Стенин Леонид Олегович

УИД 62RS0004-01-2024-002849-06

дело №2а-2246/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 08 ноября 2024 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к Стенину Леониду Олеговичу о взыскании единого налогового платежа

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что Стенин Л.О. обязан уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 63461 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 57765 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №61 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от дд.мм.гггг. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано. На основании изложенных обстоятельств, администрати...

...вный истец просил суд взыскать со Стенина Л.О. единый налоговый платеж в сумме 63461 руб. 15 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25259 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6268 руб. 40 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23413 руб. 92 коп., пени в размере 8519 руб. 16 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, для которых положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В судебном заседании установлено, что Стенин Л.О. с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а соответственно, признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составит 25259 руб. 67 коп. (34445 руб. / 12 мес. / 30 дн. х 24 дн. + (34445 руб. / 12 мес.) х 8 мес.);

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составит 6268 руб. 40 коп. (8766 руб. / 12 мес. / 30 дн. х 24 дн. + (8766 руб. / 12 мес.) х 8 мес.) – 160 руб. (частичная оплата);

Размер страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год составит 23413 руб. 92 коп. (45842 руб. / 12 мес. х 6 мес.) + (45842 руб. / 12 мес. / 31 дн.) х 4 дн.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено самостоятельное исчисление налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Вместе с тем, в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, также определяет налоговый орган, о чем направляет требование по правилам, установленным ст.69 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов за 2022, 2023 годы и пени в срок до дд.мм.гггг., которое было получено им через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг..

На административного ответчика возлагалась обязанность представить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов за 2022, 2023 годы, либо наличие оснований для освобождения от уплаты налогов за заявленный административным истцом период и в заявленном им размере. Однако никаких документальных доказательств в суд административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В абзаце 2 пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как следует из материалов дела, дд.мм.гггг. мировой судья судебного участка №61 судебного района Советского районного суда г.Рязани отказал в принятии заявления УФНС России по Рязанской области о вынесении судебного приказа на взыскание спорной недоимки по налогам со Стенина Л.О.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования (дд.мм.гггг.).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023 годы подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8519 руб. 16 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год должна была быть исполнена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2022 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 5614 руб. 09 коп., исходя из следующего расчета:

31528 руб. 07 коп. х (1/300 х 7,5 %) х 204 дн. = 1607 руб. 93 коп.,

31528 руб. 07 коп. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 196 руб. 52 коп.,

31528 руб. 07 коп. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 428 руб. 78 коп.,

31528 руб. 07 коп. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 573 руб. 81 коп.,

31528 руб. 07 коп. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 772 руб. 44 коп.,

31528 руб. 07 коп. х (1/300 х 16 %) х 121 дн. = 2034 руб. 61 коп.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год должна была быть исполнена не позднее 15 календарных дней с даты снятия Стенина Л.О. с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. не позднее дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг. + 15 календарных дней).

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2023 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 2998 руб. 42 коп., исходя из следующего расчета:

23413 руб. 92 коп. х (1/300 х 7,5 %) х 4 дн. = 23 руб. 41 коп.,

23413 руб. 92 коп. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 145 руб. 94 коп.,

23413 руб. 92 коп. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 318 руб. 42 коп.,

23413 руб. 92 коп. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 426 руб. 12 коп.,

23413 руб. 92 коп. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 573 руб. 62 коп.,

23413 руб. 92 коп. х (1/300 х 16 %) х 121 дн. = 1510 руб. 92 коп.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2022, 2023 годы, с ответчика подлежали ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8612 руб. 51 коп. (5614 руб. 09 коп. + 2998 руб. 42 коп.).

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени в сумме 8519 руб. 16 коп.

Учитывая, что суд не вправе выйти за пределы заявленных требований, со Стенина Л.О. подлежат ко взысканию пени за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2022, 2023 годы за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8519 руб. 16 коп.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 2103 руб. 83 коп. (из расчета взысканных судом сумм 63461 руб. 15 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к Стенину Леониду Олеговичу о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать со Стенина Леонида Олеговича единый налоговый платеж в сумме 63461 руб. 15 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6268 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25259 руб. 67 коп.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23413 руб. 92 коп.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8519 руб. 16 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН 7727406020 КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230064925421.

Взыскать со Стенина Леонида Олеговича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8519 руб. 16 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья А.С.Эктов