Зюкина Наталья Васильевна

Дело №2а-2862/2023

УИД: 22RS0013-01-2023-002743-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Зюкиной ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зюкиной Н.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2014-2017гг. принадлежало имущество:

Квартира по адресу: <адрес>31, кадастровый №, площадью 47 кв.м., 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость в 2015г. – 245197,00 руб., налог составил в 2015 году - 123,00 руб.;

инвентаризационная стоимость в 2016г. – 284104,00 руб., налог составил 142,00 руб.;

инвентаризационная стоимость в 2017г. – 304626,00 руб., налог составил 152,00 руб.

В 2015-2019гг. ответчику принадлежала квартира по адресу: <адрес>44, кадастровый №, площадью 56 кв.м., в 2019 году собственность, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость...

... 308305,00 руб., налоговая ставка 0,25%, налог составил 771,00 руб.;

В 2018 году собственность, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 300790,00 руб., налоговая ставка 0,25%, налог составил 752,00 руб.;

В 2017 году 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 289417,00 руб., налог составил 145,00 руб.;

За 2015-2016 годы налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество, а именно: 2015 год 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 232955,00 руб., налог составил 116,00 руб., 78 руб., ранее исчисленного и 38 руб. доплата.;

2016 год 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 269919,00 руб., налог составил 135,00 руб., 90 руб., ранее исчисленного и 45 руб. доплата.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, налоговым органом в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за 2015 год в сумме 2,60 руб., за 2016 год – 3,03 руб., за 2017 год – 4,81 руб., за 2018 год – 10,27 руб., за 2019 год – 2,02 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика Зюкиной Н.В. недоимку по налогу на имущество за 2015г. в сумме 155,65 руб., пени 2,60 руб., за 2016г. налог 187,00 руб., пени 3,03 руб., за 2017г. налог 297,00 руб., пени 4,81 руб., за 2018г. налог 752,00 руб., пени 10,27 руб., за 2019г. налог 373,35 руб., пени 2,02 руб. всего 1787,73 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик Зюкина Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась по известным адресам регистрации и жительства, почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения». извещена телефонограммой, просила о рассмотрении дела в её отсутствие, требования признает.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса РФ и разделом X Налогового кодекса РФ, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2014-2017гг. принадлежало следующее имущество:

Квартира по адресу: <адрес>31, кадастровый №, площадью 47 кв.м., 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость в 2015г. – 245197,00 руб., налог составил в 2015 году - 123,00 руб.;

инвентаризационная стоимость в 2016г. – 284104,00 руб., налог составил 142,00 руб.;

инвентаризационная стоимость в 2017г. – 304626,00 руб., налог составил 152,00 руб.

В 2015-2019гг. ответчику принадлежала квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 56 кв.м., в 2019 году собственность, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 308305,00 руб., налоговая ставка 0,25%, налог составил 771,00 руб.;

В 2018 году собственность, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 300790,00 руб., налоговая ставка 0,25%, налог составил 752,00 руб.;

В 2017 году 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 289417,00 руб., налог составил 145,00 руб.;

За 2015-2016 годы налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество, а именно: 2015 год 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 232955,00 руб., налог составил 116,00 руб., 78 руб. сумма ранее исчисленного налога и 38 руб. доплата по перерасчету. С учетом частичной оплаты ответчиком 5,35 руб. 14.12.2022 года сумма налога за 2015 год составила 155,65 руб.;

2016 год 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 269919,00 руб., налог составил 135,00 руб., 90 руб. сумма ранее исчисленного налога и 45 руб. доплата.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз.2 п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику 10.09.2018 года направлялось налоговое уведомление №75621521 от 21.08.2018 года о необходимости оплатить налог с произведенным перерасчетом за 2015, 2016, 2017 годы, однако налог своевременно уплачен не был. Направление уведомление подтверждается списком заказных писем №775315 от 10.09.2018 года.

09 июля 2019 года ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление №2175701 от 28.06.2019 года об оплате начисленных налогов, которое не было исполнено. Уведомление было направлено заказной почтовой корреспонденцией (список №126286 от 09.07.2019 года).

23 сентября 2020 года ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление №9910980 от 03.08.2020 года об оплате начисленных налогов, которое не было исполнено. Уведомление было направлено заказной почтовой корреспонденцией (список №297231 от 23.09.2020 года).

Вместе с тем, административный ответчик Зюкина Н.В. обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила. Обратное, административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик Зюкина Н.В. налог на имущество в установленные сроки не уплатила, у неё образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления налоговым органов в адрес административного ответчика требований, а именно: требование №27132 по состоянию на 05.02.2019 года, со сроком уплаты до 02.04.2019 года; требование №183289 по состоянию на 24.12.2020 года, со сроком уплаты до 25.01.2021 года; требование №28685 по состоянию на 08.02.2020 года, со сроком уплаты до 20.03.2020 года, которые содержали данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ. Все требования направлены заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списками об их отправке с почтовыми идентификаторами.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налога на имущество, направлении уведомлений об уплате налога и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик Зюкина Н.В. обязанность по уплате налога на имущество за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогу на имущество.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2, ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в том числе с перерасчетом о необходимости уплаты налога на имущество. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Пени по налогу на имущество за 2015 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, включенной в требование.

Сумма пени по налогу на имущество за 2015 год составила:

с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года 161,00*7,5%/300*13=0,52 руб.,

с 17.12.2018 года по 04.02.2019 года 161,00*7,75%/300*50=2,08 руб.

Пени по налогу на имущество за 2016 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, включенной в требование.

Сумма пени по налогу на имущество за 2016 год составила:

с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года 187,00*7,5%/300*13=0,61 руб.,

с 17.12.2018 года по 04.02.2019 года 187,00*7,75%/300*50=2,42 руб.

Пени по налогу на имущество за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, включенной в требование.

Сумма пени по налогу на имущество за 2017 год составила:

с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года 297,00*7,5%/300*13=0,97 руб.,

с 17.12.2018 года по 04.02.2019 года 297,00*7,75%/300*50=3,84 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год подлежат взысканию за период с 03 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года, включенной в требование.

Сумма пени по налогу на имущество за 2018 год составила:

с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года 752,00*6,5%/300*13=2,12 руб.,

с 16.12.2019 года по 07.02.2020 года 752,00*6,25%/300*54=8,46 руб. С учетом частичной оплаты пени в размере 0,31 руб., задолженность составила 10,27 руб.

Сумма пени по налогу на имущество за 2019 год составила:

с 02.12.2020 года по 23.12.2020 года 771,00*4,25%/300*22=2,40 руб.,

С учетом частичной оплаты пени в размере 0,38 руб., задолженность составила 2,02 руб.

Административный ответчик Зюкина Н.В. свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по налогу на имущество.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края 20.08.2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 11.11.2022 года судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 11.05.2023 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в указанной части законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с Зюкиной Н.В. надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Зюкиной ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2015г. в сумме 155,65 руб., пени 2,60 руб., за 2016г. налог 187,00 руб., пени 3,03 руб., за 2017г. налог 297,00 руб., пени 4,81 руб., за 2018г. налог 752,00 руб., пени 10,27 руб., за 2019г. налог 373,35 руб., пени 2,02 руб., всего 1787,73 руб.

Взыскать с Зюкиной ФИО6 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин