Желтухина Мария Александровна

Дело № 2а-1314/2024

УИД 27RS0002-01-2024-003005-34

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2024 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Пискунова А.Н. при секретаре Мединской К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к Желтухиной М.А. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам. В обоснование административного иска указав, что по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес объекта: г. Хабаровск, б-р Амурский, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА,

- квартира, адрес объекта: г. Хабаровск, пер. Дежнева, <адрес>, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА, дата прекращения владения: ДАТА,

- гараж, адрес объекта: г. Хабаровск, Трехгорная ул., <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА,

- земельный участок, адрес: г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА, дата прекращен...

...ия владения: ДАТА.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, земельный налог за 2019 год.

Налогоплательщику сформированы и направлены налоговые уведомления от ДАТА №, от ДАТА №.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в период с 16.02.2015 по 28.12.2020 Желтухина М.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Поскольку Желтухина М.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020, сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год составила:

ОПС (32 448,00 / 12) * 11 + (32 448,00 / 12/ 31) * 28 = 32 186,32 руб.

ОМС (8426,00/ 12)* И +(8 426,00/12/31) *28 = 8 358,05 руб.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год налогоплательщиком не исполнена, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК, начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформированы и направлены требование об уплате налога:

- от 30.06.2020 № 29620, с установленным сроком исполнения до

01.12.2020,

- от 26.01.2021 № 2133, с установленным сроком исполнения до

09.03.2021,

- от 05.02.2021 № 4969, с установленным сроком исполнения до

18.03.2021.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № 17 «Кировский район г. Хабаровска». Судебный приказ в отношении Желтухиной М.А. вынесен 17.05.2021 года. Однако 05.03.2024 года от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 05.03.2024 Мирового судьи судебного участка № 17 «Кировский район г. Хабаровска» судебный приказ отменен.

По состоянию на 04.07.2024 обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, уплате имущественных платежей не исполнена.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности:

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,83 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 193 руб.,

- по пени по земельному налогу за2019 год в размере 3,37 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 32 186,32 руб., пени в размере 104,87 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени в размере 27,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 ИНН №, является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно информации, поступившей в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес объекта: г. Хабаровск, б-р Амурский, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА,

- квартира, адрес объекта: г. Хабаровск, пер. Дежнева, <адрес>А, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА, дата прекращения владения: ДАТА,

- гараж, адрес объекта: г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА,

- земельный участок, адрес: г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА, дата прекращения владения: ДАТА.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, земельный налог за 2019 год.

Налогоплательщику сформированы и направлены налоговые уведомления от 28.08.2018 № 19069966, от 03.08.2020 № 23081494.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243- ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании выписки ЕГРИП на ИП Желтухина М.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.04.2008 по 28.12.2020.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениям ст. 430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

Поскольку Желтухина М.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020, сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год составила:

М- 11

28.12.2020-Кн-31 Дн - 28

ОПС (32 448,00 / 12) * 11 + (32 448,00 / 12/ 31) * 28 = 32 186,32 руб.

ОМС (8426,00/ 12)* И +(8 426,00/12/31) *28 = 8 358,05 руб.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год налогоплательщиком не исполнена, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК, начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформированы и направлены требование об уплате налога:

- от 30.06.2020 № 29620, с установленным сроком исполнения до

01.12.2020,

- от 26.01.2021 № 2133, с установленным сроком исполнения до

09.03.2021,

- от 05.02.2021 № 4969, с установленным сроком исполнения до

18.03.2021.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физйческих лиц.

Административные дела за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 КАС РФ, в качестве суда первой инстанции рассматриваются районными судами (статья 19 КАС РФ).

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № 17 «Кировский район г. Хабаровска». Судебный приказ в отношении Желтухиной М.А. вынесен 17.05.2021 года. Однако 05.03.2024 года от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 05.03.2024 Мирового судьи судебного участка № 17 «Кировский район г. Хабаровска» судебный приказ отменен.

По состоянию на 04.07.2024 обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, уплате имущественных платежей не исполнена.

