Шуткова Светлана Федоровна

Дело № 2а-1933/2025

УИД 51RS0002-01-2025-002280-73

Мотивированное решение изготовлено 17.07.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд г. Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1, в лице опекуна – ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в лице опекуна – ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год, пени и штрафов, указав в обоснование, что административный ответчик, ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей недвижимого имущества. Срок представления декларации за *** г. – *** Однако декларация за *** год в установленный срок в налоговый орган не представлена, НДФЛ в срок до *** не уплачен.

В связи с тем, что Декларация налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП), согласно пункту 1.2 ст. 88 НКРФ. С

В рамках проведения налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) налогоплательщику через личный кабинет направлено требование о предоставлении пояснений и документов, связанных с реализованным имуществом, пояснения и/или декларация не представлены. По итогам проведения проверки ...

...налоговым органом вынесено решение от *** №*** (далее - Решение) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением налогоплательщику доначислен НДФЛ за *** год - 45500 рублей.

Вместе с тем, налогоплательщик привлечен к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которым неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 2 275 руб. = (45500 руб.*20%): 4).

Кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ***, то есть совершил правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 3 412,50 руб. (45 500 руб. * 5% *6 мес.) : 4).

За несвоевременную уплату сумм НДФЛ за *** год в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начисляется пеня.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (деле - ТУ): от *** №***.

Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье *** с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от *** судебный приказ №*** от *** отменен.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 45500 рублей, пени в размере 5579,58 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3412,50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2275 рублей.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Представитель ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменных возражениях просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме, указал, что задолженность в интересах опекаемой оплачена полностью.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в п. 6 ст. 210 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ и согласно п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей недвижимого имущества.

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении, ФИО1 реализовала в *** году объект недвижимого имущества (*** доли), находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ по адресу:

***

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ 475 000 рублей, что является доходом налогоплательщика.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составил 125 000 рублей. Сведения о фактически осуществленных затратах, связанных с приобретением указанного имущества, в налоговом органе отсутствуют.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей.

Налоговая база составила 350 000 (475 000 - 125 000), сумма исчисленного НДФЛ - 45 500 руб. (350 000 х 13%).

Срок представления декларации за *** г. – *** Однако декларация за *** год в установленный срок в налоговый орган не представлена, НДФЛ в срок до *** не уплачен.

В связи с тем, что декларация налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП), согласно пункту 1.2 ст. 88 НКРФ. С

В рамках проведения налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) налогоплательщику через личный кабинет направлено требование о предоставлении пояснений и документов, связанных с реализованным имуществом, пояснения и/или декларация не представлены. По итогам проведения проверки налоговым органом вынесено решение от *** №*** (далее - Решение) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением налогоплательщику доначислен НДФЛ за *** год - 45500 рублей.

Вместе с тем, налогоплательщик привлечен к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которым неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 2 275 руб. = (45500 руб.*20%): 4).

Кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ***, то есть совершил правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 3 412,50 руб. (45 500 руб. * 5% *6 мес.) : 4).

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей размер задолженности по пени за период с *** по *** составил 5 579,58 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** по состоянию на ***, со сроком уплаты до ***.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье *** с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от *** судебный приказ №*** от *** отменен.

Согласно части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 17 ГК РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами.

Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

В соответствии со статьей 29 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значение своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным.

В силу ст. 31 ГК РФ опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных или не полностью дееспособных граждан. Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются также в целях их воспитания. Соответствующие этому права и обязанности опекунов и попечителей определяются семейным законодательством.

Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия (ч.2 ст. 31 ГК РФ).

Согласно ч.1 ст. 32 ГК РФ опека устанавливается над малолетними, а также над гражданами, признанными судом недееспособными вследствие психического расстройства.

Опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки (ч. 2 ст. 32 ГК РФ).

В силу положений ч.1 ст. 34 ГК РФ органами опеки и попечительства являются органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Органами опеки и попечительства являются также органы местного самоуправления в случае, если законом субъекта Российской Федерации они наделены полномочиями по опеке и попечительству в соответствии с федеральными законами.

В соответствии с ч.1 ст. 37 ГК РФ опекун или попечитель распоряжается доходами подопечного, в том числе доходами, причитающимися подопечному от управления его имуществом, за исключением доходов, которыми подопечный вправе распоряжаться самостоятельно, исключительно в интересах подопечного и с предварительного разрешения органа опеки и попечительства.

Согласно ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» опекун и попечитель обязаны заботиться о переданном им имуществе подопечных как о своем собственном, не допускать уменьшения стоимости имущества подопечного и способствовать извлечению из него доходов. Исполнение опекуном и попечителем указанных обязанностей осуществляется за счет имущества подопечного.

Статьей 26 ФЗ РФ «Об опеке и попечительстве» предусмотрено, что опекуны несут ответственность по сделкам, совершенным от имени подопечных, в порядке, установленном гражданским законодательством.

Опекуны и попечители отвечают за вред, причиненный по их вине личности или имуществу подопечного, в соответствии с предусмотренными гражданским законодательством правилами об ответственности за причинение вреда.

Опекуны и попечители также отвечают за вред, причиненный подопечным личности или имуществу третьих лиц (ст. 1076 ГК РФ).

ФИО1 признана недееспособной решением *** суда *** от *** №***.

*** ФИО1 помещена в ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1», на основании постановления администрации города Мурманска от *** №***-г.

На ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» возложена обязанность по управлению имуществом, находящимся в собственности опекаемой ФИО1, расположенном в адрес***, контроль сохранности данного имущества.

Поскольку по имущественным вопросам и порядку расходования денежных средств опеку над ФИО1 осуществляет ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1», бремя уплаты налоговых обязательств в силу действующего законодательства лежит на ФИО1 в лице опекуна – ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1».

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 в лице ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налогов ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов.

ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» к дате судебного разбирательства представил платежные документы об оплате недоимки по налогу, пени и штрафам в интересах ФИО1 в общем размере 70 585,55 рублей, представив платежное поручение №*** от ***. Указанные обстоятельства проверены судом с истребованием соответствующих сведений у налогового органа, при этом письмом от *** УФНС России по Мурманской области указано, что денежные средства не поступали на единый налоговый счет ФИО1, задолженность не изменилась, в подтверждение представлены сведения о движении по ЕНС.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1, в лице опекуна – ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в лице опекуна – ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» (***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физического лица за *** год в сумме 45 500 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3 412,50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 275 рублей, пени в сумме 5 579,58 рублей.

Взыскать с ФИО1, в лице опекуна – ГОАУСОН «Апатитский психоневрологический интернат №1» государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Ю.В. Кутушова