Зубко Юлия Сергеевна

Дело № 2а-3009/2022

УИД 33RS0002-01-2022-003911-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 18 октября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Шумилиной А.К.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к Зубко Юлии Сергеевне о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области (ранее ИФНС России по Октябрьскому району <...>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зубко Ю.С. о взыскании земельного налога в сумме 156 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 644 рубля, пени в сумме 25 рублей 68 копеек.

В обоснование административного иска указано, что Зубко Ю.С. является собственником земельного участка с кадастровым номером 33:22:024084:9, расположенного по адресу: <...>, а также земельного участка с кадастровым номером 33:22:023238:4, расположенного по адресу: <...>. Налоговый орган исчислил сумму налога в отношении земельных участков и направил в адрес ответчика налоговые уведомления, однако налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога в размере 156 рублей за 2018 год. Зубко Ю.С. является собственником квартиры с кадастровым номером 33:22:024084:147, расположенной по адресу: <...>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2015 год в размере 97 рублей, за 2016 год в размере 165 рублей, за 2017 год в сумме 182 рубля...

..., за 2018 год в размере 200 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком своевременно не была исполнена, Зубко Ю.С. начислены пени в размере 25 рублей 68 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области ФИО3 административный иск поддержала по изложенным в нем доводам, дополнительно указала, что в материалах дела отсутствует реестр, подтверждающий направление в адрес ответчика налогового уведомления об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 262 рубля, ввиду списания данного налога, что подтверждается актом от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик Зубко Ю.С. извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, сведений о причинах неявки в суд не представила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика Зубко Ю.С., учитывая, что ее неявка в судебное заседание, надлежащим образом извещавшейся о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал ее явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что Зубко Ю.С. является собственником земельного участка с кадастровым номером 33:22:023238:4, расположенного по адресу: <...>, а также 1/6 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения с кадастровым номером 33:22:024084, расположенного по адресу: <...>.

Следовательно, административный ответчик являлась в спорный период плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговым уведомлением ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога за 2018 года составила 156 рублей (л.д. 12).

Указанное уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи заказным письмом, о чем представлен соответствующий реестр (л.д. 19).

Согласно налоговым уведомлениям ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г. составила 97 рублей, за 2016 г. – 165 рублей; ### от ДД.ММ.ГГГГ – 182 рубля; ### от ДД.ММ.ГГГГ – 156 рублей.

Как следует из материалов дела, в установленный срок названный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, Зубко Ю.С. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25 рублей 68 копеек.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требования:

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 156 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 200 рублей, пени по уплате налога на имущество физических лиц сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 262 рубля сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 182 рубля, пени в сумме 9 рублей 92 копейки сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на налог на имущество физических лиц в размере 6 рублей 42 копейки сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

### от ДД.ММ.ГГГГ уплате пени на налог на имущество физических лиц в размере 1 рубль 23 копейки сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. л.д. 15-16, 18-19, 21-22).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с Зубко Ю.С. задолженности по налогу на имуществу и земельному налогу на общую сумму 3 202 рубля 51 копейка за 2015-2020 гг., который определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С названным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

На момент обращения с иском в суд за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 156 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 182 рубля, по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 200 рублей, пени по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 25 рублей 68 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оснований для взыскания с Зубко Ю.С. налога на имущество физических лиц в сумме 262 рублей, установленного требованием ### от ДД.ММ.ГГГГ, не имеется по следующим основаниям.

П. 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление ### об уплате Зубко Ю.С. налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 97 рублей, налога на имущество физических ли за 2016 года в сумме 165 рублей.

Вместе с тем, в нарушение положений ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области не представлено доказательств, подтверждающих факт надлежащего направления (заказным письмом либо через личный кабинет) в адрес административного ответчика налогового уведомления, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области о взыскании с Зубко Ю.С. налога на имущество физических лиц в сумме 262 рубля.

Представленный в ходе рассмотрения дела представителем административного истца акт о выделении к уничтожению объектов хранения от ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствует о надлежащем направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к Зубко Юлии Сергеевне о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Зубко Юлии Сергеевны в пользу Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области задолженность по уплате земельного налога в сумме 156 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 382 рубля, пени в сумме 25 рублей 68 копеек, а всего 563 рубля 68 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области отказать.

Взыскать с Зубко Юлии Сергеевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