Зайцева Мария Якимовна

Дело №2-327/2019

УИД 44RS0004-01-2019-000343-37

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мантурово 20 августа 2019 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Комарова А.Б.

при секретаре Липиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области к Зайцевой Марии Якимовне о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств в размере 203 724 рубля,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилась Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области с иском к Зайцевой М.Я. о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств в размере 203 724 рубля. Свои требования мотивировала тем, что Зайцевой М.Я. были предоставлены в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы в связи с правом на получение имущественного налогового вычета в сумме 1 567 102,4 рубля, израсходованной на строительство квартиры в многоквартирном жилом доме, расположенном по адресу [адрес], по договору участия в долевом строительстве от [Дата] [№], участниками которого являлись Зайцева М.Я. и ФИО3 На основании заявлений указанных лиц от 14.03.2017 года имущественный вычет был распределен между ними в процентном отношении: 80% - Зайцевой М.Я., 20% - ФИО3 Согласно представленных Зайцевой М.Я. деклараций сумма документально подтвержденных расходов, принимаемая для целей имущественного вычета составила: 2013 год – 195 073,74 рублей, 2014 год – 425 073,68 рублей, 2015 год – 471 576,37 рублей, 2016 год – 475 378,61 рублей, итого – 1 567 102,4 рублей. Сумма налога к возврату из бюджета составила 2037 24 рубля, возврат указанной суммы был произведен налоговым органом 22.06.2017 года. По результатам аудиторской проверки налогового органа МРИ ФНС по Центральному федеральному округу было установлено, что налоговый вычет Зайцевой М.Я. был предоставлен неправомерн...

...о в связи с его повторностью. На основании заявления и налоговой декларации за 2001 год Инспекцией МНС России Зайцевой М.Я. была предоставлена льгота по подоходному налогу в связи с приобретением имущества в 1999 году в размере 38 640,82 рубля. В адрес ответчика было направлено требование от 07.03.2019 года о предоставлении пояснений по поводу имущественного вычета. В добровольном порядке восстановить сумму НДФЛ в размере 203 723 рубля к уплате в бюджет ответчик отказалась. Просили суд взыскать указанную сумму неосновательного обогащения с Зайцевой М.Я.

Истец - МРИ ФНС России № 6 по Костромской области, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного заседания. своего представителя в судебное заседание не направила

Ответчик Зайцева М.Я., будучи уведомленной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась о чем свидетельствует подпись в почтовом уведомлении.

Исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим полному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основания и порядок предоставления имущественного налогового вычета установлены в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в - них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (п/п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Положения ст. 220 НК РФ в вышеуказанной редакции применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ). Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ должны быть оформлены после 01 января 2014 года.

Как следует из положений ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014 г.), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Зайцева М.Я.14 марта 2017 года предоставила в налоговую инспекцию налоговые декларации за 2013, 2014, 2015, 2016 годы по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ для получения имущественного вычета в связи с приобретением на основании договора участия в долевом строительстве от 30.10.2014 года квартиры, расположенной по адресу: [адрес].

Согласно свидетельству о государственной регистрации права, право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за ФИО3 и Зайцевой М.Я. в общую совместную собственность [Дата].

Из указанных деклараций от 14 марта 2017 года следует, что сумма фактически произведенных Зайцевой М.Я. расходов на строительство или приобретение объектов недвижимости составила 1 567102,4 рублей.

Судом также установлено, что на основании представленных Зайцевой М.Я. налоговых деклараций, заявлений от 14.06.2017 года, МИФНС России № 6 по Костромской области приняла решение № 7880 от 22.06.2017 года, № 7881 от 22.06.2017 года, № 7882 от 22.06.2017 года, № 7883 от 22.06.2017 года о возврате Зайцевой М.Я. налога на доходы физических лиц в общей сумме 203 724 рубля. Указанная сумма была перечислена на счет Зайцевой М.Я. платежными поручениями № 258810 от 27.06.2017 года в сумме 25 360 рублей, № 258807 от 27.06.2017 года в сумме 55 260 рублей, № 258805 от 27.06.2017 года в сумме 61 305 рублей, № 258812 от 27.06.2017 года в сумме 61 799 рублей.

