Тибилова Залина Германовна

Дело №

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в составе:

Председательствующего судьи Тотровой Е.Б.

При секретаре Такоевой М.Т.

с участием истца старшего помощника прокуратуры <адрес> Авсараговой Т.М.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания, третье лицо Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России по <адрес> к Тибилова З.Г. о взыскании материального ущерба

У с т а н о в и л :

Прокурор <адрес> обратился с вышеуказанными требованиями.

В исковом заявлении указано, что 27.12.2019г. СУ СК России по РСО-Алания в отношении Тибилова З.Г. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

05.04.2020г. утверждено обвинительное заключение по уголовному делу в отношении Тибилова З.Г., обвиняемой в совершении указанного выше преступления, дело направлено в Советский районный суд <адрес> для рассмотрения по существу.

Из материалов уголовного дела следует, что Тибилова З.Г. уклонилась от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, то есть совершил престу...

...пление, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ при следующих обстоятельствах.

05.08.2015г. МИФНС России по <адрес> зарегистрировано и поставлено на налоговый учет Общество с ограниченной ответственностью «Экэнерго» ИНН 1513055857 (далее - Общество), расположенное по адресу: РСО - Алания г. <адрес> Коста 273.

В соответствии с приказом от 19.07.2018г. № Тибилова З.Г., являясь единственным учредителем Организации, возложила на себя обязанности генерального директора ООО «Экэнерго» и главного бухгалтера, в связи с отсутствием в штаге соответствующей должности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п. 1 и 3 п. 1, п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Общество является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определяй налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; липа, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Положениями п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Положениями ст. 164 НК РФ определены славки налога на добавленную стоимость, которая составляла в 2018 году 18 % и 10 % при реализации продовольственных товаров.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся па основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

На основании ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ... № 335-ФЗ) Общество обязано представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налоговою периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 19.07.2018г. по 31.12.2018г. Обществом оказано услуг и реализовано товаров за 3 квартал 2018 года на сумму 21 090 045 рублей, включая НДС в размере 3 997 093 рублей, за 4 квартал 2018 года на сумму 62 359 789 рублей, включая НДС в размере 9 512 510 рублей.

В период до 25.10.2018г. у Тибилова З.Г., преследовавшей корыстную цель получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, возник преступный умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с организации, путем включения в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Реализуя свой преступный умысел, ..., в течение рабочего дня, Тибилова З.Г., осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая наступления таких последствий, находясь в <адрес> «б»/ 2 <адрес>, используя персональный компьютер, изготовила налоговую декларацию Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, в которую включила заведомо ложные сведения, указав размер налоговой базы в сумме 0 рублей, составлявший в действительности 21 090 045 рублей, заведомо ложные сведения о размере НДС в сумме 0 рублей, составлявшем в действительности 3 997 093 рубля. В тот же день, примерно в 14 часов 22 минуты, Тибилова З.Г. посредством телекоммуникационного канала связи направила указанную налоговую декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенную по адресу: РСО - Алания <адрес>, куда она поступила ... в 01 час 06 минут.

В продолжение своего преступного умысла, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, Тибилова З.Г., руководствуясь корыстными побуждениями, умышленно не представила в МИФНС России по <адрес>, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, представление которой было обязательным в срок до 25.01.2019г.

29.07.2019г. в течение рабочего дня, желая придать видимость законности этим действиям, Тибилова З.Г., осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, изготовила уточненную налоговую декларацию Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, в которую с целью не привлечения внимания контролирующих сотрудников налогового органа к совершаемому уклонению от уплаты налогов включила заведомо ложные сведения, указав размер налоговой базы в сумме 13 231 866 рублей, составлявший в действительности 21 090 045 рублей, сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую вычету в размере 2 307 859 рублей, составлявшую в действительности 0 рублей, размер налога на добавленную стоимость в сумме 73 877 рублей, составлявший в действительности 3 997 093 рубля. Тогда же, примерно в 14 часов 22 минуты, Тибилова З.Г. посредством телекоммуникационного канала связи направила указанную налоговую декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенную по адресу: РСО - Алания <адрес>, куда она поступила 30.07.2019г.

В дальнейшем, 16.09.2019г. в течение рабочего дня, Тибилова З.Г., желая придать видимость законности этим действиям, изготовила уточненную налоговую декларацию Общества по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, в которую с целью не привлечения внимания контролирующих сотрудников налогового органа к совершаемому уклонению от уплаты налогов включила заведомо ложные сведения, указав размер налоговой базы в сумме 21 578 079 рублей, составлявший в действительности 62 359 789 рублей, заведомо ложные сведения о размере НДС в сумме 3 884 054 рублей, составлявшем в действительности 9 512 510 рублей.

Тогда же, примерно в 14 часов 08 минут, Тибилова З.Г. посредством телекоммуникационного канала связи направила указанную налоговую декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенную по адресу: РСО - Алания <адрес>, куда она поступила 16.09.2019г. в 14 часов 36 мин.

Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, Тибилова З.Г., являясь главным бухгалтером Общества, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не уплатила налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате с ООО «Экэнерго» за период с 01.07.2018г. по 31.12.2018г., со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из тех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.03.2019г., на общую сумму 9 551 672 рубля, то есть в крупном размере.

Доля неуплаченных ООО «Экэнерго» налогов за период с 01.07.2018г. по 31.12.2018г. по отношению к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за 2017, 2018, 2019 годы составила 98 %.

Следовательно, материалами уголовного дела была установлена причастность Тибилова З.Г. к совершению преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В ходе судебного следствия адвокатом подсудимой Тибилова З.Г. - Тедешвили М.М., заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела на основании п. 2 ч. 1 ст.24 УК РФ, поскольку на момент рассмотрения дела судом в соответствии с Федеральным законом от ... №-Ф3, вступившим в силу 12.04.2020г., преступность и наказуемость этого деяния устранена: уголовная ответственность наступает при крупном размере, составляющем более 15 000 000 рублей.

На день подписания обвинительного заключения, в действующей редакции ч. 1 ст. 199 VK РФ крупным размером признавалась сумма не уплаченных налогов более пяти миллионов рублей.

На момент рассмотрения уголовного дела в судебном заседании, в новой редакции статьи, крупным размером признаётся сумма не уплаченных налогов более пятнадцати миллионов рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ Уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость.

В этой связи постановлением Советского районного суда <адрес> РСО-Алания от 08.06.2020г. уголовное дело в отношении Тибилова З.Г., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращено за отсутствием состава преступления, на основании п. 2 ч. 1 ст.24 УПК РФ.

В этой связи судом не принято решение по заявленному прокурором гражданскому иску для разрешения его в порядке гражданского судопроизводства.

Тем не менее, совершая противоправные действия, Тибилова З.Г. причинила ущерб бюджету Российской Федерации (ч. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ) в общей сумме 9 551 672 рубля.

По этим основаниям, прокурор обратился с вышеуказанными требованиями в суд.

В судебном заседании истец в лице старшего помощника прокурора <адрес> Авсараговой Т.М. исковые требования поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Тибилова З.Г. в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Представитель МИ ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Выслушав объяснения истца, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

Дело рассмотрено с учетом требований ст. 167 ГПК РФ и с согласия истца в заочном производстве.

Пунктом 1 статьи 1064 ГК РФ предусмотрено, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Данная норма содержит общее правило, касающееся деликтных обязательств и относящееся ко всем обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда, независимо от субъекта, причиняющего вред, объекта, которому он причинен, и способа его причинения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ... №-П, обязанность возместить вред является мерой гражданско-правовой ответственности, которая применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, который включает наступление вреда, противоправность поведения причинителя, причинную связь между его поведением и наступлением вреда, а также его вину.

Из системного анализа норм главы 59 ГК РФ следует, что обязанность по возмещению вреда может быть возложена не только на его причинителя, но и на лицо, не являющееся причинителем вреда.

В пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Государство регулирует налоговые и бюджетные отношения посредством создания правовых норм, которые содержат права и обязанности налогоплательщиков, резидентов и нерезидентов.

В силу ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав неопределенного круга лиц и интересов Российской Федерации с целью обеспечения рационального эффективного денежного обращения в Российской Федерации, устранения выявленных нарушений, в том числе в сфере налогового законодательства.

Материалами уголовного дела установлена причастность Тибилова З.Г. к совершению преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Тибилова З.Г., являясь главным бухгалтером Общества, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не уплатила налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате с ООО «Экэнерго» за период с 01.07.2018г. по 31.12.2018г., со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из тех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.03.2019г., на общую сумму 9 551 672 рубля, то есть в крупном размере.

Доля неуплаченных ООО «Экэнерго» налогов за период с 01.07.2018г. по 31.12.2018г. по отношению к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за 2017, 2018, 2019 годы составила 98 %.

Постановлением Советского районного суда <адрес> РСО-Алания от 08.06.2020г. уголовное дело в отношении Тибилова З.Г., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращено за отсутствием состава преступления, на основании п. 2 ч. 1 ст.24 УПК РФ.

Гражданский иск прокурора рассмотрен не был.

Тем не менее, совершая противоправные действия, Тибилова З.Г. причинила ущерб бюджету Российской Федерации (ч. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ) в общей сумме 9 551 672 рубля.

Факт причинения ущерба подтвержден материалами уголовного дела по обвинению Тибилова З.Г.

При таких обстоятельствах суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 193-199, 233-237 ГПК РФ, суд

Р е ш и л:

Исковые требования прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания, третье лицо Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России по <адрес> к Тибилова З.Г. о взыскании ущерба удовлетворить.

Взыскать с Тибилова З.Г. в доход федерального бюджета сумму материального ущерба в размере 9 551 672 (девять миллионов пятьсот пятьдесят одна тысяча шестьсот семьдесят два) рубля.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения им копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления в Верховный суд РСО-Алания.

Судья Тотрова Е.Б.