Административным истцом представлен расчёт суммы задолженности:

Налог на имущество физических лиц

По требованию от 30.06.2020 № 29620

Пени: 1,83 руб. за 2017 год (пени начислены на сумму налога - 313 руб.,

период начисления пени: с 03.12.2018 по дату оплаты 26.12.2018)

По требованию от 26.01.2021 № 2133

Налог: 193 руб. (за 2019 год)

Земельный налог

По требованию от 26.01.2021 № 2133

Пени в размере 3,37руб. за 2019 год (пени начислены на сумму налога -

433 руб., период начисления с 02.12.2020 по дату формирования

требования об уплате)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование По требованию от 05.02.2021 № 4969

Налог: 32 186,32 руб. (за 2020 год)

Пены: 104,87руб. (за 2020 год)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование По требованию от 05.02.2021 М 4969

Налог: 8 358,05 руб. (за 2020 год)

Пеки: 27,23 руб. (за 2020 год)

Расчёт суммы задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, контрасчет задолженности административным ответчиком не представлен.

В соответствии с п.1 ст.48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.3 данного пункта (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами 2 и 3 п.3 ст.48Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для подачи настоящего административного заявления Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не нарушен.

Учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с Желтухиной М.А. определенный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, УФНС России по Хабаровскому краю соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности в заявленной в административном иске сумме, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, паспорт <данные изъяты> сумму задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 193 руб., по пени по земельному налогу за2019 год в размере 3,37 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 32 186,32 руб., пени в размере 104,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени в размере 27,23 руб.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, паспорт <данные изъяты>, государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено 17.09.2024 года.

Копия верна, Судья А.Н. Пискунов

Решение в силу не вступило, подлинник вшит в материалы дела № 2а-1312/2024, находящееся в Кировском районном суде г. Хабаровска.

Секретарь К.С. Мединская

Дело № 2а-1861/2024

УИД 27RS0002-01-2024-004876-47

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Пискунова А.Н.,

при секретаре Мединской К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, восстановлении срока,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Желтухина М.А.является налогоплательщиком, обязанным самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в установленные законом сроки. Фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС, на 2018-2019 для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, составляют: Обязательное пенсионное страхование (ОПС) 29 354 руб. (срок уплаты ДАТА); обязательное медицинское страхование (ОМС) 6884 руб. (срок уплаты ДАТА).

Желтухина М.А.. не исполнил свою обязанность по уплате авансовых платежей в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени в общем размере 90.59 руб. В соответствии с п.1 ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДАТА №. До настоящего времени задолженность по налогам не уплачена.

Просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Желтухиной М.А., ИНН ...

...№, недоимку по страховым взносам за 2019 в размере 36328.59руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

В соответствии с ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно ч.6 ст.150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае: неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Поскольку административный ответчик ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, доказательств уважительности причин неявки не предоставил, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Желтухина М.А.ИНН 272104104713, является налогоплательщиком, обязанным самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС, установленные на 2019-2020 год для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, составляют:

ОПС 29 354 руб. (срок уплаты ДАТА); обязательное медицинское страхование (ОМС) 6884 руб. (срок уплаты ДАТА, ДАТА).

Судом установлено, что в соответствии с п.1 ст.69, ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДАТА №, однако до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена.

В силу положений п.1 ст.48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из административного иска, по состоянию на 13.11.2024г. недоимка по страховым взносам за 2019 год составляет 36328.59руб.

В соответствии с п.1 ст.48НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.3 данного пункта (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами 2 и 3 п.3 ст.48НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Проанализировав изложенные положения закона, суд находит ходатайство административного ответчика о пропуске процессуального срока для подачи административного искового заявления, не подлежащим удовлетворению, поскольку как уже было установлено судом ранее, налоговое уведомление и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (по ОПС, ОМС) было своевременно направлено ИФНС в адрес Желтухина М.А.так в частности, в требованиях от ДАТА №.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, что подтверждается материалами дела.

Процедура и срок взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что требование от ДАТА № срок уплаты обязательных платежей определен до ДАТА срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь ДАТА и истекал ДАТА.

ДАТА УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Кировский районный суд г. Хабаровска с настоящим административным иском.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока обращения в суд. Причины организационного и административного характера в ИФНС, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Соответственно суд приходит к выводу, что предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999г. № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекций установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, восстановлении срока, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10.01.2025

Судья А.Н. Пискунов

Копия верна: А.Н. Пискунов

Решение не вступило в законную силу

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1861/2024 Кировского районного суда г. Хабаровска. Секретарь с.з. Мединская К.С.

Дело № 2а-1861/2024

УИД 27RS0002-01-2024-004876-47

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

19 декабря 2024 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Пискунова А.Н.,

при секретаре Мединской К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, восстановлении срока,

руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, восстановлении срока, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения.

Мотивированное решение в окончательной форме будет изготовлено в течение 10 дней.

Судья А.Н. Пискунов