Якушин Олег Олегович

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 апреля 2019 г. г. Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Пасечниковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сергеенковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-429/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к Якушину Олегу Олеговичу о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Якушину О.О. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании с налогоплательщика Якушина О.О. (ИНН <...>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> задолженности по транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. в сумме 4057 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 90 рублей 74 копейки; задолженности по земельному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. в сумме 633 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 14 рублей 17 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Якушин О.О. (ИНН <...>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области и является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими государственную реги...

...страцию транспортных средств в налоговом органе, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ.

Отмечает, что в соответствии с данными <...> за Якушиным О.О. в 2016 г. зарегистрированы:

- <...>; ОКТМО <...> –

налоговый период 2016 г., налоговая база - 77 рублей 80 копеек, размер налоговых льгот – 454 рубля 00 копеек, сумма исчисленного налога 324 рубля 00 копеек;

- <...>; ОКТМО <...> –

налоговый период 2016 г., налоговая база - 125 рублей 00 копеек, размер налоговых льгот – 1323 рубля 00 копеек,

- <...>; ОКТМО <...> -

налоговый период 2016 г., налоговая база - 140 рублей 00 копеек, сумма исчисленного налога 3733 рубля 00 копеек.

Также отмечает, что по данным «<...>» на налогоплательщика зарегистрирован в 2016 г. земельный участок:

<...>; ОКТМО <...>

налоговый период 2016 г., налоговая база – 42 175 рублей 00 копеек, налоговая ставка 1.50, сумма исчисленного налога 633 рубля 00 копеек.

Утверждает, что в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № <...> от 18 июля2017 г. об уплате транспортного налога и земельного налога, которое не исполнено.

26.02.2018 г. в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика Якушина О.О. по почте было направлено требование № <...> об уплате транспортного налога, земельного налога, пени, начисленных в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ на общую сумму 4 794 руб. 91 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. – 4057 рублей 00 копеек сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога составила 90 рублей 74 копейки, налогов (сборов) по земельному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. – 633 рубля 00 копеек, сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога составила 14 руб. 17 коп.

В установленный срок требование налогоплательщиком Якушиным О.О. не исполнено.

Полагает, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, погашение задолженности по уплате транспортного и земельного налогов не произведено.

Кроме того, налоговым органом было подано заявление № <...> о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок № <...> судебного района Тульской области, о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов, по результату рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Просит восстановить срок для обращения в суд. В обоснование уважительных причин пропуска срока для обращения в суд административный истец просит учесть указанные выше обстоятельства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства руководитель налогового органа извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик Якушин О.О. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в материалах дела имеется отчет об отслеживании отправлений с отметкой «неудачная попытка вручения».

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из требований приведенного законоположениясудебные извещения, направленные по адресу регистрацииадминистративного ответчика считаются доставленными адресату.

Суд счел возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены и охраняемые законные интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенуказанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговыедекларации.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица – Якушина О.О., ему принадлежат следующие транспортные средства:

- <...>; ОКТМО <...> – налоговый период 2016 г., налоговая база - 77 рублей 80 копеек, размер налоговых льгот – 454 рубля 00 копеек, сумма исчисленного налога 324 рубля 00 копеек;

- <...>; ОКТМО <...> – налоговый период 2016 г., налоговая база - 125 рублей 00 копеек, размер налоговых льгот – 1323 рубля 00 копеек,

- <...>; ОКТМО <...> - налоговый период 2016 г., налоговая база - 140 рублей 00 копеек, сумма исчисленного налога 3733 рубля 00 копеек.

Также отмечает, что по данным «<...>» на налогоплательщика зарегистрирован в 2016 г. земельный участок с К№ <...>; ОКТМО <...> - налоговый период 2016 г., налоговая база – 42 175 рублей 00 копеек, налоговая ставка 1.50, сумма исчисленного налога 633 рубля 00 копеек.

В силу ст. 388 НКРФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, административный ответчик в силу ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра.

Согласно пп. 5.2 п. 5 Постановления Правительства РФ от 01.06.2009 №457 «О федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: организует проведение государственной кадастровой оценки.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Положениям ст.394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396 НКРФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В п. 1 ст. 48НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что требование по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до 23.04.2018 г. С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 10.12.2018, то есть за истечением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ для обращения административного истца в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Определением мирового судьи судебного участка № <...> судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Якушина Олега Олеговича задолженности по транспортному налогу и пени, а также земельному налогу и пени, поскольку требование не является бесспорным, т.к. заявление подано по истечении установленного шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № <...> судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ административный истец не обжаловал.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, а соответственно выражения уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с Якушина О.О. неуплаченных сумм транспортного налога и налога на землю.

При таких обстоятельствах судне усматривает уважительных причин пропуска административным истцом срока для обращения в суд заявления о взыскании транспортного налога за 2016 г. по сроку уплату 01.12.2017 в сумме 4057 рублей 00 копеек, пени в размере 90 рублей 74 копейки, земельного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 633 рубля 00 копеек и пени вразмере 14 руб. 17 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

ИФНС России № 9 по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований к Якушину Олегу Олеговичу о взыскании транспортного налога а 2016 г. по сроку уплату 01.12.2017 в сумме 4057 рублей 00 копеек, пени в размере 90 рублей 74 копейки, земельного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 633 рубля 00 копеек и пени в размере 14 рублей 17 копеек, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Е.В. Пасечникова