Вместе с тем, из материалов дела также следует, что 07.03.2002 года в налоговый орган Зайцевой М.Я. была предоставлена декларация о доходах за 2001 год с целью получения имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: [адрес], в сумме 38 640,82 рубля.

В своих объяснениях, данных налоговому органу на требование о представлении пояснений об имущественном налоговом вычете, Зайцева М.Я. указала, что ранее налоговый вычет был получен ей в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в связи с чем она считает, что имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Считает также, что может воспользоваться правом повторно. Кроме того, вопрос о получении имущественного налогового вычета по налоговым декларациям 3-НДФЛ за 2013 - 2016 годы был решен положительно.

Таким образом, ответчиком не оспаривается факт предоставления имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в 1999 году, что указано в ее объяснениях.

До 01 января 2001 года порядок предоставления имущественного налогового вычета регулировался Законом РФ № 1998-1 от 07 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Федеральным законом от 05 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 01 января 2001 года введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ; Закон N 1998-1 утратил силу.

Согласно статье 31 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие (часть первая), а по правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие (часть вторая).

Следовательно, Зайцева М.Я., ранее реализовавший право на получение имущественного налогового вычета, не вправе участвовать в распределении размера такого вычета при приобретении другого помещения.

Таким образом, установленное ограничение заключается лишь в однократности реализации права на получение имущественного налогового вычета и исключает возможность повторного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц и получение возврата из бюджета этого налога одним и тем же лицом.

Учитывая вышеуказанные положения закона, а также принимая во внимание, что возврат налога на доходы физических лиц был осуществлен Зайцевой М.Я. неправомерно (в связи с повторным предоставлением имущественного налогового вычета, оснований для которого не имелось) и является неосновательным обогащением.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Таким образом, при отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взыскание неосновательное обогащение.

Учитывая, что до 01 января 2014 года ответчик уже воспользовалась правом на получение налогового вычета, право на повторное получение имущественного вычета в связи с приобретением второй квартиры после 01 января 2014 года у нее не возникло.

Кроме того, изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета, применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы с 01 января 2014 года.

Учитывая изложенное, налогоплательщик обязан вернуть в бюджет излишне выплаченные ему в качестве неосновательного обогащения денежные средства в сумме 203724 рубля.

Кроме того, имущественный налоговый вычет был предоставлен налогоплательщику в 2001 г. уже в порядке и на условиях, определенных п/п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного вышеуказанным подпунктом, и повторное его получение Кодексом не предусмотрено.

С учетом исследованных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Зайцевой М.Я. неосновательно приобретенных денежных средств в размере 203 724 рубля.

В соответствии со статьями 98,103 ГПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, подлежат взысканию с ответчика в сумме 5 237 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области к Зайцевой Марии Якимовне о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств в размере 203 724 рубля - удовлетворить.

Взыскать с Зайцевой Марии Якимовны, [Дата] года рождения, зарегистрированной по адресу: [адрес], сумму неосновательного обогащения в размере 203 724 (двести три тысячи семьсот двадцать четыре) рубля.

Взыскать с Зайцевой Марии Якимовны госпошлину в доход бюджета городского округа город. Мантурово Костромской области в сумме 5 237 (пять тысяч двести тридцать семь) рублей (наименование получателя платежа: УФК по Костромской области (МРИ ФНС России №6 по КО), КПП 440701001, ИНН налогового органа 4407005842, код ОКТМО 34714000, номер счета получателя платежа 40101810700000010006, наименование Банка Отделение Кострома, г. Кострома, БИК 043469001, КБК 18210803010011000110)

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: Комаров А.Б.