Телицын Александр Вячеславович

УИД 74RS0032-01-2022-008861-39

Дело № 2а-150/2023

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

2 февраля 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Борозенцевой С.В.

при помощнике судьи Барудкиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к Вафиеву О.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Вафиеву О.Ф. о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного иска указала, что Вафиевым О.Ф. не уплачены за 2019 года транспортный налог, налог на имущество и земельный налог. За Вафиевым О.Ф. зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Ниссан Патфайрдер регистрационный знак НОМЕР, сумма налога составляет 6333 руб.. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат жилой дом и земельный участок по адресу: АДРЕС, а также земельный участок и объект ИЖС по АДРЕС, недоимка по налогу на имущество составила 186 руб.; и по земельному налогу - 657 руб..

Просит взыскать с Вафиева О.Ф. задолженность за 2019 год по транспортному налогу 6333 руб. и пени 12 руб. 56 коп., по земельному налогу 657 руб. 00 коп. и пени 1 руб. 30 коп., по налогу на имущество 186 руб. и пени 0 руб. 37 коп..

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежа...

...щим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик Вафиев О.Ф., финансовый управляющий Телицин А.В., заинтересованные лица Вафиев П.О., Киселева В.О., Вафиева Н.А. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В судебном заседание установлено, что Вафиев О.Ф. в период с 22.08.2012 года по 26.04.2019 года являлся собственником транспортного средства: автомобиль Ниссан Патфайрдер, легковой универсал, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 190 лошадиных сил (л.д. 73).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка 50 руб. 00 коп. с каждой лошадиной силы.

Соответственно, сумма транспортного налога за 2019 год с учетом того, что Вафиев О.Ф. являлся собственником транспортного средства в период с 22.08.2012 года по 26.04.2019 года, составит 3167 рубля, из расчета (190 л.с. х 50 х4 / 12).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 31.10.2014 № 4 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Миасского городского округа с 01.01.2015 года введен налог на имущество физических лиц, исходя из суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в частности по жилым домам, частей жилого дома, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имуществе физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Вафиев О.В. в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества: объекта ИЖС по адресу: АДРЕС, налоговая база 248342 руб., дата регистрации права собственности 31.05.2011 года по 04.04.2019 год, что административным ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела (л.д.49-31,93-95).

Из расчета следует, что сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком за 2019 год составляет 186 руб. 00 коп.. Расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Вафиеву О.Ф. по сведениям регистрирующих органов принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: АДРЕС(с 31.05.2011 года по 04.04.2019 года), налоговая база 168251 руб., что не оспаривается административным ответчиком и подтверждается материалами дела (л.д. 34-37,46-56,96-98).

Земельный участок по адресу: АДРЕС Вафиеву О.Ф. на праве собственности не принадлежал, Администрацией МГО был передан в собственность Вафиевой Н.А., Вафиеву П.О., Киселевой В.О.(л.д.38-39,57-68,91,102,103-104,110,111-114). С 1997 года жилой дом расположенный на земельном участке по АДРЕС также принадлежит на праве собственности Вафиевой Н.А., Вафиеву П.О., Киселевой В.О.(л.д.101)

В соответствии с пп. 1 п. 2 Решения собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010 г. № 15 «О введении на территории Миасского городского округа земельного налога» установлены ставки земельного налога для земель населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства 0,3 % от кадастровой стоимости.

Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате за земельный участок по адресу: АДРЕС, составляет 126 руб. 00 коп. Расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что Вафиеву О.Ф. направлено требование об уплате налога и пени сроком до 08.06.2021 года (л.д.6-7), на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, мировым судьей судебного участка №4 города Миасса Челябинской области 22.09.2021 г. выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, который по заявлению Фафиева О.Ф. был отменен 05.05.2022 года (л.д.80-86). В связи с чем, административным истцом 20.10.2022 года в суд подан административный иск, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск может быть подан административным истцом после отмены судебного приказа при вышеперечисленных обстоятельствах.

Согласно решения Арбитражного суда Челябинской области от 27.11.2019 года Вафиев О.Ф. признан банкротом, введена процедура реализации имущества(л.д.27-28).

Налоговый период за 2019 год истек 01.12.2020 года.

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности за 2019 год по транспортному налогу 3167 руб., по земельному налогу 126 руб. 00 коп., по налогу на имущество 186 руб., поскольку административный ответчик не исполнил в установленный срок требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный срок Вафиев О.Ф. не оплатил налоги. В связи с чем, на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, ему направлялось требование об уплате налога, пени № 8782, которым предлагалось уплатить налог и пени, исчисленных в порядке пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 6-7). Налоговое требование оставлено без внимания.

Размер пени за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года по транспортному налогу составит 6 руб. 28 коп.(из расчета 3167х4,25%/300х14 дней), по налогу на имущество - в размере 0 руб. 37 коп.. (из расчета 186х4,25%/300х14 дней), по земельному налогу - в размере 0 руб. 25 коп.(из расчета 126х4,25%/300х14 дней).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с Вафиева О.Ф. задолженности за 2019 год по земельному налогу в сумме 126 руб. 00 коп., по транспортному налогу – 3167 руб., по налогу на имущество– 186 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года по транспортному налогу 6 руб. 28 коп., по налогу на имущество – 0 руб. 37 коп., по земельному налогу – 0 руб. 25 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика Вафиева О.Ф. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Вафиеву О.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Вафиева О.Ф., гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в городе АДРЕС, проживающего по адресу: АДРЕС(ИНН НОМЕР), в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 ИНН 7727406020 КПП 770801001 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3167 рубля 00 и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 6 рублей 28 копеек;

по налогу на имущество за 2019 год размере 186 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 0 рублей 37 копеек;

по земельному налогу за 2019 год в размере 126 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 0 рублей 25 копеек;

в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН 7727406020 КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 75701390, КБК 18210803000011050110 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.В.Борозенцева

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.