Соловова Алевтина Михайловна

УИД 62RS0004-01-2025-000028-46

дело №2а-1061/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 14 апреля 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при помощнике судьи Янковиче Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к Солововой Алевтине Михайловне о взыскании единого налогового платежа

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что Соловова А.М. обязана уплачивать законно установленные налоги, а за ней значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2016 - 2021 годы, штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества за 2021 год, штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год и исчисленных на них пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен, просит суд взыскать с Солововой А.М. единый налоговый платеж в сумме 17103 руб. 62 коп., из которого: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6500 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества за 2021 год в...

Показать ещё

... размере 325 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в размере 488 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 - 2021 годы в общем размере 6464 руб.; пени в размере 3326 руб. 62 коп.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика и представителя истца, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за Солововой А.М. в 2016 - 2021г.г. на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером <...>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером <...>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2016 - 2021 годах.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанные объекты недвижимого имущества в следующем размере:

- 452 руб. 00 коп. за 2016 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (2675198 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1/7 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду));

- 739 руб. 00 коп. за 2017 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (3509451 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1/7 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду));

- 813 руб. 00 коп. за 2018 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (3509451 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1/7 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году));

- 90 руб. 00 коп. за 2018 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (892066 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году));

- 894 руб. 00 коп. за 2019 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (813 руб. 00 коп. (сумма налога за 2018 год) х 1,1 (коэффициент));

- 1187 руб. 00 коп. за 2019 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> ((892066 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году));

- 983 руб. 00 коп. за 2020 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (894 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент));

- 1306 руб. 00 коп. за 2020 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (1187 руб. 00 коп. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент));

- 180 руб. 00 коп. за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (3262662 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1/7 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения в году));

- 120 руб. 00 коп. за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (810707 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,20% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году)).

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал на то, что Солововой А.М. был частично оплачен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 300 руб., поэтому размер задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет: за 2016 год – 152 руб. (452 руб. – 300 руб.); за 2017 год – 739 руб.; за 2018 год – 903 руб. (813 руб. + 90 руб.); за 2019 год – 2081 руб. (894 руб. + 1187 руб.); за 2020 год – 2289 руб. (983 руб. + 1306 руб.); за 2021 год – 300 руб. (180 руб. + 120 руб.).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено статьей 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

В иных случаях, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно сведениям, имеющимся у УФНС России по Рязанской области, полученным в порядке межведомственного взаимодействия с Управлением Росреестра по Рязанской области, у Солововой А.М. дд.мм.гггг. произошло отчуждение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Указанный объект недвижимости находился в собственности административного ответчика менее 3 лет, поэтому она является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с реализацией недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком Солововой А.М. декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год предоставлена не была.

Согласно положениям пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 названного кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В отношении Солововой А.М. была проведена камеральная налоговая проверка в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., в ходе которой установлено, что ею был получен доход от реализации недвижимого имущества в размере 1050000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составит 50000 руб. (1050000 руб. – 1000000 руб.).

Сумма НДФЛ к уплате составляет 6500 руб. (50000 руб. х 13%).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от дд.мм.гггг. о привлечении Солововой А.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год и взыскан штраф за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составила 6500 руб.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с Солововой А.М. взыскан штраф в размере 488 руб., при этом сумма данного штрафа, установленная названной нормой, уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с Солововой А.М. взыскан штраф в размере 325 руб., сумма данного штрафа, составляющая 20% от неуплаченной суммы налога, также уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Общая сумма штрафов, взысканных с Солововой А.М. решением налогового органа № от дд.мм.гггг. составила 813 руб. (488 руб. + 325 руб.).

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога на имущество физических лиц, возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 452 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 739 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 903 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2081 руб.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2289 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 300 руб. в срок до дд.мм.гггг..Данные уведомления были направлены Солововой А.М. заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами Почты России. При этом документов, подтверждающих направление налогового уведомления от дд.мм.гггг. №, от дд.мм.гггг. №, от дд.мм.гггг. № ответчику почтовой связью налоговым органом не представлено, по причине уничтожения реестров почтовой корреспонденции, что подтверждается актами от 06.07.2022г. №, от 25.09.2023г. №, 24.07.2024г. №.

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 - 2021 годы в общем размере 6464 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества за 2021 год в размере 325 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в размере 488 руб., также пени в сумме 2017 руб. 25 коп. в срок до дд.мм.гггг.. Данное требование было получено Солововой А.М. дд.мм.гггг..

Также налоговым органом в материалы дела представлены:

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2289 руб., а также пени на сумму 8 руб. 58 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2081 руб., а также пени на сумму 63 руб. 37 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 903 руб., а также пени на сумму 11 руб. 19 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 959 руб., а также пени на сумму 3 руб. 22 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 452 руб., а также пени на сумму 12 руб. 48 коп. в срок до дд.мм.гггг..

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

Учитывая, что налоговым органом заявлено ко взысканию с налогоплательщика задолженность по неуплате налогов с 2016 года по 2021 год, суд, учитывая положения ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), приходит к выводу о том, что налоговый орган имел право на обращение в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании с Солововой А.М. недоимки по налогам за три предыдущих года, при условии, что общая сумма задолженности не превысила 10000 руб. либо превысила 10000 руб. в 2021 году.

