Тузаев Петр Иванович

Дело № 2а-2892/2021 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2021 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Рогачевой Е.Т., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к Тузаеву П. И. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тузаеву П.И. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 459 рублей 12 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что Тузаев П.И. ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска «Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. Данный факт подтверждается отметкой налогового органа с датой и подписью инспектора отдела работы с налогоплательщиками, регистрационный №.

В декларации указан доход в сумме 1 200 000 рублей, полученный в 2019 году от продажи имущества, находящегося в собственности менее установленного законодательством срока (менее пяти лет), расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта составляет 1 314 327 рублей 63 копеек. В связи с заявленным имущественным налоговым вычетом, сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 0 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки и в результате представленных документов к налоговой декларации было выявлено, что право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, возникло у Тузаева П.И. на ос...

...новании договора уступки права по договору долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ. Право было передано Дудкиной Е.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно представленного свидетельства о рождении, Дудкина Е.П. является дочерью.

Согласно договора №-С14-65-1 долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ договор заключен между ООО «РегионПроект» и Дудкиной Е.П.

Из пункта 6 договора уступки права по договору долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ между Тузаевым П.И. и Дудкиной Е.П. следует, что право требования по настоящему договору Дудкина Е.П. передала Тузаеву П.И. безвозмездно.

Соответственно, расходы по приобретению данного имущества, расположенного по адресу: <адрес>, у Тузуева П.И. отсутствуют.

На основании изложенного, проверкой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ в сумме 200 000 рублей. С доначислением налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 26 000 рублей ((1 200 000 – 1 000 000) *13%).

В ходе камеральной проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: тяжелое материальное положение (пенсионный возраст налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года рождения). В соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа уменьшен в два раза.

ДД.ММ.ГГГГ решением ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска №/ШН/2810 Тузаев П.И. привлечен к налоговой ответственности, установлен штраф в размере 2 600 руб. Данное решение ответчиком не обжаловано.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации формы №-НДФЛ за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес Тузаева П.И. направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц по декларации формы №-НДФЛ уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок, указанную в налоговом уведомлении сумму налога за 2019 год налогоплательщик не уплатил, ему на сумму недоимки начислена пеня.

Дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пп. 3, п. 1 ст. 228 и п. 1, 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что Тузаев П.И. ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска «Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. Данный факт подтверждается отметкой налогового органа с датой и подписью инспектора отдела работы с налогоплательщиками, регистрационный №.

В декларации указан доход в сумме 1 200 000 рублей, полученный в 2019 году от продажи имущества, находящегося в собственности менее установленного законодательством срока, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта составляет 1 314 327 рублей 63 копеек. В связи с заявленным имущественным налоговым вычетом, сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 0 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки и в результате представленных документов к налоговой декларации было выявлено, что право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, возникло у Тузаева П.И. на основании договора уступки права по договору долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ. Право было передано Дудкиной Е.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно представленного свидетельства о рождении, Дудкина Е.П. является дочерью.

Согласно договору №-С14-65-1 долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ договор заключен между ООО «РегионПроект» и Дудкиной Е.П.

Из пункта 6 договора уступки права по договору долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ между Тузаевым П.И. и Дудкиной Е.П. следует, что право требования по настоящему договору Дудкина Е.П. передала Тузаеву П.И. безвозмездно.

Соответственно, расходы по приобретению данного имущества, расположенного по адресу: <адрес>, у Тузуева П.И. отсутствуют.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть применен.

На основании изложенного, проверкой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ в сумме 200 000 рублей. С доначислением налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 26 000 рублей ((1 200 000 – 1 000 000) *13%).

В ходе камеральной проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: тяжелое материальное положение (пенсионный возраст налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года рождения). В соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа уменьшен в два раза.

ДД.ММ.ГГГГ решением ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска №/ШН/2810 Тузаев П.И. привлечен к налоговой ответственности, установлен штраф в размере 2 600 руб. Данное решение ответчиком не обжаловано.

В адрес Тузаева П.И. направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

До настоящего времени, задолженность по уплате пени ответчиком не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, штрафа в отношении Тузаева П.И.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ №а-1749/2021 о взыскании с Тузаева П.И. недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, пени, штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска данный судебный приказ отменен в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ возражений Тузаева П.И. относительно исполнения судебного приказа, в обоснование которых должник указал, что не согласен с судебным приказом, поскольку задолженность отсутствует.

Из искового заявления следует, что согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по уплате пени в размер 459 рублей 12 копеек.

Доказательств погашения образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилось в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к Тузаеву П.И., то есть в установленный шестимесячный срок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска к Тузаеву П.И. о взыскании недоимки по уплате пени подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по уплате пени не оплатил.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к Тузаеву П.И. удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к Тузаеву П. И. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Тузаева П. И., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Челябинска пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 459 рублей 12 копеек.

Взыскать с Тузаева П. И., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий п.п. Е.Т. Рогачева

Копия верна. Судья Е.Т. Рогачева

Решение не вступило в законную силу по состоянию на 06.10.2021 г.

Судья Е.Т. Рогачева

Пом.судьи Ю.С. Сошина

Подлинник подшит в материалы гражданского дела №2а-2892/2021, которое находится в производстве Ленинского районного суда г.Челябинска

УИД 74RS0004-01-2021-003614-79