Возженникова Светлана Юрьевна

Дело № 2а-1626-2025

УИД №...

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 05 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к Возженниковой С. Ю. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Возженниковой С. Ю., в котором просит взыскать с административного ответчика 11 259,37 рублей, в том числе:

- недоимка налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 174 рублей;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 11 085,37 рублей,

- восстановить срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик Возженникова С. Ю. (ИНН №...) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц с 2018 по 2022 год, и плательщиком страховых взносов по ОМС и ОПС, допустила образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налога в общем размере 11 085,37 рубля. Указанные задолженности включены в требование №... от (дата), задолженность не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением миров...

...ого судьи от (дата) отказано в выдаче судебного приказа. Просит заявленные требования удовлетворить.

Определением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства соответствии с Главой 33 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 11 259,37 рублей, пропуске срока по уважительной причине.

Административный ответчик Возженникова С.Ю. в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств и пояснений не представила.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По правилам п. 1 ст. 18 Налогового кодекса РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В силу пп. 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ, к специальным налоговым режимам относится: налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Применение налога на профессиональный доход регламентируется Федеральный законом от (дата) № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона…

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ч. 1 ст. 7 Федеральный законом от (дата) № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

Возженниковой С. Ю. на праве собственности принадлежали объекты недвижимости:

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №... площадью <.....> кв.м., дата возникновения права собственности – (дата), прекращения – (дата),

- комната по адресу: <АДРЕС> кадастровый №..., дата возникновения права собственности (дата),

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата возникновения права собственности (дата), прекращения права собственности – (дата).

Возженниковой С.Ю. начислен налог на имущество:

- 2017 год в сумме 110,99 рублей, налоговое уведомление от (дата) №...,

- 2018 год в сумме 51 рублей, налоговое уведомление от (дата) №...,

- 2019 год в сумме 130 рублей, налоговое уведомление от (дата) №...,

- 2020 год в сумме 143 рублей, налоговое уведомление от (дата) №...,

- 2021 год в сумме 158 рублей, налоговое уведомление от (дата) №...,

- 2022 год в сумме 174 рублей, налоговое уведомление от (дата) №....

Возженниковой С.Ю. в период времени с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем.

Начислены страховые взносы:

- 2017 год по ОПС – 23 400 рублей, ОМС – 4 590 рублей,

- 2018 года по ОПС – 26 545 рублей, ОМС – 5 840 рублей,

- 2019 года по ОПС – 29 354 рублей, ОМС – 6 884 рублей,

- 2020 год по ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей,

- 2021 год по ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей,

- 2022 год по ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей.

В установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности административным ответчиком Возженниковой С.Ю. не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 11 085,37 рубля.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования, в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

В адрес Возженниковой С.Ю. направлено требование №... от (дата) по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до года (л.д.).

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

При этом, сумма задолженности по требованию от (дата) №... превысила 10 000 руб., а именно недоимка составила 174 руб., пени составили 11 085,37 руб., обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку на момент выявления недоимки по налогу на профессиональный доход у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Таким образом, суд делает вывод о том, что срок уведомления административного ответчика о наличии недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год соблюден.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

У административного ответчика Возженниковой С.Ю. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 11 085,37 рубля за период с (дата) по (дата).

Инспекцией представлен расчет пени за указанный период, расчет судом проверен, признан верным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Возженниковой С.Ю. налоговой задолженности в сумме 32 526,27 рублей из которых: налог на имущество физических лиц за период с 2020-2021 года в сумме 301 рублей, пени – 32 225,27 рублей.

Приказ исполнен, задолженность списана по кредитному поручению от (дата) №....

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Возженниковой С.Ю. долга в сумме 11 259,37 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от 0(дата) отказано в выдаче судебного приказа.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился. 2023 года, то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию к должнику Возженниковой С.Ю., по результатам рассмотрения мировым судьей был выдан судебный приказ №... от (дата).

(дата) Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) отказано в выдаче судебного приказа.

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л<.....>

Требования предъявлены за пределами установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Однако данные причины, суд признает уважительными, поскольку определение мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) которым отказано в выдаче судебного приказа получено Инспекций только (дата).

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения Возженниковой С.Ю. от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, требования Инспекции о взыскании с административного ответчика Возженниковой С.Ю. следующей задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме:

- недоимка налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 174рублей;

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 11 085,37 рублей.

Административным истцом в материалы дела представлены сведения о нарушении сроков оплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством (после 01 декабря), что подтверждается расчетом сумм пени (л.д.).

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 11 259,37 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к Возженниковой С. Ю. о взыскании недоимки по налогу и пени, восстановлении срока – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> срок для обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Взыскать с Возженниковой С. Ю., (дата) года рождения, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимка налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 174 рублей;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 11 085,37 рубля.

Всего взыскать 11 259,37 рублей.

Взыскать с Возженниковой С. Ю., (дата) года рождения, ИНН №... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г.Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-1626-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.