Учитывая, что совокупная сумма задолженности Солововой А.М. по неуплате налогов за 2021 год составила 7613 руб. (6500 руб. + 325 руб. + 488 руб. + 300 руб.), 2020 год - 2289 руб., 2019 год - 2081 руб., т.е. превысила 10000 руб. в 2021 году, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, в силу положений ст.48 НК РФ, имел право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности за указанный период.

В свою очередь, срок на предъявление требований в суд общей юрисдикции о взыскании с Солововой А.М. задолженности по неуплате налогов за 2016 - 2018 годы, является пропущенным.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения ст.ст.95, 286 КАС РФ, устанавливающих возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока, направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Соответствующее ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлялось, и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, не представлено.

В свою очередь, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а также последующего обращения в районный суд.

По мнению суда, в рассматриваемом случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

На основании изложенного, требования о взыскании с Солововой А.М. задолженности по налогам за 2016 - 2018 годы удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с дд.мм.гггг. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих далее особенностей.

В частности, подпунктом 1 предусмотрено, что «требование об уплате задолженности», направленное после дд.мм.гггг. в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие «требований об уплате налога, сбора, страховых взносов», направленных до дд.мм.гггг. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с дд.мм.гггг., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до дд.мм.гггг., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Направленное после дд.мм.гггг. по новым правилам требование отменяет действие требований, выставленных до дд.мм.гггг. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Поскольку инспекцией не принимались меры взыскания по предыдущим требованиям по уплате недоимки по налогам за 2016 - 2021 годы, направленное Солововой А.М. по новым правилам требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № прекратило действие предыдущих требований.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Солововой А.М. имеющейся задолженности по неуплате налогов за 2016 – 2021 годы дд.мм.гггг., т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от дд.мм.гггг. № (дд.мм.гггг. + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с Солововой А.М. взыскана недоимка по налогам за 2016 – 2021 годы.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2081 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2289 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 300 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6500 руб.; штрафу по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества за 2021 год в размере 325 руб.; штрафу по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в размере 488 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3326 руб. 62 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2081 руб., требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 787 руб. 03 коп., исходя из следующего расчета:

2081 руб. х (1/300 х 4,25 %) х 110 дн. = 32 руб. 43 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 4,5 %) х 35 дн. = 10 руб. 93 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 5 %) х 50 дн. = 17 руб. 34 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 5,5 %) х 41 дн. = 15 руб. 64 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 6,5 %) х 49 дн. = 22 руб. 09 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 6,75 %) х 42 дн. = 19 руб. 67 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 56 дн. = 29 руб. 13 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 56 дн. = 33 руб. 02 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 9,5 %) х 14 дн. = 9 руб. 23 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 20 %) х 42 дн. = 58 руб. 27 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 17 %) х 23 дн. = 27 руб. 12 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 14 %) х 23 дн. = 22 руб. 34 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 11 %) х 18 дн. = 13 руб. 73 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 9,5 %) х 41 дн. = 27 руб. 02 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 8 %) х 56 дн. = 31 руб. 08 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 308 дн. = 160 руб. 24 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 12 руб. 97 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 28 руб. 30 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 37 руб. 87 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 50 руб. 98 коп.,

2081 руб. х (1/300 х 16 %) х 115 дн. = 127 руб. 63 коп.

Также налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней за неуплату Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2289 руб., требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 714 руб. 05 коп., исходя из следующего расчета:

2289 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 18 дн. = 10 руб. 30 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 56 дн. = 36 руб. 32 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 9,5 %) х 14 дн. = 10 руб. 15 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 20 %) х 42 дн. = 64 руб. 09 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 17 %) х 23 дн. = 29 руб. 83 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 14 %) х 23 дн. = 24 руб. 57 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 11 %) х 18 дн. = 15 руб. 11 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 9,5 %) х 41 дн. = 29 руб. 72 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 8 %) х 56 дн. = 34 руб. 18 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 308 дн. = 176 руб. 25 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 14 руб. 27 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 31 руб. 13 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 41 руб. 66 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 56 руб. 08 коп.,

2289 руб. х (1/300 х 16 %) х 115 дн. = 140 руб. 39 коп.

Кроме того, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней за неуплату Солововой А.М. налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 300 руб. и налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6500 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

Размер пеней составит 1240 руб. 09 коп., исходя из следующего расчета:

6800 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 234 дн. = 397 руб. 80 коп.,

6800 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 42 руб. 39 коп.,

6800 руб. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 92 руб. 48 коп.,

6800 руб. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 123 руб. 76 коп.,

6800 руб. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 166 руб. 60 коп.,

6800 руб. х (1/300 х 16 %) х 115 дн. = 417 руб. 07 коп.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов Солововой А.М. не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате налогов за 2019 - 2021 г.г., с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в общем размере 2741 руб. 17 коп. (787 руб. 03 коп. + 714 руб. 05 коп. + 1240 руб. 09 коп.).

В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 14724 руб. 17 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к Солововой Алевтине Михайловне о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с Солововой Алевтины Михайловны единый налоговый платеж в сумме 14724 руб. 17 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2081 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2289 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 300 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6500 руб.;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества за 2021 год в размере 325 руб.;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в размере 488 руб.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2741 руб. 17 коп.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к Солововой Алевтине Михайловне о взыскании недоимки по налогам за 2016, 2017, 2018 годы и пени отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН 7727406020 КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Взыскать с Солововой Алевтины Михайловны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 28 апреля 2025 года

Свернуть