Соболев Артём Александрович

Дело 2а-21/2025

48RS0015-01-2024-000960-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года

город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н. В.,

при секретаре Кислякове Д. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к Соболеву Артёму Александровичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с уточнённым в ходе судебного разбирательства административным иском к Соболеву А. А., указав, что по состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика Соболева А. А. образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в размере 22 461, 00 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 22 461, 00 руб., в том числе 17 332, 00 руб. – налог, пени – 5 129, 00 руб. В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2019 г., 28.03.2024 в размере 1 990, 91 руб., 29.03.2024 в размере 0, 01 руб., 13.06.2024 в размере 0, 01 руб. сумма отрицательного сальдо составляет 20 470, 07 руб., в том числе 15 341, 04 руб. – налог, пени – 5 129, 00 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налого...

...плательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2019 г. в размере 2 342, 07 руб., за 2020 г. в размере 4 333, 00 руб., за 2021 г. в размере 4 333, 00 руб., за 2022 г. в размере 4 333, 00 руб., составляя в общей сумме 15 341, 01 руб.;

- пени в размере 5 129, 00 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Соболеву А. А. выставлено и направлено требование (я) № 128246 об уплате задолженности на 08 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленных срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец с учётом уточнений просит взыскать с Соболева А. А. задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1 340, 11 руб., за 2020 г. в сумме 4 333, 00 руб., за 2021 в сумме 4 333, 00 руб., за 2022 г. в сумме 4 333, 00 руб., итого на общую сумму 14 339, 11 руб. и пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 129, 00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении об уточнении требований просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик Соболев А. А., в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещён надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платёж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В п. 10 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачёт проводится в счёт уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счёт оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учёта совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что Соболев А. А. в 2019 – 2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога, так как в 2019 – 2022 гг. на нем были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>), таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Однако, транспортный налог за 2019 – 2022 гг., в установленный срок, уплачен не был. В связи с чем, ему на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате транспортного налога № 128246 на 08 июля 2023 года, с установленным сроком оплаты до 28 августа 2023 года, но добровольно не исполнено.

Указанное требование административным ответчиком получено 31 июля 2023 года посредством направления в Единый кабинет налогоплательщика.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 и, согласно сведениям о задолженности и пени в отношении Соболева А. А.:

по состоянию на 04 января 2023 года из отдельной карточки налоговых обязательств Соболева А. А. при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо 20 470, 08 руб., в том числе 15 341, 01 руб. – налог, пени – 5 129, 00 руб.

Пени на 27 декабря 2023 года было образовано за несвоевременную уплату транспортного налога:

за 2016 г. начислен налог 2 602, 00 руб., пени в сумме 446, 86 руб.;

за 2017 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 840, 71 руб.;

за 2018 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 860, 83 руб.;

за 2019 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 585, 54 руб.;

за 2020 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 298, 48 руб.;

за 2021 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 32, 50 руб.

Итого пеня по транспортному налогу по состоянию на 01 января 2023 года, до введения единого налогового счёта, составляет 3 064, 92 руб.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 начислено пени на совокупную обязанность в сумме 2 064, 08 руб.

По состоянию на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа – 27 декабря 2023 года сумма пени составила 5 129, 00 руб.

По состоянию на 27 декабря 2023 года налоговым органом уже были применены меры по взысканию задолженности по пени в отношении Соболева А. А. на сумму 133, 16 руб.

Итого, пеня на дату подачи заявления 27 декабря 2023 года в сумме 5 129, 00 руб. сложилась следующим образом: 5 262, 16 руб. – 133, 16 руб. = 5 129, 00 руб.

Данная сумма пени образовалась за неуплату транспортного налога за период 2017 – 2022 гг., что подтверждается копиями уведомлений № 63480833 от 25 июля 2023 года, № 17616431 на 01 сентября 2022 года и требований № 16990 на 08 июля 2023 года о взыскании задолженности по налогам, прилагаемых к заявлению.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился 29 января 2024 года с заявлением в Лебедянский судебный участок № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Соболева А. А.

12 февраля 2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ дело № 2а-411/2024 о взыскании с Соболева А. А. задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг., и пени, начисленные на совокупную задолженности по обязательным платежам.

От Соболева А. А. поступило заявление, в котором он просит восстановить ему пропущенный для подачи заявления об отмене судебного приказа и отменить указанный судебный приказ от 12 февраля 2024 года, мотивируя тем, что копию судебного приказа не получал, а о вынесенном судебном приказе ему стало известно 28 марта 2024 года после производства удержаний судебными приставами исполнителя. Не согласен с судебным приказом, имеет возражения относительно его исполнения.

Определением от 17 апреля 2024 мировым судьёй в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ (дело № 2а-411/2024 от 12 февраля 2024 года) в отношении Соболева А. А. отменён.

По состоянию на текущую дату общая задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена.

Вместе с тем, как следует из представленных расчётов, пеня в размере 2 148, 40 руб. (446, 86 руб. + 840, 71 руб. + 860, 83 руб.) была начислена в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ за транспортный налог за 2016 – 2018 годы, в связи с чем, суд приходит к выводу, что указанный размер пени не подлежит взысканию, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за данный период из-за пропуска установленного срока.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд не установлено, возражений со стороны административного ответчика не поступило, проверив расчёт задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым частично удовлетворить административное исковое заявление и взыскать с Соболева А. А. задолженность по налогам и пени в размере 17 319, 71 руб., из расчёта: 19 468, 11 руб. – 2 148, 40 руб.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области с учётом уточнений к Соболеву Артёму Александровичу о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с Соболева Артёма Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам в размере 17 319 (семнадцать тысяч триста девятнадцать) рублей 71 копеек, из которой: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 340 (тысяча триста сорок) рублей 11 копеек, за 2020 год в размере 4 333 (четыре тысячи триста тридцать три) рубля, за 2021 год в размере 4 333 (четыре тысячи триста тридцать три) рубля, за 2022 год в размере 4 333 (четыре тысячи триста тридцать три) рубля и пени в размере 2 980 (две тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 60 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании с Соболева Артёма Александровича пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период 2016 – 2018 годы в размере 2 148, 40 руб. отказать.

Взыскать с Соболева Артёма Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в бюджет субъекта Российской Федерации – Липецкой области, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Н. В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 года.