Шиндель Галина Михайловна

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2021 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Галата С.В.

при секретаре Емельяновой Я.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2020-006143-22 (2а-498/2021 (2а-4541/2020;)) по административному исковому заявлению ИФНС России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к Шиндель Г.М. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась ИФНС России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к Шиндель Г.М. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Алданскому району Республики Саха (Якутия). За налогоплательщиком Шиндель Г.М. числится земельный участок по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <Номер обезличен>, площадь 24, период владения с 07.11.2008 по 01.02.2019. Согласно единому налоговому уведомлению от 30.09.2015 № <Номер обезличен>, от 29.07.2016 № <Номер обезличен> от 06.07.2017 № <Номер обезличен> Шиндель Г.М. начислен земельный налог за 2014 год в размере 387,05 рублей, за 2015 года в размере 387,00 рублей, за 2016 год в размере 387, 00 рублей. Налоговым органом в адрес должника ШиндельГ.М. направлены требованияот 06.02.2017 № <Номер обезличен>, от 24.08.2018 № <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 1211,17 рублей, из них налог 1 161,05 рублей, пени 50,12 рублей с указанием в результативной части требования срока на добровольную у...

...плату задолженности по истечении которого налоговым органом будут приняты меры взыскания задолженности в судебном порядке.

Требования об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнены.

Судебный приказ № <Номер обезличен> от 28.05.2020, вынесенный по требованию налогового органа в отношении налогоплательщика, отменен определением Мирового судьи судебного участка № <Номер обезличен> от 19.06.2020 в связи с поступлением от должника возражений.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с Шиндель Г.М.задолженность по земельному налогу за 2014-2016 год в размере 1161,05рубль, пени по земельному налогув размере 50,12 рублей, всего 1 211,17 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 КАС РФ, просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик Шиндель Г.М.в судебном заседании просила отказать в заявленных требованиях, при этом ссылалась на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с административным иском.

Огласив исковое заявление, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, материла административного дела №<Номер обезличен> о вынесении судебного приказа в отношении Шиндель Г.М., суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в силу следующего.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно статьей 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный участок находится на территории города Алдан Республики Саха (Якутия).

В судебном заседании из выписки из Единого государственного реестра недвижимости установлено, что Шиндель Г.М. в 2014-2016 годах принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> кадастровой номер <Номер обезличен>, в связи с чем Шиндель Г.М. обязана уплатить земельный налог (с учетом перерасчета) за 2014 год в размере 387,05 рублей (77411рублей х 0,5% х 12/12), за 2015 год в размере 387,05 рублей (77411 рублей х 0,5% х 12/12), за 2016 год в размере 387,05 рублей (77411 рублей х 0,5% х 12/12), всего 1161,15 рублей.

Суд, проверив расчет земельного налога за 2014 год, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ.

Проверив расчет земельного налога за 2015, 2016 годы, представленный административным истцом, суд находит его арифметически не верным, так как согласно, представленным сведениям кадастровая стоимость земельного участка 77411 рублей, налоговая ставка 0,5%, количество месяцев владения в году 12/12, то есть: 77411 рублей х 0,5% х 12/12 земельный налог за 2015 год составляет 387,05 рублей, земельный налог за 2016 год составляет 387,05 рублей.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2014-2016 год в размере 1161,05 рублей, суд, согласно п.1 ст.178 КАС РФ принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление ( п.2 ст.52 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 52 НК РФ налоговый орган направил Шиндель Г.М.налоговое уведомление № <Номер обезличен> 30.09.2015об уплате земельного налога в размере 387,05 за 2014 год (срок уплаты не позднее 03.10.2016), № <Номер обезличен> 29.07.2016об уплате земельного налога в размере 387,00 за 2015 год (срок уплаты не позднее 01.12.2016), № <Номер обезличен> 06.07.2017об уплате земельного налога в размере 387,00 за 2016 год (срок уплаты не позднее 01.12.2017).

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате начисленного налога в размере, указанном в данных налоговых уведомлениях, Шиндель Г.М. до настоящего времени не исполнена.

Поскольку Шиндель Г.М. обязанность по уплате налога не исполнила, ей направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов № 991 по состоянию на 06.02.2017о погашении задолженности по земельному налогу в срок до 17.03.2017, № <Номер обезличен> по состоянию на 24.08.2018 о погашении задолженности по земельному налогу в срок до 26.11.2018.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по земельному налогу налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2014-2015 годы в размере 24,64 рубля, за 2016 год в размере 25,48 рублей, всего 50,12 рублей.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В силу требований пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимок и пени 21.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <Номер обезличен> Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, в связи с чем 28.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Шиндель Г.М. задолженности по земельному налогу за 2914-2016 годы в размере 1161,05 рублей, пени в размере 50,12 рублей, в общей сумме: 1211,17 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 19 Свердловского района г. Иркутска 19.06.2020, в связи с поступлением возражений от Шиндель Г.М. после чего налоговый орган обратился в суд 30.11.2020 (исковое заявление направлено по почте 20.11.2020) с настоящим административным иском в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, с учетом статьи 93 КАС РФ.

При этом не влияет на мнение суда довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока выставления требования (только в 2017 году) и для обращения за взысканием налога за 2014-2016 год в 2020 году, поскольку данные доводы основаны на неправильном понимании норм налогового законодательства.

Как следует из искового заявления и представленных доказательств, административный истец обратился за взысканием с ответчика задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы при этом требование с указанием обязанности направил налогоплательщику только 06.02.2017г. и 24.08.2018 года.

Вместе с тем, согласно положениям п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ и ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц только за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, что в данном случае административным истцом соблюдено, уведомлениями от 30.09.2015, 29.07.2016, и 06.07.2017 г. рассчитаны к уплате налоги за 2014, 2015 и 2016 годы. Требования об уплате налогов направлены 06.02.2017 г за налог 2014 года и 24.08.2018 года за налоги 2015, 2016 года.

Кроме того, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( НК РФ в редакции на момент подачи искового заявления).

По самому раннему требованию об уплате налога, пени, № <Номер обезличен> по состоянию на 06.02.2017 установлен срок для его исполнения - 17 марта 2017 года, соответственно, заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено в суд не позднее 17 августа 2020 года (17 марта 2017 года + 3 года (17.03.2020)+ 6 месяцев (17.08.2020) для обращения в суд).

При этом инспекция обратилась в суд за вынесением судебного приказа 21.05.2020 года, т.е. в сроки не превышающие установленные ст. 48 НК РФ.

Таким образом суд, учитывая указанные требования закона, установив фактические обстоятельства дела, оценивая представленные доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) о взыскании с Шиндель Г.М. задолженности по земельному налогу за 2014 - 2016 годы в размере 1161,05 рублей, пени по земельному налогу в размере 50,12 рублей, всего в размере 1211,17 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по налогу, пени с ответчика Ковальчук И.В. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с Шиндель Г.М., ИНН <Номер обезличен> недоимки за 2014-2016 года по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1161,05 руб., пеня в размере 50,12 руб. на обую сумму 1211,17 рублей.

Взыскать с Шиндель Г.М. государственную пошлину в бюджет муниципального образования в размере400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Председательствующий: Галата С.В.

Решение изготовлено: 11 февраля 2021 года.

УИД 38RS0036-01-2020-006143-22.