Ярошевич Борис Анатольевич

Дело № 2а-2569/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2016 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе судьи Геновой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Ярошевич ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к Шестопалову М.В. о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что МИФНС России №7 по Липецкой области на основании данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, об объектах налогообложения – транспортных средств и лицах, на которых зарегистрированы эти транспортные средства и с учетом информации на момент исчисления налога, исчислен транспортный налог за период 2013-2014 годы в размере 1406 рублей. Ярошевич Б.А. имеет в собственности 3 земельных участка. МИФНС России №7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за период 2012-2014 год в размере 2 366 рублей 10 копеек. Ярошевич Б.А. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: N.... Налоговым органом исчислен налог на имущество за период 2013 год в размере 132 рубля. По данным налогам направлены Ярошевич Б.А. налоговые уведомления, однако плательщиком не уплачены налоги за период 2012-2014 годы по сроку оплаты 01.10.2015, 05.11.2014, 05.11.2013. За неуплату налогов налогоплательщику начислена пеня. Просит взыскать с Ярошевич Б.А. недоимку по налогам и пени в размере 4 520 рублей 98 копеек, в том числе: транспорт...

...ный налог в размере 1 406 рублей и пени за период 2012-2013 годы в размере 25 рублей 56 копеек в доход бюджета Липецкой области; налог на имущество в размере 132 рубля и пени по налогу на имущество за период 2012-2013 годы в сумме 557 рублей 98 копеек; земельный налог в размере 2366 рублей 10 копеек и пени за период 2012-2013 годы в размере 33 рубля 34 копейки.

Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению по правилам главы 33 Кодекса, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования, протокола, поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

В административном исковом заявлении содержится просьба административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области о рассмотрении административного дела без участия его представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Ярошевич Б.А., согласно сообщению отдела УФМС России по Липецкой области в г. Ельце от 17.05.2016, зарегистрирован по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ по адресу: N.... Направленное в адрес административного ответчика заказное письмо разряда «Судебное», содержащее копию административного иска и копии определений суда возвратилось в суд с отметкой «возврат по истечении срока», что суд расценивает как надлежащее извещение административного ответчика о рассмотрении настоящего административного дела судом.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что Ярошевич Б.А. является владельцем транспортных средств:

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового ФОЛЬКСВАГЕН-ГОЛЬФ, государственный регистрационный знак М585СК48, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Ярошевич Б.А. является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15;

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 15, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 28, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2012-2014 год в сумме 1406 рублей, исходя из следующего расчета:

2014: - легковой автомобиль .............: налоговая база – 75, налоговая ставка – 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога –1125 рублей;

2013: - легковой автомобиль .............: налоговая база – 75, налоговая ставка – 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога –1125 рублей.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 1111993, в том числе по уплате транспортного налога за 2013 год, № 829619 от 22.03.2015, а затем требования об уплате указанного налога № 43369 от 13.10.2015, № 25485 от 19.11.2014.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога подтверждается соответствующими списками внутренних почтовых отправлений, находящимися в материалах дела.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2013 год налоговым органом исчислена пеня в общем размере 25 рублей 56 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога за 2013 год.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога подтверждается соответствующими списками внутренних почтовых отправлений, находящимися в материалах дела.

Следовательно, данный факт свидетельствует о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год, следовательно, с Ярошевич Б.А. подлежит взысканию пеня в размере 25 рублей 56 копеек в виду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2013 год и транспортный налог в сумме 1 406 рублей за 2013-2014 годы.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Судом установлено, что Ярошевич Б.А. на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: N...

Налог на имущество физических лиц составил за период 2012-2014 год в общем размере 132 рубля, что подтверждается материалами дела.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 7 по Липецкой области Ярошевич Б.А. было направлено налоговое уведомление № 1111993, в том числе по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год, а затем вышеуказанное требование об уплате указанного налога за 2013 год.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество физических лиц подтверждается соответствующими списками внутренних почтовых отправлений.

В виду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2012-2013 год налоговый орган просит взыскать пеню в размере 557 рублей 98 копеек. Однако доказательств, подтверждающих законность начисления пени, в нарушение требований статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суду представлено не было. При таких обстоятельствах названное требование не может быть удовлетворено.

Также судом установлено, что у Ярошевич Б.А. (владении, пользовании) находится:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N..., что следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Следовательно, с учетом вышеизложенного, Ярошевич Б.А. является плательщиков земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории г. Ельца», утвержденным решением Елецкого городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 года № 22, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за 2012-2014 год в общей сумме 2 366 рублей 10 копеек.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, которым он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог и требования об уплате земельного налога, перечисленные выше.

В виду несвоевременной уплаты земельного налога за 2012-2013 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 33 рубля 34 копейки за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в том числе по уплате земельного налога за 2012 и 2013 годы, а затем требования об уплате указанного налога.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество подтверждается соответствующими списками внутренних почтовых отправлений.

Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по земельному налогу за период 2012 -2013 год, следовательно, с Ярошевич Б.А. подлежит взысканию пеня в размере 33 рубля 34 копейки, в виду несвоевременной уплаты земельного налога за период 2012-2013 г. и земельный налог за период 2012-2014 годы в размере 2 366 рублей 10 копеек.

Из приложенных к исковому заявлению доказательств следует, что ответчику в установленные законом сроки (16.10.2015) было направлено требование об уплате налога.

29.04.2016 в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с соответствующим иском.

При таких обстоятельствах, коль скоро Ярошевич Б.А. в срок, обусловленный законом, не уплатил вышеперечисленные налоги в общей сумме 3 963 рубля, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Настоящее дело рассмотрено в рамках заявленных требований по имеющимся в деле доказательствам. Иных доказательств суду представлено не было.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Ярошевич ФИО5, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку в общем размере 3 963 (три тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2013-2014 годы в сумме 1 406 рублей и пени за 2013 год в сумме 25 рублей 56 копеек в доход бюджета Липецкой области;

- земельный налог за 2013-2014 годы в сумме 2 366 рублей 10 копеек и пени за 2012-2013 годы в размере 33 рубля 34 копейки в доход местного бюджета;

- налог на имущество за 2013 год в сумме 132 рубля в доход бюджет городского округа город Елец, в остальной части иска отказать.

Взыскать с Ярошевич ФИО6 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Генова