеющихся задолженностей Шемелина И.Н.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с Шемелина И.Н. задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 085,00 рублей, суммы пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 132,16 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 год в размере 5 246,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2020 годы в размере 847,12 рублей, всего 32 310,28 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Шемелина И.Н. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 169,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 (<Дата обезличена> г.р., уроженец г. Иркутска, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 085,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 132,16 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 год в размере 5 246,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2020 годы в размере 847,12 рублей, всего взыскать 32 310,28 рублей.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в размере 1 169,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен 8 июня 2023 года.